RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN ------------------------------------------------- MINISTÈRE DE L’EAU ET DE L’ÉNERGIE -------------------------------------------------------------------- PROJET D’ASSISTANCE TECHNIQUE POUR LE DEVELOPPEMENT DE L’HYDROELECTRICITE SUR LA SANAGA (PATDHS) --------------------------------------------------------------------------- RAPPORT D’OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS DU PROJET PÉRIODE ALLANT DU 1er JANVIER AU 31 DÉCEMBRE 2023 -------------------------------------------------- FINANCEMENT : CRÉDIT IDA N°6045-CM PORTION A & N° 6044-CM PORTION B -------------------------------- VERSION DÉFINITIVE AOÛT 2024 SEC DIARRA SOMMAIRE I. CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION ----------------------------------------------------------------------------------------------- 4 1.1. PRÉSENTATION DU PROJET ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5 II. ÉTENDUE DES TRAVAUX ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6 2.1. L'EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE ----------------------------------------------------------------------------------------- 7 2.2. LE CONTRÔLE DES DÉPENSES ET DES ÉTATS CERTIFIÉS DES DÉPENSES ---------------------------------------- 7 III. MÉTHODES ET PRINCIPES COMPTABLES ---------------------------------------------------------------------------------------- 9 3.1. CADRE COMPTABLE ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 3.2. PRINCIPES COMPTABLES------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 10 3.3. ÉTATS FINANCIERS --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 3.4. UNITÉ MONÉTAIRE ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 10 3.5. ÉVALUATION ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 10 IV. OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS ------------------------------------------------------------------------------------------ 11 4.1. OPINION AVEC RESERVE ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 13 4.2. RESPONSABILITE DE LA DIRECTION POUR LES ETATS FINANCIERS ----------------------------------------------- 14 4.3. RESPONSABILITE DE L’AUDITEUR POUR L’AUDIT DES ETATS FINANCIERS ------------------------------------- 14 V – OPINION SUR LES COMPTES DÉSIGNÉS --------------------------------------------------------------------------------------- 16 VI - OPINION SUR LES ÉTATS CERTIFIÉS DE DÉPENSES ---------------------------------------------------------------------- 18 VII - OPINION SUR LA CONTREPARTIE DE L’ÉTAT ------------------------------------------------------------------------------- 21 7.1. OBSERVATIONS ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 22 7.2. OPINION DEFAVORABLE ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 22 VIII. COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES OU PAR LA BANQUE MONDIALE ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 23 8.1. ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES ----------------------------------------------------------------------------------------- 24 8.2. RESPECT DU SYSTÈME COMPTABLE OHADA -------------------------------------------------------------------------------- 24 8.3. CONTRÔLES DES FONDS DE CONTREPARTIE REÇUS DE L’ÉTAT CAMEROUNAIS ----------------------------- 25 8.4. CONTRÔLES SUR LA PASSATION DES MARCHÉS -------------------------------------------------------------------------- 25 8.5. PROTECTION ET PROPRIÉTÉ DES ACTIFS ------------------------------------------------------------------------------------- 25 8.6. FRAUDE ET CORRUPTION------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 26 8.7. RESPECT DES LOIS ET RÈGLEMENTS ------------------------------------------------------------------------------------------- 26 8.8. GESTION DES RISQUES D’AUDIT -------------------------------------------------------------------------------------------------- 27 ANNEXES ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 28 2 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA ANNEXE I : ÉTATS FINANCIERS ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 29 1.1. ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS ------------------------------------------------------------------------------------------- 30 1.2. BILAN ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 31 1.3. NOTES AUX ÉTATS FINANCIERS --------------------------------------------------------------------------------------------------- 32 1.4. LISTE DES ACTIFS IMMOBILISÉS ACQUIS OU ACHETÉS PAR LES FONDS DU PROJET ------------------------ 33 1.5. ETAT DE RÉCONCILIATION DU COMPTE DÉSIGNÉ -------------------------------------------------------------------------- 34 ANNEXE II : RAPPROCHEMENT DES FONDS REÇUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DECAISSÉS PAR LA BANQUE MONDIALE ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 35 ANNEXE III : LETTRE D’AFFIRMATION ------------------------------------------------------------------------------------------------- 38 3 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA I. CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION 4 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 1.1. PRÉSENTATION DU PROJET Le Projet d’Assistance Technique pour le Développement de l’Hydroélectricité sur la Sanaga (PATDHS) a pour but de renforcer les capacités institutionnelles du Gouvernement du Cameroun et d’améliorer ses connaissances dans les domaines de l’optimisation technico -économique, de la planification intégrée et de la mitigation des risques environnementaux et sociaux, afin d ’assurer le développement de ses ressources hydroélectriques sur la Sanaga d’une manière intégrée et durable, puis d’attirer le secteur privé et des capitaux commerciaux. Il est cofinancé par le Gouvernement du Cameroun (GdC) et la Banque Mondiale (IDA). Le dispositif institutionnel de mise en œuvre comprend les organes ci -après : les organismes d’exécution, le comité de pilotage et les unités de gestion du projet. - Organismes d’exécution : le projet fait appel à deux organismes d’exécution : le ministère de l’Eau et de l’Énergie (MINEE), et la société Electricity Development Corporation (EDC) . Le MINEE met en œuvre les composantes du projet relevant des dimensions stratégiques et politiques tandis que, EDC met en œuvre les composantes plus axées sur le plan opérationnel ; - Comité de pilotage : un Comité de Pilotage (COPIL) présidé par le MINEE, est chargé de la supervision stratégique de la mise en œuvre du projet et de la cohésion globale des travaux au sein de chaque organisme d’exécution ; - Unités de Gestion de Projet (UGP) : Le MINEE et EDC sont l’un comme l’autre dotés d’une UGP avec à leur tête des Coordonnateurs assistés de différents experts dans les domaines concernés dans l’exécution du projet. Le projet est entré en vigueur le 29 octobre 2019 pour une durée de 05 ans pour un coût total de vingt-huit millions de dollars américain (28 millions USD) et comprend les composantes suivantes : • COMPOSANTE A. Identification des sites de projets hydroélectriques sur le bassin du fleuve Sanaga. • COMPOSANTE B. Supervision du projet hydroélectrique de Nachtigal. • COMPOSANTE C. Atténuation des risques hydrologiques et sécurité des barrages. • COMPOSANTE D. Services consultatifs pour les systèmes de concession d’actifs hydroélectriques. • COMPOSANTE E. Mise en place d'un plan intégré de gestion des réservoirs pour une production hydroélectrique optimale sur le fleuve Sanaga. • COMPOSANTE F. Appui à la gestion du projet et renforcement des capacités Dans le cadre de la mise en œuvre du Projet, iI est prévu la réalisation de l’audit comptable et financier du Projet. La période comptable à auditer couvre les exercices 2023, 2024 et l’exercice 2025 (clôture y compris la période de grâce du 1er janvier au 31 mai 2025). La présente mission concerne l’audit du projet au titre de l’exercice 2023. 5 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA II. ÉTENDUE DES TRAVAUX 6 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA Pour mener à bien cette mission, nous avons utilisé les diligences que nous avons jugées nécessaires. Ces travaux peuvent être regroupés en deux parties : - Le contrôle interne; - La révision des comptes. 2.1. L'EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE Nous avons analysé et testé les procédures de traitement des informations financières pour nous assurer que les actifs du projet sont suffisamment protégés. Ces tests nous ont permis de vérifier les procédures d'établissement des Demandes de Retrait de Fonds (DRF), des Demandes de Paiements Directs (DPD) et l'application du manuel des procédures administratives et financières. Les résultats de nos travaux sont résumés dans le rapport complémentaire sur le contrôle interne. 2.2. LE CONTRÔLE DES DÉPENSES ET DES ÉTATS CERTIFIÉS DES DÉPENSES L’objectif recherché à ce niveau est de nous assurer de la justification des opérations contenues dans les relevés de dépenses et dans les états financiers. Nous avons procédé par sondages à la revue des pièces justificatives soumises à notre appréciation. Ainsi, nos travaux ont consisté à vérifier que : - les états certifiés de dépenses (ECD) ont été préparés selon les prévisions de l'accord de crédit ; - les dépenses ont été faites entièrement et nécessairement aux fins de réaliser les objectifs du projet ; - les ECD sont étayés de pièces justificatives ; - les ECD peuvent être considérés comme documents fiables et exhaustifs capables de supporter les demandes de retrait de fonds ; - le solde de chaque compte est justifié et correctement évalué conformément aux principes comptables généralement admis. Nous avons également procédé aux vérifications spécifiques exigées par les termes de référence ou par la Banque Mondiale. 7 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA Nous avons accordé une attention particulière aux normes ISA 240, 260 et 330 dans la mise en œuvre de nos diligences. Ces normes sont résumées comme suit : a) Fraude et Corruption : Conformément à la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d'erreur lors de l'audit des comptes) , l'auditeur devra identifier et évaluer les risques de fraude, obtenir ou fournir des preuves d'audit suffisantes d'analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. b) Lois et Règlements : En élaborant l'approche d'audit et en exécutant les procédures d'audit, l'auditeur devra évaluer la conformité de l'Unité de Coordination du Projet avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d'anomalies dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires). c) Gouvernance : La communication avec les responsables du Projet en charge de la Gouvernance des points d'audit significatifs en conformité avec la norme ISA 260 (Communication sur la mission avec les personnes en charge de la Gouvernance) . d) Risques : Dans l'objectif de réduire les risques d'audit à un niveau relativement faible, l'auditeur mettra en œuvre les procédures d'audit appropriées en réponse aux risques d'anomalies identifiés à l'issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d'audit mises en œuvre par l'auditeur à l'issue de son évaluation des risques). Les résultats de nos travaux sont présentés dans les pages qui suivent. 8 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA III. MÉTHODES ET PRINCIPES COMPTABLES 9 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 3.1. CADRE COMPTABLE Le plan comptable utilisé est celui du SYSCOHADA en vigueur depuis le 1er janvier 2018, qui est applicable dans le cadre du projet. La présentation des états financiers obéit aux spécificités des projets et suivant les exigences de la Banque Mondiale. Le logiciel comptable utilisé est le TOM²PRO. 3.2. PRINCIPES COMPTABLES La comptabilité du projet est une comptabilité d’engagement. Ce qui amène à comptabiliser les opérations dès leur naissance et non au moment de leur paiement. Les principes comptables retenus tiennent compte du fait que le Projet d’Assistance Technique pour le Développement de l’Hydroélectricité sur la SANAGA (PATDHS) n’est pas générateur de revenu. Ainsi, les dépenses d’investissement ne font pas l'objet d'amortissement. Les opérations sont enregistrées selon le principe de la partie double et dans le respect des clauses contenues dans l’Accord de financement. Les dépenses sont présentées par nature au bilan et par composantes au tableau des emplois et ressources. 3.3. ÉTATS FINANCIERS Les états financiers comprennent le tableau des emplois et des ressources (TER), le bilan, la liste des actifs immobilisés acquis ou achetés sur les fonds du projet et les notes aux états financiers. 3.4. UNITÉ MONÉTAIRE La comptabilité est tenue en Francs de la Coopération Financière en Afrique (FCFA). 3.5. ÉVALUATION Les états financiers ont été présentés selon le principe du coût historique. 10 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA IV. OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS 11 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 MESSIEURS LES COORDONNATEURS DES UNITÉS DE GESTION DU PROJET D’ASSISTANCE TECHNIQUE POUR LE DEVELOPPEMENT L’HYDROÉLECTRICITE SUR LA SANAGA (PATDHS) YAOUNDÉ RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Audit des états financiers du PATDHS pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023 Messieurs les Coordonnateurs, Nous avons vérifié les états financiers du Projet pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023 ci-inclus, qui comprennent : a) un état des ressources (fonds reçus de la Banque mondiale et la contrepartie de l’Etat du Cameroun) et des emplois (dépenses engagées au cours de l'exercice considérée) ; a) une situation patrimoniale indiquant les fonds cumulés des composantes, les soldes bancaires, les autres actifs et passifs du projet et les engagements, le cas échéant ; b) les notes annexes reprenant les principes comptables utilisés et présentant une analyse détaillée et expliquée des principaux comptes ; c) la liste des actifs immobilisés acquis ou achetés par les fonds du Projet. Ces états financiers sont élaborés sous la responsabilité des Unités de Gestion du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces états financiers sur la base de notre audit. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d'Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d'Audit et d'Assurance de la Fédération Internationale des Experts- Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états financiers ne comportent aucune erreur significative. L'audit consiste à procéder à un examen par sondage de documents justifiant les montants et informations figurant dans les états financiers, et à évaluer les principes comptables utilisés et les estimations importantes faites par la Coordination du projet, ainsi que la présentation générale des états financiers. SEC DIARRA Nous sommes d'avis que notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. La responsabilité de l’Unité de Gestion du PATDHS est d'élaborer les états ci-joints sur la base des ressources et dépenses effectives conformément aux Normes Comptables OHADA. 4.1. OPINION AVEC RESERVE À notre avis, à l’exception de l’incidence du point décrit dans la section « Fondement de l’opinion avec réserve » de notre rapport, les états financiers du PATDHS faisant apparaitre : • Un total des ressources de FCFA 3 529 996 030 • Un total des emplois de FCFA 2 784 905 392 • Un excédent de trésorerie de F CFA 745 090 638 ont été préparés en accord avec les principes comptables admis et donnent une image fidèle de la situation financière du projet à la date du 31 décembre 2023 ainsi que les ressources et dépenses de la période se terminant à cette date. FONDEMENT DE L’OPINION AVEC RESERVES OBSERVATIONS ➢ COMPTE DE TRESORERIE - FONDS DE CONTREPARTIE NATIONALE La mission d’audit n’a pas obtenu de documents auprès des Unités de Gestion du Projet justifiant le solde de la trésorerie du fonds de partie créditeur de FCFA 95 970 187. Par ailleurs, le rapprochement entre le solde de la trésorerie du fonds de contrepartie figurant dans la comptabilité du projet au 31 décembre 2023, créditeur pour FCFA 95 970 187 et celui confirmé par la Caisse Autonome d’Amortissement (CAA) à la même date, débiteur de FCFA 230 336 240 fait ressortir un écart inexpliqué de FCFA 134 366 053. Cette situation remet en cause outre l’exactitude de la trésorerie, celle des ressources de contreparties dans la comptabilité du projet pour FCFA 578 252 717 ainsi que les dépenses ayant été engagées avec ces fonds. FONDEMENT Nous avons conduit notre audit conformément aux normes d’audit internationales (ISA) et, comme demandé, nous avons effectué les diligences supplémentaires mentionnées dans les termes de références de notre mission. Notre responsabilité relative à ces normes et instructions est décrite plus en détails dans la section Responsabilité de l’auditeur pour l’audit des états f inanciers dans ce présent rapport. Nous sommes indépendants de la structure auditée conformément aux normes d’éthiques internationales du Code d’éthique des professionnels comptables (IESBA Code), et nous remplissons nos autres obligations d’éthique professionnel conformément à ces instructions. Nous estimons que les éléments probants que nous avons obtenus sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion avec réserve. 13 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 4.2. RESPONSABILITE DE LA DIRECTION POUR LES ETATS FINANCIERS Les Unités de Gestion du Projet sont responsables de la préparation et de la présentation fidèle des états financiers ainsi que du contrôle interne qu’elles considèrent comme nécessaire pour permettre la préparation d’états financiers exempts d’anomalies significatives, que celles -ci résultent de fraudes ou d’erreurs. 4.3. RESPONSABILITE DE L’AUDITEUR POUR L’AUDIT DES ETATS FINANCIERS Notre objectif est d’obtenir une assurance raisonnable selon laquelle les états financiers du Projet pris dans leur ensemble sont exempts d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs, et d’émettre un rapport d’audit contenant notre opinion. L’assurance raisonnable est un niveau élevé d’assurance, mais ne constitue pas une garantie qu’un audit conduit selon les normes internationales d’audit permettant de détecter systématiquement une anomalie significative lorsqu’elle existe. Ces anomalies peuvent résulter de fraude ou erreur et sont considérées comme significatives si, prises isolément ou de manière cumulée, pourraient raisonnablement influencer les décisions économiques prises par les lecteurs des états financiers sur la base des états financiers du Projet. Comme partie intégrante d’un audit conduit conformément aux normes internationales d’audit (ISA), nous appliquons un jugement professionnel et maintenons un scepticisme professionnel tout au long de l’audit. Aussi nous : • Identifions et évaluons le risque que les états financiers contiennent des anomalies significatives, que cela soit due à une fraude ou à une erreur, élaborons et effectuons des procédures d’audit adaptées couvrant les risques identifiés, obtenons des éléments probants suffisants et appropriés pour fonder la base de notre opinion. Le risque de non détection d’anomalies significatives résultant de fraude est plus élevé que celui résultant d’erreur, car une fraude pourrait impliquer une collusion, une falsific ation, une omission intentionnelle, défaut de présentation ou de contournement du dispositif de contrôle interne. • Obtenons une compréhension du contrôle interne pertinent pour l’audit dans le but de concevoir des procédures d’audit appropriées en la circonstance, mais non dans le but d’exprimer une opinion sur l’efficacité du système de contrôle interne de l’organisat ion. • Evaluons la pertinence des règles comptables appliquées et le caractère raisonnable des estimations comptables et des choix effectués par le Projet. • Evaluons la présentation d’ensemble, la structure et le contenu des états financiers du Projet, incluant les notes annexes, et si les états financiers du Projet reflètent les transactions et évènements qui les sous-tendent conformément aux principes comptables de l’espace OHADA. 14 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA Nous avons communiqué avec les personnes en charge de la gestion du Projet concernant, entre autres, le cadre et le planning de l’audit ainsi que les points d’audit significatifs, incluant toutes faiblesses significatives du système de contrôle interne que nous aurions identifiés au cours de l’audit. Bamako, le 12 août 2024 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Général Associé Gérant Associé Expert-comptable Diplômé Expert-comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaires aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre 15 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA V – OPINION SUR LES COMPTES DÉSIGNÉS 16 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 MESSIEURS LES COORDONNATEURS DES UNITÉS DE GESTION DU PROJET D’ASSISTANCE TECHNIQUE POUR LE DEVELOPPEMENT L’HYDROÉLECTRICITE SUR LA SANAGA (PATDHS) YAOUNDÉ RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Opinion sur les comptes désignés du PATDHS pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023 Messieurs les Coordonnateurs, En application des termes de référence de notre mission, nous avons procédé à l’audit des comptes désignés N° 0108021869550 intitulé « BANQUE IDA-PATDHS-UGP EDC » et N° 0108021869549 intitulé « BANQUE IDA-PATDHS-UGP MINEE » pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023. Nous avons pour mission de formuler une opinion sur l'utilisation de ces comptes conformément aux dispositions de l'accord de financement. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d'Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d'Audit et d'Assurance de la Fédération Internationale des Experts- Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états financiers relatifs aux comptes désignés ne comportent aucune erreur significative, L'audit consiste à procéder à un examen de documents justifiant les montants et informations figurant dans les états financiers, et à évaluer les principes comptables utilisés et les estimations importantes faites par la direction, ainsi que la présentation générale des états financiers. Nous sommes d'avis que notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. OPINION À notre avis, les comptes désignés N° 0108021869550 intitulé « BANQUE IDA-PATDHS-UGP EDC » et N° 0108021869549 intitulé « BANQUE IDA-PATDHS-UGP MINEE » présentant des soldes respectifs de F CFA 588 524 537 et F CFA 252 536 288 donnent une image fidèle de la position financière du Projet pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023. Bamako, le 12 août 2024 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Général Associé Gérant Associé Expert-comptable Diplômé Expert-comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaires aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre SEC DIARRA VI - OPINION SUR LES ÉTATS CERTIFIÉS DE DÉPENSES 18 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 MESSIEURS LES COORDONNATEURS DES UNITÉS DE GESTION DU PROJET D’ASSISTANCE TECHNIQUE POUR LE DEVELOPPEMENT L’HYDROÉLECTRICITE SUR LA SANAGA (PATDHS) YAOUNDÉ RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Opinion sur les États certifiés de dépenses du PATDHS pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023 Messieurs les Coordonnateurs, En application des termes de référence de notre mission, nous avons vérifié les états certifiés de dépenses utilisés comme base de retrait de fonds à la Banque Mondiale. Nous avons mené ces investigations au moyen de tests, procédures d'audits et de vérification jugés nécessaires au regard des circonstances. Nos travaux ont porté sur les états contenus dans les Demandes de Retrait de Fonds N° 41 (EDC) et N° 45 (MINEE) soumises à la Banque Mondiale pour un montant total de FCFA 1 101 988 000. Les états certifiés des dépenses sont élaborés sous la responsabilité des unités de gestion du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces documents sur la base de notre audit. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d'Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d'Audit et d'Assurance de la Fédération Internationale des Experts- Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états financiers ne comportent aucune erreur significative. L'audit consiste à procéder à un examen de documents justifiant les montants et informations figurant dans les états financiers, et à évaluer les principes comptables utilisés et les estimations importantes faites par la direction, ainsi que la présentation générale des états financiers. SEC DIARRA Nous sommes d'avis que, notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. OPINION À notre avis, les états certifiés de dépenses sont sincères et réguliers et contiennent des dépenses éligibles aux accords de financement. Bamako, le 12 août 2024 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Général Associé Gérant Associé Expert-comptable Diplômé Expert-comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaires aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre 20 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA VII - OPINION SUR LA CONTREPARTIE DE L’ÉTAT 21 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 MESSIEURS LES COORDONNATEURS DES UNITÉS DE GESTION DU PROJET D’ASSISTANCE TECHNIQUE POUR LE DEVELOPPEMENT DE L’HYDROÉLECTRICITE SUR LA SANAGA (PATDHS) YAOUNDÉ RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN Opinion sur la contrepartie de l’État du PATDHS pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023 Messieurs les Coordonnateurs, Nous avons procédé à l’examen du fonds de la contrepartie gouvernementale dans le cadre de l’audit financier du PATDHS, pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2023. Nous avons pour mission de formuler une opinion sur la libération et l'utilisation de ce fonds de la contrepartie conformément aux dispositions des accords de financement. Nous avons réalisé notre audit conformément aux normes internationales d’audit. Ces normes imposent de programmer l’audit de manière à avoir raisonnablement l’assurance que les états financiers relatifs à la contrepartie gouvernementale ne comportent pas d ’anomalie significative. Nous sommes d’avis que notre audit constitue une base raisonnable pour notre opinion. 7.1. OBSERVATIONS Le rapprochement entre le montant des fonds de contrepartie figurant dans la comptabilité du projet au 31 décembre 2023 pour FCFA - 95 970 187 et celui confirmé par la CAA à la même date de FCFA 230 336 240 fait ressortir un écart de FCFA 326 306 427. La mission n’a pas obtenu d’explications du projet sur cet écart à la date du présent rapport. Par ailleurs, au titre de la période sous revue, les fonds de contrepartie de l’Etat n’ont pas été mobilisés pour le PATDHS. Cette situation a impacté la mise en œuvre des activités qui devraient être financées sur les fonds de contrepartie. 7.2. OPINION DEFAVORABLE En raison de l’importance des observations relevées ci-dessus, les fonds de contrepartie nationale n’ont pas été mobilisés et utilisés conformément aux dispositions des accords de financement. Bamako, le 12 août 2024 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Général Associé Gérant Associé Expert-comptable Diplômé Expert-comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaires aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre SEC DIARRA VIII. COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES OU PAR LA BANQUE MONDIALE 23 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 MESSIEURS LES COORDONNATEURS DES UNITÉS DE GESTION DU PROJET D’ASSISTANCE TECHNIQUE POUR LE DEVELOPPEMENT DE L’HYDROÉLECTRICITE SUR LA SANAGA (PATDHS) YAOUNDÉ RÉPUBLIQUE DU CAMEROUN VÉRIFICATIONS SPÉCIFIQUES Messieurs les Coordonnateurs, Les termes de référence de notre mission prévoient quelques investigations spécifiques à conduire par nos soins dans le cadre de notre mission. Ces investigations entrent dans le cadre de l’audit et sont détaillées à travers les paragraphes suivants. 8.1. ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES Il est demandé que l’auditeur s’assure que les acquisitions des biens et services financés par le projet ont fait l'objet de marchés passés conformément aux dispositions de l’accord de financement applicable, fondés sur les procédures de passation de marché de la Banque Mondiale et ont été proprement enregistrés dans les livres comptables. Nous avons procédé aux vérifications appropriées. Les insuffisances relevées à ce niveau, sont présentées dans la lettre de recommandations sur le contrôle interne. 8.2. RESPECT DU SYSTÈME COMPTABLE OHADA Il est demandé à ce niveau de vérifier que les comptes du PATDHS ont été préparés sur la base de l'application systématique des normes du Système Comptable OHADA en vigueur depuis le 1er janvier 2018. Les vérifications ont été menées en rapport avec les exigences de la norme comptable qui peuvent être exigées du Projet. Les vérifications que nous avons menées n’ont pas révélé d’anomalies significatives. SEC DIARRA 8.3. CONTRÔLES DES FONDS DE CONTREPARTIE REÇUS DE L’ÉTAT CAMEROUNAIS Il est demandé à l’auditeur de s’assurer si les fonds de contribution de l’ État Camerounais ont été obtenus et utilisés conformément aux dispositions des accords de financement dans un souci d’économie, d’efficience et uniquement aux fins pour lesquelles ils ont été octroyés. Les conclusions de nos travaux sont présentées dans la partie VII (opinion sur les fonds de contrepartie) du présent rapport. 8.4. CONTRÔLES SUR LA PASSATION DES MARCHÉS A ce niveau, nos travaux ont porté sur les points suivants : - l’existence de plan de passation des marchés approuvés et les preuves y afférent ; - les rapports de manifestation d’intérêt, les termes de référence, les lettres d’invitation pour les consultants individuels, les demandes de propositions, et les dossiers d’appel d’offres, les propositions/offres des soumissionnaires, les rapports de comparaison de CV d’évaluation des propositions/ d’évaluations des offres, les projets des contrats et les PV de négociations et les contrats/marchés signés, - l’approbation par les personnes autorisées aux différentes étapes du processus de passation des marchés, - le respect des méthodes de passations approuvées dans le plan de passation de marché et les méthodes utilisées pour les contrats signés ; - les rapports déposés par les consultants, les attestations des services faits, les PV de réception des fournitures et travaux. Les insuffisances relevées à ce niveau, sont présentées dans la lettre de recommandations sur le contrôle interne. 8.5. PROTECTION ET PROPRIÉTÉ DES ACTIFS À ce niveau, nous avons comme but de vérifier que les actifs immobilisés du PATDHS sont réels et correctement évalués et le droit de propriété du Projet sur ces actifs est établi en conformité avec l’accord de financement. Les vérifications que nous avons menées n’ont pas révélé d’anomalies significatives. 25 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 8.6. FRAUDE ET CORRUPTION Les exigences en matière de fraude et de corruption sont détaillées dans la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes). Nous devons identifier et évaluer les risques de fraude. Nous devons obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. Nous avons mis en œuvre les diligences appropriées de manière à identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives dans les états financiers provenant de fraude ou résultant d’erreur. Ainsi : • Nous avons vérifié l’existence de procédures spécifiques de détection de fraude au sein du projet, • Nous nous sommes entretenus avec les responsables du projet dans le cadre de la prise de connaissance des activités du projet, • Nous avons évalué le système de contrôle interne du projet • Nous avons vérifié la sincérité et la fiabilité des supports justificatifs qui soutiennent des opérations financières. • Nous avons obtenu une lettre d’affirmation signée du Projet. Elle est présentée en annexe du présent rapport. À l’issue de nos travaux, nous n’avons pas identifié de risques provenant de fraude ou résultant d’erreur susceptible de compromettre de manière significative la sincérité et la fiabilité des états financiers. 8.7. RESPECT DES LOIS ET RÈGLEMENTS Les objectifs indiqués ici portent sur l’évaluation de la conformité de l’Unité de Coordination du Projet avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires). Nos vérifications en la matière ont porté sur les textes nationaux et les prescriptions de l’accord de financement concernant le fonctionnement des Unités de mise en œuvre du Projet : textes fiscaux et sociaux, textes en matière de passation des marchés, textes en matière de gestion comptable et financière, contenu des contrats… Les insuffisances relevées sont présentées dans la lettre de recommandations sur le contrôle interne. 26 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 8.8. GESTION DES RISQUES D’AUDIT Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). À l’issue de notre évaluation, nous n’avons pas identifié de risques d’anomalies significatives dans les états financiers pour lesquels nous devons apporter des solutions. Bamako, le 12 août 2024 Harouna DRAME Sékou DIARRA Directeur Général Associé Gérant Associé Expert-comptable Diplômé Expert-comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaires aux Comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre 27 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA ANNEXES 1. ÉTATS FINANCIERS 2. RAPPROCHEMENT DES FONDS REÇUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DÉCAISSÉS PAR LA BANQUE MONDIALE 3. LETTRE D’AFFIRMATION 28 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA ANNEXE I : ÉTATS FINANCIERS 29 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 1.1. ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS 30 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 1.2. BILAN 31 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 1.3. NOTES AUX ÉTATS FINANCIERS 32 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 1.4. LISTE DES ACTIFS IMMOBILISÉS ACQUIS OU ACHETÉS PAR LES FONDS DU PROJET 33 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA 1.5. ETAT DE RÉCONCILIATION DU COMPTE DÉSIGNÉ 34 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA ANNEXE II : RAPPROCHEMENT DES FONDS REÇUS PAR LE PROJET AVEC LES FONDS DECAISSÉS PAR LA BANQUE MONDIALE 35 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA AU NIVEAU D’EDC Fonds décaissés par la Banque Fonds reçus Date client Mondiale Libellé Portion par le Projet connexion Devises (IDA) Ecart (a) (b) c= (a-b) DPD 014 EDC A Portion A : 6045 24 931 21-Nov-2023 EUR 24 931,31 0 DPD 012 BIS EDC A Portion A 18 853 06-Nov-2023 EUR 18 853,45 0 DPD 013 EDC A Portion A 25 322 06-Nov-2023 EUR 25 322,14 0 DPD 011 EDC A Portion A 30 165 08-Sep-2023 EUR 30 165,30 0 DRF 041 EDC A Portion A 439 997 000 05-Sep-2023 XAF 440 000 000 - 3 000 DPD 010 EDC A Portion A 67 526 17-Aug-2023 EUR 67 525,70 0 DPD 008 BIS EDC B Portion A 13 475 14-Jul-2023 EUR 13 475,00 0 DPD 008 EDC A Portion A 13 475 02-Jun-2023 EUR 13 475,00 0 DPD 007 EDC A Portion A 33 763 28-Apr-2023 EUR 33 762,85 0 DPD 006 EDC A Portion A 16 881 18-Apr-2023 EUR 16 881,43 0 DPD 005 EDC A Portion A 56 560 11-Apr-2023 EUR 56 559,80 0 DPD 014 EDC B Portion B : 6044 20 405 21-Nov-2023 EUR 20 405 0 DPD 012 BIS EDC B Portion B 15 426 06-Nov-2023 EUR 15 426 0 DPD 013 EDC B Portion B 20 718 06-Nov-2023 EUR 20 718 -0 DPD 011 EDC B Portion B 24 680 08-Sep-2023 EUR 24 680 -0 DRF 041 EDC B Portion B 359 997 000 30-Aug-2023 XAF 360 000 000 -3 000 DPD 010 EDC B Portion B 55 248 17-Aug-2023 EUR 55 248 -0 DPD 008 EDC B Portion B 11 025 02-Jun-2023 EUR 11 025 0 DPD 007 EDC B Portion B 27 624 28-Apr-2023 EUR 27 624 -0 DPD 006 EDC B Portion B 13 812 17-Apr-2023 EUR 13 812 -0 DPD 005 EDC B Portion B 46 276 11-Apr-2023 EUR 46 276 -0 800 530 166 800 536 167 -6 001 36 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA AU NIVEAU DU MINEE Fonds décaissés Fonds reçus Date client par la Banque Libellé Portion par le Projet connexion Devises Mondiale (IDA) Ecart (a) (b) c= (a-b) DRF 045 MINEE A Portion A 201 997 000 21-Dec-2023 XAF 202 000 000 -3 000 DRF 045 MINEE B Portion B 99 997 000 21-Dec-2023 XAF 100 000 000 -3 000 301 994 000 302 000 000 -6 000 37 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023 SEC DIARRA ANNEXE III : LETTRE D’AFFIRMATION 38 RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER DU PATDHS POUR LA PÉRIODE ALLANT DU 01er JANVIER AU 31 DECEMBRE 2023