RÉPUBLIQUE DU TCHAD ---------------------------------------------------------- MINISTÈRE DE L’ÉDUCATION NATIONALE ---------------------------------------------------------- PROJET D’APPUI À LA REFORME DU SECTEUR DE L’ÉDUCATION AU TCHAD PHASE II (PARSET 2) ---------------------------------------------------------- RAPPORT D’AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER ---------------------------------------------------------- PÉRIODE ALLANT DU 1ER JANVIER 2021 AU 30 AVRIL 2022 -------------------------------------------------- VERSION DEFINITIVE OCTOBRE 2022 SEC DIARRA SOMMAIRE I. CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION ..................................................................................................................4 II. ÉTENDUE DES TRAVAUX .......................................................................................................................................9 2.1. LE CONTRÔLE INTERNE ................................................................................................................................... 10 2.2. LE CONTRÔLE DES DÉPENSES ET DES ÉTATS CERTIFIES DES DÉPENSES OU RAPPORTS FINANCIERS INTÉRIMAIRES........................................................................................................................................................... 10 III. METHODES ET PRINCIPES COMPTABLES ........................................................................................................12 3.1. CADRE COMPTABLE ......................................................................................................................................... 13 3.2. PRINCIPES COMPTABLES ................................................................................................................................ 13 3.3. UNITÉ MONÉTAIRE ............................................................................................................................................ 13 3.4. ÉVALUATION ...................................................................................................................................................... 13 IV. OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS .............................................................................................................14 4.1. OPINION AVEC RESERVES ............................................................................................................................... 16 4.2. FONDEMENT DE L’OPINION AVEC RESERVES ............................................................................................... 16 4.3. INFORMATIONS .................................................................................................................................................. 17 4.4. RESPONSABILITE DE LA DIRECTION POUR LES ETATS FINANCIERS ........................................................ 18 4.5. RESPONSABILITE DE L’AUDITEUR POUR L’AUDIT DES ETATS FINANCIERS ............................................ 18 V. OPINION SUR LES ÉTATS CERTIFIES DE DÉPENSES ......................................................................................20 VI. OPINION SUR LES COMPTES DÉSIGNES ..........................................................................................................22 VII. COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES ...........................25 7.1. ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES ..................................................................................................................... 26 7.2. RESPECT DU SYSTEME COMPTABLE DE L’OHADA .................................................................................................. 27 7.3. PROTECTION ET PROPRIETE DES ACTIFS ................................................................................................................. 27 7.4. FRAUDE ET CORRUPTION ........................................................................................................................................ 27 7.5. RESPECT DES LOIS ET REGLEMENTS ....................................................................................................................... 28 7.6. GESTION DES RISQUES D’AUDIT .............................................................................................................................. 28 VIII. ANNEXES.............................................................................................................................................................29 8.1. ÉTATS FINANCIERS AU 30 AVRIL 2022 ............................................................................................................ 30 8.1.1. ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS ......................................................................................................... 31 8.1.2. SITUATION PATRIMONIALE INDIQUANT LES FONDS CUMULÉS DE LA COMPOSANTE, LE SOLDE BANCAIRE, LES AUTRES ACTIFS ET PASSIFS DU PROJET ET LES ENGAGEMENTS, LE CAS ÉCHÉANT ...... 32 8.1.3. NOTES SUR LES ÉTATS FINANCIERS ........................................................................................................... 33 8.2. RÉCONCILIATION DES FONDS DÉCAISSÉS PAR LA BANQUE ET LES FONDS REÇUS PAR LE PROJET. 34 8.2.1 FINANCEMENTS REÇUS DON H 862-CD ........................................................................................................ 35 8.2.2. FINANCEMENTS REÇUS DON D 2160-CD ..................................................................................................... 35 2 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.3. ÉTAT DE RECONSTITUTION DU COMPTE SPÉCIAL AU 30 AVRIL 2022 ........................................................ 37 8.4. LISTE DES ACTIFS IMMOBILISÉS ACQUIS OU ACHETÉS PAR LES FONDS DU PROJET ........................... 38 8.5. LETTRE D’AFFIRMATION .................................................................................................................................. 39 3 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA I. CONTEXTE GENERAL DE LA MISSION 4 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA Le Gouvernement de la République du Tchad, en commun accord avec la Banque Mondiale dans leur politique générale de lutte contre la pauvreté et l’amélioration des conditions d’apprentissage et d’enseignement a décidé de mettre en place une stratégie pour une éducation de base universelle en conformité avec l’objectif 4 du Programme de Développement Durable à l’horizon 2030 adopté par les dirigeants du monde en septembre 2015 lors du sommet historique des Nations Unies. Pour atteindre cet objectif qui est d’assurer l’accès de tous à une éducation de qualité, sur un pied d’égalité, et promouvoir les possibilités d’apprentissage tout au long de la vie ; le Gouvernement a initié des actions pour que (i) les taux d’inscription significatifs obtenus dans le primaire durant les dernières années augmentent; (ii) le rôle des écoles communautaires dans le système se renforce ; (iii) la qualité de l’éducation s’améliore de façon continue et (iv) les disparités entre les régions et genres diminuent. Cette stratégie a permis de renforcer et pérenniser l’expérience du PARSET 1 à travers la deuxième phase de ce projet. En particulier, il permettra dans les zones d’intervention (i) au primaire, la mise à disposition des infrastructures de qualité, de mobiliers, de manuels scolaires, de guides du maitre, ainsi que l’amélioration de la formation et gestion des maitres communautaires, (ii) au secondaire , la mise à disposition des ressources documentaires pour enseignants ainsi que la formation continue d’enseignants de disciplines scientifiques, (iii) au niveau institutionnel, l’évaluation du rapport coût- efficacité des interventions sur la base d’un suivi-évaluation rigoureux, et (iv) le renforcement des stratégies nationales de chacun des sous-secteurs touchés. Le PARSET2 contribue à la réalisation des objectifs de la SIPEA qui confirme l’engagement du Gouvernement du Tchad à consentir des efforts supplémentaires pour le développement d’une éducation de qualité. L’objectif de ce projet est d’améliorer les conditions d’enseignement et d’apprentissage dans les écoles primaires dans l’ensemble du pays et dans les lycées dans certaines régions. Le financement du PARSET 2, permettra la mise en œuvre d’activités au niveau primaire dans 23 régions et au niveau secondaire au sein de 30 lycées de la ville de N’Djaména par l e Ministère de l’Éducation Nationale et de la Promotion Civique. Le PARSET 2 a obtenu un financement Additionnel qui adopte une approche à deux volets qui ne sera pas uniquement centré sur le paiement des MC afin de stabiliser le système, mais aussi sur la mise à l’échelle des formations afin de renforcer les capacités des MC et de renforcer davantage le corps enseignant dans l’objectif ultime de créer un meilleur environnement d’apprentissage pour les élèves. Environ 1 500 000 élèves devraient tirer profit d’un environnement d’apprentissage plus stable. Les enfants inscrits à l’école ainsi que leurs pairs déscolarisés tireront également avantage d’un programme scolaire de déparasitage. Le paiement des subventions des Maîtres Communautaires dans le cadre du FA proposé fournira un financement de relais afin de prévenir une dégradation supplémentaire du corps enseignant et de créer des conditions pour un rétablissement plus rapide une fois que l’environnement financier sera devenu plus stable. Même si le projet parent avance dans l’amélioration du secteur de l’éducation, le projet risque de perdre les gains obtenus et de remettre en cause les efforts déployés en vue d’améliorer simultanément l’environnement de l’enseignement et celui de l’apprentissage si le paiement des Maîtres Communautaires reste instable. 5 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA Le PARSET2 comprend quatre (4) composantes, comprenant chacune plusieurs sous composantes. 1) Amélioration des conditions d’enseignement et d’acquisition des connaissances dans les écoles primaires. Elle a pour but de: (i) soutenir les améliorations des conditions d’enseignement et d’apprentissage dans les écoles primaires sélectionnées à travers la mise à disposition des infrastructures et de mobiliers de qualité, de manuels scolaires, de guides du maitre, ainsi que l’amélioration en matière de développement et de gest ion des enseignants communautaires; (ii) identifier les gains d’efficacité possible pour le système; (iii) renforcer les stratégies nationales dans chacun des sous-secteurs visés. Elle a comme sous composante : les infrastructures et mobiliers scolaires, matériel pédagogique, formation et gestion des enseignants, le paiement par téléphonie mobile des subventions aux maîtres communautaires ; 2) Amélioration des conditions d’enseignement et d’acquisition des connaissances dans les lycées. Elle a pour but de : (i) soutenir l’amélioration des conditions d’enseignement et d’apprentissage dans 30 lycées par le biais de la mise à disposition de ressources documentaires et en dispensant des formations continues aux enseignants, avec une attention portée sur les disciplines scientifiques ; (ii) évaluer la rentabilité des interventions ; (iii) étayer le développement d’une solide stratégie du sous-secteur. Elle a comme sous composantes : formation des enseignants et stratégie du sous-secteur, matériels pédagogique au lycée ; 3) Gestion de projet et suivi évaluation. Elle a pour but : au niveau du secteur : l’évaluation du rapport coût-efficacité des interventions sur la base d’un suivi-évaluation rigoureux, et le renforcement du suivi-évaluation et les capacités de gestion basées sur des éléments de preuves et des activités du MEN ; la capitalisation d’information des stratégies nationales de chacun des sous-secteurs touchés. Elle a comme sous-composante la gestion du projet et le suivi évaluation. 4) Stabiliser les Maîtres communautaires dans les écoles et les salles de classe. Elle a pour objectif d’appuyer le paiement des subventions des MC pour l’année scolaire 2016-17 et deux autres années scolaires, le temps que le gouvernement reconstitue son espace budgétaire et reprenne son appui au secteur de l’éducation. L’annonce du paiement de subventions en 2016-17 sauvera éventuellement l’année scolaire en cours et son maintien sur deux années supplémentaires devrait stabiliser les MC et aider les écoles primaires à, à nouveau, se concentrer à dispenser l’éducation de qualité dont les enfants ont besoin et qu’ils méritent. Dans le cadre du fonds additionnel, les changements suivants sont apportés : Au niveau de la Composante 1, la sous-composante 1.3 (Formation et gestion des enseignants) sera élargie pour soutenir la formation des maîtres communautaires. Plus précisément, le projet (i) améliorera les compétences de 9 000 MC1 supplémentaires pour leur permettre de devenir MC2, et (ii) contractualise 3 000 MC2 parmi les plus performants (sélectionnés dans le cadre d’un processus d’évaluation rigoureux) qui recevront des subventions plus élevées. Le processus de contractualisation peut également ouvrir la voie vers l’intégration dans la fonction publique pour les MC2 les plus performants qui seraient alors financés par le gouvernement si cela devient possible. Le nombre de MC2 à intégrer dans la masse salariale publique serait estimé chaque année par le gouvernement. 6 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA Dans le cadre de la Composante 1, une nouvelle Sous-composante1.4 (Déparasiter les enfants d’âge scolaire primaire) sera ajouté. L’objectif de cette sous-composante est de déparasiter 1,5 millions d’enfants d’âge scolaire primaire par le biais d’un programme national de déparasitage scolaire. Au titre de la Composante 3, l’appui à la Gestion de projet et au S&E sera élargi pour tenir compte de la taille accrue de l’UCP et le report de la Date de clôture du projet. En raison des importants transferts en espèces et de l’élargissement considérable du programm e de formation des MC, le suivi de ces activités deviendra plus critique et plus de ressources sont allouées à la sous- composante 3.2 (suivi et évaluation). Enfin, compte tenu du rôle crucial des communautés scolaires, le FA comprendra un mécanisme d’engagement des citoyens. Les communautés seront enquêtées pour évaluer l’effet du paiement des MC sur la satisfaction des parents et des communautés en ce qui concerne le fonctionnement des écoles primaires que leurs enfants fréquentent. Enfin, une composante 4 (Stabiliser les maîtres communautaires et les écoles) est ajoutée au Projet. Dans le cadre de la Composante 4.1 (Paiement des subventions aux maîtres communautaires), le projet financera le paiement des subventions des MC, et dans le cadre de la Sous-composante 4.2 (Mécanisme communautaire de paiement des subventions aux enseignants), le projet financera l’élaboration, le suivi et l’évaluation du mécanisme de paiement des maîtres communautaires. Comme décrit ci-dessus, la Sous-composante 4.2 était à l’origine la Sous-composant 1.2 mais a été transférée à la Composante 4 pour s’assurer que toutes les activités portant sur les MC sont placées sous la même composante. La Sous-composante 4.2 sera élargie des cinq régions originales aux 23 régions du pays. Le Projet paiera les subventions de 11 680 MC1 et MC2. Les subventions pour l’année scolaire 2016-17 en cours seront payées en trois ou quatre versements. À la suite de premiers tours de paiement visant à réduire la probabilité de grèves et à stabiliser les MC dans les écoles et les salles de classe, le FA financera le paiement régulier (mensuel ou trimestriel) des subventions de MC pour 24 mois supplémentaires, couvrant les années scolaires 2017-18 et 2018- 19. L’Unité de Gestion du Projet (UGP) est responsable du maintien d’un système de contrôle interne adéquat ainsi qu’une documentation fidèle des transactions sous la responsabilité d’un auditeur interne. Les états financiers établis par UGP du PARSET 2 rendent compte de l’ensemble des transactions financières du Projet. Dans le cadre de l’accord de financement entre l’Association Internationale pour le Développement (IDA) et le Gouvernement de la République du Tchad pour la mise en œuvre du PARSET2, il a été convenu qu’un cabinet d'audit externe de bonne réputation, compétent et indépendant sera recruté pour effectuer la vérification des états financiers, relevés de dépenses, registres et comptes spéciaux des dépenses effectuées au cours des exercices clos au 31 décembre 2019, 10 mois de 2020; ainsi que la clôture du projet au 31 octobre 2020 dont les termes et conditions sont décrits dans les Termes de Référence (TDR) de la mission conformément aux normes internationales en la matière. 7 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA Suite à un appel d’offres international, notre bureau a été retenu pour réaliser l’audit des états financiers du projet au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2019, 10 mois de 2020 ainsi que la clôture du projet au 31 octobre 2020. Pour permettre au projet de mettre en œuvre l’ensemble de ses activités, un délai d’une année supplémentaire lui a été accordée ce qui a pour effet de prolonger sa durée jusqu’au 31 Octobre 2021 avec un délai de grâce de quatre (4) mois. Aussi, en vue de permettre le paiement des dépenses éligibles engagées à la date de clôture du projet, la Banque mondiale a arrêté le 30 avril 2022 comme date de fin des décaissements. La présente mission qui couvre l’exercice clos le 30 Avril 2022 ainsi que la clôture du projet, s’inscrit dans ce contexte. 8 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA II. ÉTENDUE DES TRAVAUX 9 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA Pour mener à bien cette mission, nous avons mis en œuvre les diligences que nous avons jugées nécessaires. Ces travaux peuvent être regroupés en deux catégories : - Le contrôle interne; - La révision des comptes. 2.1. LE CONTRÔLE INTERNE Nous avons recensé et testé les procédures de traitement des informations financières pour nous assurer que les actifs du projet sont suffisamment protégés. Ces tests nous ont permis de vérifier les procédures d’établissement des Demandes de Remboursement de Fonds et l’application du manuel des procédures administratives, comptables et financières. Les résultats de nos travaux sont résumés dans le rapport complémentaire sur le contrôle interne. 2.2. LE CONTRÔLE DES DÉPENSES ET DES ÉTATS CERTIFIES DES DÉPENSES OU RAPPORTS FINANCIERS INTÉRIMAIRES L’objectif recherché à ce niveau est de nous assurer de la justification de chaque opération contenue sur les relevés de dépenses et les états financiers. Nous avons procédé par sondages à la revue des pièces justificatives soumises à notre appréciation. Ainsi, nos travaux ont consisté à vérifier que : - Les états certifiés de dépenses (ECD) ont été préparés selon les prévisions de l’accord de crédit, - Les dépenses ont été faites entièrement et nécessairement aux fins de réaliser les objectifs du projet, - Les ECD sont étayés de pièces justificatives, - Les ECD peuvent être considérés comme documents fiables et exhaustifs capables de supporter les demandes de retrait de fonds, - Le solde de chaque compte est justifié et correctement évalué conformément aux principes comptables généralement admis. Nous avons également procédé aux vérifications spécifiques exigées par nos termes de référence. Ainsi, nous avons accordé une attention particulière aux normes ISA 240, 260 et 330 dans la mise en œuvre de nos diligences. Ces normes sont résumées comme suit : a) Fraude et Corruption : Conformément à la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes), l’auditeur devra identifier et évaluer les risques de fraude, obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. 10 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA b) Lois et Règlements : En élaborant l’approche d’audit et en exécutant les procédures d’audit, l’auditeur devra évaluer la conformité de l’Unité de Gestion du Projet avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du ri sque d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires). c) Gouvernance : La communication avec les responsables du Projet en charge de la Gouvernance des points d’audit significatifs en conformité avec la norme ISA 26 0 (Communication sur la mission avec les personnes en charge de la Gouvernance). d) Risques : Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). Les résultats de nos travaux sont présentés dans les pages qui suivent. 11 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA III. METHODES ET PRINCIPES COMPTABLES 12 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 3.1. CADRE COMPTABLE La comptabilité du PARSET II enregistre les opérations au jour le jour selon les règles du plan comptable OHADA et le principe d’engagement. Elle est tenue à l’aide du logiciel comptable TOMPRO. La présentation des états financiers obéit aux spécificités des projets. 3.2. PRINCIPES COMPTABLES La comptabilité du projet est une comptabilité d’engagement. Ce qui amène à comptabiliser les opérations dès leur naissance et non au moment de leur paiement. Les principes comptables retenus sont : - Enregistrement des transactions au coût historique ; - Indépendance des exercices ; - Continuité de l’exploitation ; - Prudence ; - Permanence des méthodes ; - Intangibilité des bilans ; - Transparence ; - Prééminence de la réalité sur l’apparence. Ils tiennent compte du fait que PARSET II n’est pas générateur de revenu. Les charges de fonctionnement sont transférées en charges immobilisées selon les catégories de financement du Projet et ne font pas l’objet d’amortissement. Les dépenses sont présentées au tableau des emplois et ressources par nature. 3.3. UNITÉ MONÉTAIRE La comptabilité est tenue en francs de la Communauté Financière Africaine (FCFA). 3.4. ÉVALUATION Les états financiers ont été présentés selon le principe du coût historique. 13 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA IV. OPINION SUR LES ÉTATS FINANCIERS 14 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 MONSIEUR LE COORDONNATEUR-CHEF DU PROJET D’APPUI À LA REFORME DU SECTEUR DE L’ÉDUCATION AU TCHAD II (PARSET 2) N’DJAMENA - TCHAD Audit comptable et financier du PARSET 2 au titre de la période allant du 1er janvier 2021 au 30 avril 2022. Bamako, le 13 octobre 2022 Monsieur le Coordonnateur, Nous avons vérifié les états financiers de l’exercice clos le 30 avril 2022 ci-inclus, qui comprennent : a) Un état des ressources (fonds reçus de la Banque mondiale) et des emplois (dépenses engagées au cours de l'exercice considéré) ; b) Un état des transactions du Compte Désigné ; c) Une situation patrimoniale indiquant les fonds cumulés de la composante, le solde bancaire, les autres actifs et passifs du projet et les engagements, le cas échéant ; d) Les notes sur les états financiers reprenant les principes comptables utilisés et présentant une analyse détaillée et expliquée des principaux comptes ; e) La liste des actifs immobilisés acquis ou achetés par les fonds du Projet et les agences d’exécution. Ces états financiers sont élaborés sous la responsabilité de l’Unité de Coordination du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces états financiers sur la base de notre audit. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d’Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d’Audit et d’Assurance de la Fédération Internationale des Experts- Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états financiers ne comportent aucune erreur significative. L’audit consiste à procéder à un examen par sondage de documents justifiant les montants et informations figurant dans les états financiers, et à évaluer les principes comptables utilisés et les estimations importantes faites par la Coordination, ainsi que la présentation générale des états financiers. Nous sommes d’avis que, notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. La politique de l’Unité de Coordination du Projet d’Appui à la Réforme du secteur de l’Education au Tchad est d’élaborer les états ci-joints sur la base des ressources et dépenses effectives conformément aux Normes Comptables OHADA. SEC DIARRA 4.1. OPINION AVEC RESERVES À notre avis, à l’exception de l’incidence des points décrits dans la section « Fondement de l’opinion avec réserves » de notre rapport, les états financiers du Projet d’Appui à la Réforme du Secteur de l’Éducation au Tchad II (PARSET 2) faisant apparaître : • Un total des ressources cumulées de FCFA 36 639 702 383 • Un total des emplois cumulés de FCFA 36 562 440 904 • Et un excédent de trésorerie net de FCFA 77 261 479 Ont été préparés en accord avec les principes comptables admis et donnent une image fidèle de la situation financière du projet à la date du 30 avril 2022 ainsi que des ressources et dépenses à cette date. 4.2. FONDEMENT DE L’OPINION AVEC RESERVES 4.2.1 DEPENSES INELIGIBLES AVANCE AU FOURNISSEUR ARMADA Le projet a versé une avance d’un montant de FCFA 180 374 486 à la société ARMADA attributaire du marché d’acquisition de médicaments pour le déparasitage des enfants d'âge scolaires. Ce marché est approuvé le 16 juillet 2018 et notifié le 18 septembre 2018 pour un délai de livraison de trois (03) mois. En raison des réserves émises sur la qualité des médicaments, ceux-ci n’ont finalement été partiellement réceptionnés que courant 2021 suite à des vérifications complémentaires sur les lots disponibles et un accord entre le ministère de l’éducation nationale et le fournisseur pour que cette livraison corresponde au montant de l’avance. Toutefois dans l’Aide-Mémoire de la mission conduite du 27 septembre au 1er Octobre 2021 dans le cadre de la mise en œuvre du PARSET 2, la Banque mondiale indique que le contrat est caduc étant donné que le délai de livraison initial est dépassé et qu’il n’y a pas eu d’amendement au contrat. Par ailleurs, elle rappelle que la livraison partielle proposée par le fournisseur et le ministère de l’éducation nationale à concurrence du montant de l’avance n’est pas prévue dans le contrat. La Banque invite de ce fait, l’Unité de Gestion du Projet (UGP) pour éviter l’inéligibilité de cette dépense, à : (i) prendre les mesures utiles afin d’assurer la clôture de ce dossier ; (ii) rappeler la garantie de l’avance de démarrage ; et (iii) planifier urgemment des activités sur ces ressources afin de s’assurer qu’elles pourront être consommées avant la date de clôture du projet prévue le 31 octobre 2021. Les mesures préconisées par la Banque afin d’éviter l’inéligibilité de la dépense en cause n’ont pas été mise en œuvre à la clôture du projet. Par conséquent, cette dépense est déclarée inéligible sur le financement du projet. 16 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 4.2.2 AJUSTEMENT ECART INEXPLIQUE SUR LES RESSOURCES Il a été relevé un écart inexpliqué de FCFA 119 686 076 entre le montant global des fonds décaissés par la Banque mondiale sur la durée du projet de FCFA 36 520 016 307 et le montant total des Ressources figurant dans le TER à la clôture du projet de FCFA 36 639 702 383. L’UGP devrait analyser cet écart et procéder aux corrections nécessaires. 4.2.3 FONDEMENT Nous avons conduit notre audit conformément aux normes d’audit internationales (ISAs) et, comme demandé, nous avons effectué les diligences supplémentaires mentionnées dans les instructions d’audit émises par l’Ambassade du Royaume des Pays-Bas. Notre responsabilité relative à ces normes et instructions est décrite plus en détails dans la section Res ponsabilité de l’auditeur pour l’audit des états financiers dans le présent rapport. Nous sommes indépendants des structures auditées conformément aux normes d’éthiques internationales du Code d’éthique des professionnels comptables (IESBA Code), et nous remplissons nos autres obligations d’éthique professionnel conformément à ces instructions. Nous estimons que les éléments probants que nous avons obtenus sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion avec réserves. 4.3. INFORMATIONS Sans remettre en cause, l’opinion exprimée ci-dessus, nous attirons votre attention sur les faits suivants : - les états financiers ont été préparés dans le but d’aider le Projet à répondre aux exigences de la banque mondiale. En conséquence, il est possible que les états financiers ne puissent se prêter à un autre usage. Ces circonstances ne nous ont pas amenés à modifier notre opinion. - L’ancien Comptable du Projet, fonctionnaire de l’Etat Tchadien, a perçu des sommes d’un montant de FCFA 8 729 000 au titre de rémunérations et avantages pour la période allant du 01 juillet 2014 au 30 juin 2015. Ces dépenses considérées non éligibles sur les fonds du Projet conformément aux directives de la Banque Mondiale ont fait l’objet de démarches de la part des responsables du Projet visant à les recouvrer. Malgré les relances de la coordination du projet, ces montants n’ont pas fait l’objet de remboursement par l’intéressé à la clôture du projet. - les comptes inactifs des maîtres communautaires ont fait l’objet de reversement au projet par les compagnies de paiement monétaire AIRTEL-TCHAD et MILLICOM TCHAD (Tigo) pour respectivement FCFA 14 850 070 et FCFA 77 914 538. Les reversements sont toutefois intervenus après la date de clôture du projet et n’ont pas été pris en compte dans la trésorerie de clôture du projet. Néanmoins, ils font partie des fonds transférés à la Banque mondiale à la clôture du projet. 17 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 4.4. RESPONSABILITE DE LA DIRECTION POUR LES ETATS FINANCIERS La Coordination du Projet est responsable de la préparation et de la présentation fidèle des états financiers ainsi que du contrôle interne qu’elle considère comme nécessaire pour permettre la préparation d’états financiers exempts d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs. 4.5. RESPONSABILITE DE L’AUDITEUR POUR L’AUDIT DES ETATS FINANCIERS Notre objectif est d’obtenir une assurance raisonnable selon laquelle les états financiers du Projet d’Appui à la Réforme du Secteur de l’Éducation au Tchad Phase II (PARSET 2) pris dans leur ensemble sont exempts d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs, et d’émettre un rapport d’audit contenant notre opinion. L’assurance raisonnable est un niveau élevé d’assurance, mais ne constitue pas une garantie qu’un audit conduit selon les normes internationales d’audit permettant de détecter systématiquement une anomalie significative lorsqu’elle existe. Ces anomalies peuvent résulter de fraude ou erreur et sont considérées comme significatives si, prises isolément ou de manière cumulée, pourraient raisonnablement influencer les décisions économiques prises par les lecteurs des états financiers sur la base des états financiers du Programme. Comme partie intégrante d’un audit conduit conformément aux normes internationales d’audit (ISA), nous appliquons un jugement professionnel et maintenons un scepticisme professionnel tout au long de l’audit. Aussi nous : • Identifions et évaluons le risque que les états financiers contiennent des anomalies significatives, que cela soit due à une fraude ou à une erreur, élaborons et effectuons des procédures d’audit adaptées couvrant les risques identifiés, obtenons des éléments probants suffisants et appropriés pour fonder la base de notre opinion. Le risque de non détection d’anomalies significatives résultant de fraude est plus élevé que celui résultant d’erreur, car une fraude pourrait impliquer une collusion, une falsification, une omission intentionnelle, défaut de présentation ou de contournement du dispositif de contrôle interne. • Obtenons une compréhension du contrôle interne pertinent pour l’audit dans le but de concevoir des procédures d’audit appropriées en la circonstance, mais non dans le but d’exprimer une opinion sur l’efficacité du système de contrôle interne de l’organisation. • Evaluons la pertinence des règles comptables appliquées et le caractère raisonnable des estimations comptables et des choix effectués par le Programme. • Evaluons la présentation d’ensemble, la structure et le contenu des états financiers du Programme, incluant les notes annexes, et si les états financiers du Programme reflètent les transactions et évènements qui les sous-tendent conformément aux principes comptables de l’espace OHADA. 18 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA Nous avons communiqué avec les personnes en charge de la gestion du Projet concernant, entre autres, le cadre et le planning de l’audit ainsi que les points d’audit significatifs, incluant toutes faiblesses significatives du système de contrôle interne que nous aurions identifiés au cours de l’audit. Sékou DIARRA Harouna DRAME Gérant associé Directeur associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre inscrit au Tableau de l’Ordre 19 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA V. OPINION SUR LES ÉTATS CERTIFIES DE DÉPENSES 20 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 MONSIEUR LE COORDONNATEUR-CHEF DU PROJET D’APPUI À LA REFORME DU SECTEUR DE L’ÉDUCATION AU TCHAD II (PARSET 2) N’DJAMENA - TCHAD Audit comptable et financier du PARSET 2 pour la période allant du 1er janvier 2021 au 30 avril 2022. Bamako, le 13 octobre 2022 Monsieur le Coordonnateur, En application du point D des termes de références de notre mission, nous avons vérifié les états certifiés de dépenses non audités utilisés comme base de remboursement de fonds à la Banque Mondiale. Nous avons mené ces investigations au moyen de tests, procédures d’audits et de vérification jugés nécessaires au regard des circonstances. Nos travaux ont porté sur les États contenus dans les DRF soumis à la Banque Mondiale pour un montant total de FCFA 4 991 445 796. Le détail est présenté en Annexe 11.2 du présent rapport. Les états sont élaborés sous la responsabilité de l’Unité de Coordination du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces documents sur la base de notre audit. Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d’ Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d’Audit et d’Assurance de la Fédération Internationale des Experts- Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états certifiés de dépenses ne comportent aucune erreur significative. Nous sommes d’avis que, notre audit fournit une base raisonnable à notre opinion. OPINION À notre avis, les états de dépenses soumis à notre appréciation sont sincères et réguliers. Sékou DIARRA Harouna DRAME Gérant associé Directeur associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre inscrit au Tableau de l’Ordre SEC DIARRA VI. OPINION SUR LES COMPTES DÉSIGNES 22 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 MONSIEUR LE COORDONNATEUR-CHEF DU PROJET D’APPUI À LA REFORME DU SECTEUR DE L’ÉDUCATION AU TCHAD II (PARSET 2) N’DJAMENA - TCHAD Audit comptable et financier du PARSET 2 pour la période allant du 1er janvier 2021 au 30 avril 2022. Bamako, le 13 octobre 2022 Monsieur le Coordonnateur, En application du point E des termes de références de notre mission, nous avons vérifié la gestion des comptes spéciaux dédiés aux financements de la Banque Mondiale dans le cadre de la mise en œuvre du Projet d’Appui à la Réforme du Secteur de l’Éducation au Tchad II (PARSET 2). Nous avons analysé les transactions de chaque compte spécial qui incluent : - Les avances reçues de la Banque Mondiale ; - Les reconstitutions du Compte Désigné soutenues par les demandes de remboursement de fonds ; - Les intérêts éventuellement générés sur le compte qui appartiennent au projet ; - Les retraits relatifs aux dépenses du Projet d’Appui à la Réforme du Secteur de l’ Éducation au Tchad II et des différentes agences d’exécution du Projet. Nous avons contrôlé les soldes des comptes spéciaux à la clôture de l’exercice conformément aux procédures de la Banque Mondiale. Nos travaux ont porté sur l’éligibilité des transacti ons financières couvrant la période sous revue et le solde des fonds à la clôture de l’exercice en conformité avec les dispositions de l’accord de financement et de la lettre de décaissement. Nous avons examiné l’adéquation du système de contrôle interne en fonction du mécanisme de décaissement. Nous avons procédé à l’examen de l’éligibilité ou de l’exactitude : • Des transactions financières durant la période sous revue ; • Des soldes des comptes à la clôture de l’exercice sous revue : • De l’utilisation du Compte Désigné conformément à l’accord de financement ; • De l’adéquation du contrôle interne avec le mécanisme de décaissement. Les mouvements intervenus sur le compte ainsi que leur enregistrement comptable relèvent de la responsabilité de l’Unité de Coordination du Projet. Notre responsabilité consiste à émettre une opinion sur ces documents sur la base de notre audit. SEC DIARRA Nos travaux ont été réalisés conformément aux Normes Internationales d’Audit établies par le Conseil des Normes Internationales d’Audit et d’Assurance de la Fédération Internationale des Experts- Comptables. Ces normes stipulent que nous devons programmer et effectuer notre audit de manière à déterminer, avec un degré de certitude raisonnable, que les états financiers ne comportent aucune erreur significative. L’audit consiste à procéder à un examen de documents justifiant les montants et informations figurant dans les états financiers, et à évaluer les principes comptables utilisés et les estimations importantes faites par la Coordination, ainsi que la présentation générale des états financiers. Nous sommes d’avis que, notre audit fournit une base raiso nnable à notre opinion. OPINION À notre avis, les comptes spéciaux FI/ DON H 862, FA DON 2160/CAT.1, FA DON 2160/CAT.2 présentant des soldes respectifs de FCFA 10 345 166, FCFA 16 327 007 et FCFA 50 589 306 au 30 avril 2022, retracent fidèlement les transactions opérées au titre des Accord de financement. Sékou DIARRA Harouna DRAME Gérant associé Directeur associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre Inscrit au Tableau de l’Ordre 24 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA VII. COMPTE RENDU DES VÉRIFICATIONS EXIGÉES PAR NOS TERMES DE RÉFÉRENCES 25 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 MONSIEUR LE COORDONNATEUR-CHEF DU PROJET D’APPUI A LA REFORME DU SECTEUR DE L’ÉDUCATION AU TCHAD II (PARSET 2) N’DJAMENA - TCHAD Vérifications spécifiques Bamako, le 13 octobre 2022 Monsieur le Coordonnateur, Le point F des termes de références de notre mission, prévoit quelques investigations spécifiques relatives aux termes de l’accord de financement, à conduire par nos soins dans le cadre de notre mission. Ces investigations entrent dans le cadre de l’audit et sont détaillées à travers les paragraphes suivants. 7.1. ACQUISITIONS DE BIENS ET SERVICES Il est demandé que l’auditeur s’assure que les acquisitions des biens et services financés ont fait l'objet de marchés passés conformément aux dispositions de l’accord de financement applicable, fondés sur les procédures de passation de marché de la Banque Mondiale et ont été proprement enregistrés dans les livres comptables. A la clôture du projet, un seul marché n’a pu être réalisé. Il s’agit du marché relatif à l’acquisition des médicaments pour le déparasitage des enfants d’âge scolaire. En effet, le projet a versé une avance d’un montant de FCFA 180 374 486 à la société ARMADA attributaire du marché d’acquisition de médicaments pour le déparasitage des enfants d'âge scolaires d’un montant total de FCFA 601 248 285. Ce marché est approuvé le 16 juillet 2018 et notifié le 18 septembre 2018 pour un délai de livraison de trois (03) mois. En raison des réserves émises sur la qualité des médicaments, ceux-ci n’ont finalement été partiellement réceptionnés que courant 2021 suite à des vérifications complémentaires sur les lots disponibles et un accord entre le ministère de l’éducation nationale et le fournisseur pour que cette livraison corresponde au montant de l’avance. Toutefois dans l’Aide-Mémoire de la mission conduite du 27 septembre au 1er Octobre 2021 dans le cadre de la mise en œuvre du PARSET 2, la Banque mondiale indique que le contrat est caduc étant donné que le délai de livraison initial est dépassé et qu’il n’y a pas eu d’amendement au contrat. Par ailleurs, elle rappelle que la livraison partielle proposée par le fournisseur et le ministère de l’éducation nationale à concurrence du montant de l’avance n’est pas prévue dans le contrat. La Banque invite de ce fait, l’Unité de Gestion du Projet (UGP) pour éviter l’inéligibilité de cette dépense, à : (i) prendre les mesures utiles afin d’assurer la clôture de ce dossier ; (ii) rappeler la garantie de l’avance de démarrage ; et (iii) planifier urgemment des activités sur ces ressources afin de s’assurer qu’elles pourront être consommées avant la date de clôture du projet prévue le 31 octobre 2021. SEC DIARRA Les mesures préconisées par la Banque afin d’éviter l’inéligibilité de la dépense en cause n’ont pas été mise en œuvre par l’UGP à la clôture du projet. 7.2. RESPECT DU SYSTEME COMPTABLE DE L’OHADA Il est demandé à ce niveau de vérifier que les comptes du Projet d’Appui à la Réforme du Secteur de l’Éducation au Tchad (PARSET 2) ont été préparés sur la base de l'application systématique des normes du droit comptable de l’OHADA. Les vérifications ont é té menées en rapport avec les exigences de la norme comptable qui peuvent être exigées du Projet. Nous n’avons pas d’observations à formuler sur le respect du système comptable de l’OHADA. 7.3. PROTECTION ET PROPRIETE DES ACTIFS À ce niveau, nous avons comme but de vérifier que les actifs immobilisés du Projet sont réels et correctement évalués et que le droit de propriété du Projet des agences d’exécution ou des bénéficiaires sur ces actifs est établi en conformité avec l’accord de financement. Nous n’avons pas d’observations à formuler sur la protection et la propriété des actifs. Cependant, nous attirons l’attention sur le fait que les biens et équipements acquis au profit des bénéficiaires du projet sont enregistrés dans les comptes du projet afin d’en assurer le suivi. 7.4. FRAUDE ET CORRUPTION Les exigences en matière de fraude et de corruption sont détaillées dans la norme ISA 240 (Prise en compte du risque de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes). Nous devons identifier et évaluer les risques de fraude. Nous devons obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées. Nous avons mis en œuvre les diligences appropriées de manière à identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives dans les états financiers provenant de fraude ou résultant d’erreur. Ainsi : ✓ Nous avons vérifié l’existence de procédures spécifiques de détection de fraude au sein du projet ; ✓ Nous nous sommes entretenus avec la responsable administratif et financier et le spécialiste en passation des marchés pour la prise de connaissance du projet ; ✓ Nous avons évalué le système de contrôle interne du Projet ; ✓ Nous avons vérifié la sincérité et la fiabilité des supports justificatifs qui soutiennent des opérations financières ; ✓ Nous avons obtenu une lettre d’affirmation signée du projet. Elle est présentée en annexe du présent rapport. À l’issue de nos travaux, nous n’avons pas identifié de risques provenant de fraude ou résultant d’erreur susceptible de compromettre de manière significative la sincérité et la fiabilité des états financiers. En revanche, nous avons relevé que le projet ne dispose pas de procédures spécifiques de détection de fraude. 27 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 7.5. RESPECT DES LOIS ET REGLEMENTS Les objectifs indiqués ici portent sur l’évaluation de la conformité de la Cellule de Gestion avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d’anomalies dans les comptes résultant du non-respect des textes légaux et réglementaires). Nos vérifications en la matière ont porté sur les textes nationaux et les prescriptions de l’accord de financement concernant le fonctionnement de la Cellule de Gestion : textes fiscaux et sociaux, textes en matière de passation des marchés, textes en matière de gestion comptable et financière, contenu des contrats. Dans le cadre de cette revue, nous avons relevé que la coordination n’a pas procédé à la retenue à la source au titre de l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux sur les sommes versées aux prestataires n’ayant pas de résidence fiscale au Tchad et dont le pays n’a pas de convention de non double imposition avec le Tchad. À titre d’exemple, les rémunérations versées au prestataire Malgache CAETIC pour un contrat de FCFA 515 007 050 n’ont pas fait l’objet de retenue à la source de l’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux. 7.6. GESTION DES RISQUES D’AUDIT Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). À l’issue de notre évaluation, nous n’avons pas identifié de risques d’anomalies significatives dans les états financiers pour lesquels nous devons apporter des solutions. Sékou DIARRA Harouna DRAME Gérant associé Directeur associé Expert-Comptable Diplômé Expert-Comptable Diplômé Commissaire aux Comptes Commissaire aux comptes Inscrit au Tableau de l’Ordre inscrit au Tableau de l’Ordre 28 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA VIII. ANNEXES 29 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.1. ÉTATS FINANCIERS AU 30 AVRIL 2022 (EXERCICE COMPTABLE DU 01/01/2021 AU 30/04/2022) 30 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.1.1. ÉTAT DES RESSOURCES ET EMPLOIS 31 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.1.2. SITUATION PATRIMONIALE INDIQUANT LES FONDS CUMULÉS DE LA COMPOSANTE, LE SOLDE BANCAIRE, LES AUTRES ACTIFS ET PASSIFS DU PROJET ET LES ENGAGEMENTS, LE CAS ÉCHÉANT 32 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.1.3. NOTES SUR LES ÉTATS FINANCIERS 33 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.2. RÉCONCILIATION DES FONDS DÉCAISSÉS PAR LA BANQUE ET LES FONDS REÇUS PAR LE PROJET 34 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.2.1 FINANCEMENTS REÇUS DON H 862-CD Fonds décaissés par la Fonds reçus par le N° ECART ORDRE DATE IDA en FCFA Projet en FCFA DRF /DPD (c=a-b) (a) (b) 1 72 09/04/2021 350 070 883 350 067 883 3 000 2 74* 14/12/2021 49 789 050 49 789 050 0 3 75* 05/04/2022 289 994 845 289 994 845 0 4 77* 05/04/2022 19 009 385 19 009 385 0 TOTAL 708 864 163 708 861 163 3 000 * : Paiement direct Source : (a) Client connexion (b) Relevé Bancaire Le rapprochement fait ressortir un écart de FCFA 3 000 liés aux frais de correspondant bancaire de FCFA 3000 prélevés sur chaque transaction via le système bancaire. 8.2.2. FINANCEMENTS REÇUS DON D 2160-CD 8.2.2.1. Catégorie 1 Fonds décaissés par la Fonds reçus par le N° ECART ORDRE DATE IDA en FCFA Projet en FCFA DRF/DPD (c=a-b) (a) (b) 1 39 29/01/2021 35 953 961 35 950 961 3 000 2 40 18/03/2021 215 266 608 215 263 608 3 000 3 41 18/03/2020 210 655 801 210 652 801 3 000 4 42 27/07/2021 528 991 092 528 988 092 3 000 5 44 26/07/2021 125 530 101 125 527 101 3 000 6 45 31/08/2021 441 062 526 441 059 526 3 000 7 48* 24/01/2022 39 814 104 39 814 104 8 49* 24/01/2022 44 642 000 44 642 000 - 9 50* 08/03/2022 96 348 155 96 348 155 - 10 51* 24/02/2022 58 912 000 58 912 000 - TOTAL 1 797 176 348 1 797 158 348 18 000 * : Paiement direct Source : (a) Client connexion (b) Relevé Bancaire Le rapprochement fait ressortir un écart de FCFA 18 000 liés aux frais de correspondant bancaire de FCFA 3000 prélevés sur chaque transaction via le système bancaire. 35 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.2.2.2. Catégorie 2 Fonds décaissés par la Fonds reçus par le ECART ORDRE N° DRF DATE IDA en FCFA Projet en FCFA (c=a-b) (a) (b) 1 43 28/07/2021 3 083 914 824 3 083 911 824 TOTAL 3 083 914 824 3 083 911 824 3 000 Source : (a) Client connexion (b) Relevé Bancaire Le rapprochement fait ressortir un écart de FCFA 3 000 liés à des frais de correspondant bancaire prélevés sur chaque transaction via le système bancaire. 36 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.3. ÉTAT DE RECONSTITUTION DU COMPTE SPÉCIAL AU 30 AVRIL 2022 37 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.4. LISTE DES ACTIFS IMMOBILISÉS ACQUIS OU ACHETÉS PAR LES FONDS DU PROJET 38 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022 SEC DIARRA 8.5. LETTRE D’AFFIRMATION 39 RAPPORT D’AUDIT FINANCIER ET COMPTABLE DE CLÔTURE DU PARSET 2 AU 30 AVRIL 2022