Anexá la Hotårårea Curtii de Conturi nr.- `din 15 noiembrie 2017 CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA MD-2001, mun. Chisinåu. bd. Stefan cel Mare si Sfånt nr.69. tel.: (+373) 22 23 25 79. fax: (+373) 22 23 30 20, ww.ccrmmnd e-mal: rn cerrn.md RAPORTUL auditului privind autenticitatea situatiilor financiare aferente implementårii Proiectului,,Fortificarea capacitåtilor Sistemului Informational de Management in Educatie" MinJ~teuI Edu= WORLD BANKGROUP 1 L ista a cro n im elo r ....................................................................................................................................... 3 G lo s a r ........................................... ................................................................................................ .............. 3 I . O p in ie ............................................................................................................................................... 4 II. B azä p en tru op in ie ........................................................................................................................... 4 III. P rezentarea dom eninlui auditat....................................................................................................... 4 IV . A spectele-ch eie d e audit ................................................................................................................... 7 4.1 Aspectele-chele de audit aferente Rapoartelorfinanciare interimare ale Proiectului SIME ............. 8 4.1.1. Nivelul de valorificare a Grantului la situatia din 30.09.2017 constituia 94,2%, termenul- limitä de debursare ffind sfårsitul lunii noiembrie curent. ............................................................... 8 4.1.2. Cheltuielile executate sunt in corespundere cu criterifle definite de Banca Mondialå, insä nu toate activitåtile din Planul de achizitii au fost realizate in cadrul Proiectului. ...............................9 4.1.3. Rapoartele financiare interimare prezentate Bäncii Mondiale nu contin denaturäri. ......... 11 4.2 Aspectele-cheie de audit aferente rapoartelor financiare privind executarea bugetului Proiectului S IME . ................................................................................................................................................... 1 3 4.2.1. SIME nu se regäseste in evidenta contabilå a MEd, desi pentru modernizarea acestuia au fost utilizate 5140,2 mii lei din contul Grantului. ................................................................................... 14 4.2.2. Initial Grantul primit nu a fost atribuit la contul contabil destinat conform noii Clasificatiei bugetare, situatie corectatä in anul 2017. ........................................................................................ 15 4.2.3. Neelaborarea Rapoartelor financiare privind executarea bugetului de cätre persoanele responsabile de implementarea Proiectului, in conditiile in care termenul de prezentare nu este sta b ilit d e cå tre M F . ......................................................................................................................... 15 4.2.4. Inventarierea decontärilor si informatiile comparative ale perioadei precedente cu perioada d e gestiu ne su n t conform e................................................................................................................ 16 V. Mentiune privind evenimentele ulterioare .................................................................................... 16 VI. Responsabilitätile conducerii si celor insärcinati cu guvernanta pentru situatiile financiare ..... 17 V II. R esponsabilitåtile auditorilor ........................................................................................................ 18 V III. A n ex e .............................................................................................................................................. 1 9 A n ex a n r.]. D eclara,ti scrise ................................................................................................................. 19 Anexa nr.2. Instructiuni aditionale din Scrisoarea de debursare ............................................................ 21 Anexa nr.3. Aranjamentele de implementare a Proiectului SIME ........................................................... 21 Anexa nr.4. Metodologia 5i sfera de abordare a auditului...................................................................... 22 Anexa nr.5. Rapoartelefinanciare interimare ale Proiectuluipe ani 2016-2017 ................................... 24 Anexa nr.6. Versiunea veche 5i versiunea modernizatä aportalului cu date deschise SIME................... 29 2 Lista acronímelor Abrevierea Termenul abrevíat AID Asociatia Internationalà pentru Dezvoltare BM Banca Mondialá . . .. . ...otrrea Guvernulu MEd Ministerul Educatiei/Ministerul Educatiei, Culturii si Cercetárii MF ~ Ministerui Finantelor PRIM Proiectul Reforma Invátrnântului in Moldova" Proiectui SIME Proiectul ,,Fortificarea capacitátilor Sistemului Informational de Management în Educatie" RM Republica Moldova SIME Sistem Informational de Management in Educatie Glosar Cont desemnat - debitorul poate deschide unul sau mai multe conturi desemnate, in care Banca Mondialá, la cererea debitorului, poate depune sumele trase cu scopul de a achita cheltuielile eligibile pe másura aparitiei acestora. Un cont desemnat poate fi deschis in douá moduri: prin cont segregat si prin cont comun. Cont segregat - cont al debitorului in care pot fi depuse doar sumele din partea Bàncii Mondiale. Cont comun - cont al debitorului in care pot fi depuse sumele din partea Báncii Mondiale si sumele din alte surse de finantare a operatiunilor. Cheltuieli eligibile - cheltuieli rezonabile efectuate pentru achizitia de bunuri, servicii de consultantá, servicii de non-consultantà, training si servicii operationale in cadrul proiectului si care sunt finantate din Grant conform categoriilor prevázute de Acordul de grant. Termeni de referintà (TOR) - document elaborat de Banca Mondialá, in baza càruia auditul trebuie sá auditeze situatiile financiare ale Proiectului, in conformitate cu termenii si conditiile specificate si sá-si exprime opinia profesionalà referitoare la pozitia financiarà. Rapoarte financiare interimare (RFI) - rapoarte de sintezá care confirmà cheltuielile eligibile cu forma si continutul aprobat de Banca Mondialá. Rapoarte financiare privind executarea bugetului - rapoarte elaborate in conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilitátii si raportàrii financiare in sectorul public, forma acestora fiind aprobatà de Ministerul Finantelor. Metodele de efectuare a debursàrilor conform Acordului de grant: Avans - Banca Mondialà transferá plata in avans pe un cont special al debitorului, pentru finantarea cheltuielilor eligibile pe másura aparitiei acestora si pentru care vor fi furnizate documente justificative la o datà ulterioarà; 3 Rambursare - Banca Mondialá poate rambursa debitorului cheltuielile eligibile de finantare potrivit Acordului de grant (cheltuieli eligibile) pe care debitorul le-a finantat anterior din resurse proprii; Pláti directe - la cererea debitorului, Banca Mondialá poate efectua pláti direct cátre o persoaná tertá (de exemplu, un furnizor, consultant) pentru cheltuieli eligibile. 1. Opinie Opinie firá rezerve asupra rapoartelor financiare interimare ale Proiectului SIME. Au fost auditate rapoartele financiare interimare ale Proiectului, care cuprind: (i) Raportul privind resursele financiare si utilizarea fondurilor; (ii) Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale proiectului si pe articole principale de cheltuieli, atât pentru anul fiscal supus auditului, cât si cumulativ pâná in prezent; (iii) Declaratia cu privire la conturile desemnate; (iv) Sumarul rapoartelor de sintezá sau SOEs utilizat ca bazá pentru prezentarea cererilor de tragere. In opinia auditorilor Curtii de Conturi, rapoartele financiare mentionate, sub toate aspectele semnificative, oferá o imagine realá si fidelá a situatiei financiare a Proiectului SIME la data de 31 decembrie 2016 si la data de 30 septembrie 2017 in conformitate cu cerintele Báncii Mondiale'. II. Bazá pentru opinie Auditul a fost desfásurat in conformitate cu Standardele Internationale de Audit: ISSAI 100, ISSAI 200 si ISSAI 1000-2999. Responsabilitátile auditorilor in baza acestor standarde sunt descrise in sectiunea ,,Responsabilitátile auditorului" din acest Raport. Auditorii sunt independenti fatá de entitatea auditatá si au indeplinit responsabilitátile de eticá conform Codului etic al Curtii de Conturi. Probele de audit obtinute sunt suficiente si adecvate pentru a oferi o bazá pentru opinia de audit. Se mentioneaza cá, in vederea fundamentárii probelor de audit si afirmatiilor testate relevante pentru rapoartele financiare, auditul a solicitat Declaratia conducerii Proiectului SIME2, documentulfiindprezentat in Anexa nr. 1 la Raportul de audit. III. Prezentarea domeniului auditat in vederea realizárii Proiectului ,,Fortificarea capacitátilor Sistemului Informational de Management in Educatie (SIME)", la 3 noiembrie 2015 Guvernul ' Acordul de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova si Asociatia Internationalá pentru Dezvoltare in vederea realizárii Proiectului ,,Fortificarea capacitátilor Sistemului Informational de Management in Educatie (SIME)", semnat la Chisináu la 3 noiembrie 2015 (in continuare - Acordul de grant nr.TF019354). 2 ISSAI 1580 ,,Declaratiile scrise" si Termenii de referintá pentru auditul Proiectului ,,Fortificarea capacitátilor Sistemului Informational de Management in Educatie (SIME)" pentru perioada 04.04.2016 - 30.11.2017. 4 Republicii Moldova si Banca Internationalå pentru Reconstructii si Dezvoltare/Asociatia Intemationalå pentru Dezvoltare (in continuare - Banca Mondialå), in calitate de administrator al fondurilor de granturi sub egida Fondului Fiduciar pentru Dezvoltarea Capacitåtilor Statistice, au semnat Acordul de finantare nr.TF019354 privind oferirea unui Grant in sumå de 365,0 mii dolari SUA. Grantul a fost acordat pentru a sprijini angajamentul permanent al BM in cadrul PRIM, care a ajutat RM så instituie un SIME si un Parteneriat Global pentru Initiative de Responsabilitate Socialå si pentru a asigura calitatea si eficienta sistemului educational, precum si pentru a implementa politici educationale, pe baza unor date credibile. La 15 februarie 2016 Guvernul a adoptat Hotårårea3 pentru ratificarea Acordului de grant, in vederea realizårii Proiectului. Astfel, Acordul de grant a fost ratificat de cåtre Parlamentul Republicii Moldova la data de 03 martie 20164. Perioada de tragere a mijloacelor financiare pentru cheltuielile efectuate a fost stabilitå pånå la 31.01.2017', cu prelungire pånå la 31.07.20176. Potrivit Acordului de finantare, perioada de implementare a Proiectului SIME a fost de la 4 aprilie 2016 - pånå la 31 iulie 2017, iar pånå la 30 noiembrie 2017 pot fi prezentate cereri pentru trageri. BM crediteazå suma Grantului in valuta de denominare pe Contul desemnat7. Persoanele autorizate pentru semnarea cererilor de tragere au fost substituite odatå cu instituirea noului Executiv, in temeful scrisorii de autorizare si actelor normative interne din cadrul MEd8. Informa,tia detaliatå cuprivire la Grantul acordat este expuså in Anexa nr. 2 la prezentul Raport de audit. Beneficiari directi ai Grantului sunt MEd, Centrul pentru Tehnologii Informationale si Comunicationale in Educatie, directiile raionale de invåtåmånt si scolile din tarå, care vor avea la dispozitie informatii mai sigure pentru luarea deciziilor bazate pe dovezi. Totodatå, datoritå promovårii unui mediu favorabil de responsabilitate socialå, de acest Proiect vor beneficia in mod indirect elevii, pårintii, cadrele didactice, directorii de scoli si comunitåtile in ansamblu. 3 HG nr.116 din 15.02.2016 ,,Cu privire la aprobarea proiectului de lege pentru ratificarea Acordului de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova si Asociatia Internationalå pentru Dezvoltare in vederea realizårii Proiectului ,,Fortificarea capacitåtilor Sistemului Informational de Management in Educatie (SIME)", semnat la Chisinåu la 3 noiembrie 2015. 4 Legea nr.16 din 03.03.2016 pentru ratificarea Acordului de grant nr. TF019354 dintre Republica Moldova si Asociatia Internationalå pentru Dezvoltare in vederea realizårii Proiectului ,,Fortificarea capacitåtilor Sistemului Informational de Management in Educatie (SIME)" publicatå in Monitorul Oficial al RM nr.77-89/148 din 01.04.2016 (in continuare - Legea nr.16 din 03.03.2016). I Pct.3.03. din Acordul de grant nr.TF019354. 6 Scrisoarea Båncii Mondiale din 29.12.2016. 7 Conditii standard pentru Granturile oferite de Banca Mondialå din diferite fonduri din 15.02.2012. ' Scrisoarea de autorizare nr.13/1-7-187 din 27.06.2016; Scrisoarea de autorizare nr.13/1-7/166 din 20.06.2017; Ordinul ministrului Educatiei nr.425 din 06.05.2016, Ordinul ministrului Educatiei nr.490 din 19.06.2017. 5 MEd este autoritatea responsabilå de implementarea Proiectului SIME, asigurånd managementul general si financiar, raportarea si supravegherea aranjamentelor de implementare a Proiectului. Conform Acordului de grant, implementarea Proiectului SIME se bazeaza pe aranjamentele existente institutionale si de implementare ale Båncii Mondiale, sprijinite de Proiectul Båncii Mondiale ,,Reforma invåtåmåntului in Moldova"9. Astfel, Grantul este gestionat de cåtre PRIM, a cårui contabilitate este parte a contabilitåtii MEd si care constå din 3 seturi: Asistenta Telmicå a Proiectului, Proiectul SIME si componenta bugetarå. Grafic, aranjamentele de implementare a Proiectului SIME se prezintå in Anexa nr. 3 la prezentul Raport de audit. Se mentioneazå cå, in baza Hotårårii Parlamentului nr.189 din 21.07.2017", Guvernul a emis Hotårårea nr.594 din 26.07.2017", prin care a fost modificatå denumirea Ministerului Culturii in Ministerul Edueatiei, Culturii si Cercetårii, reorganizat prin absorbtia Ministerului Educatiei si a Ministerului Tineretului si Sportului, devenind succesor de drepturi si obligatii al acestora. Ulterior, prin HG nr.691 din 30.08.201712 s-a aprobat organizarea si functionarea Ministerului nou format, cu domeniile de activitate ale Ministerului Culturii, Ministerului Educatiei, Ministerului Tineretului si Sportului si domeniul de cercetare al Academiei de Stiinte a Moldovei. Misiunea de audit a fost initiatå si efectuatå la solicitarea MEd si BM, in conditiile prevåzute de Acordul de grant incheiat intre Guvernul Republicii Moldova si Asociatia Internationalå pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16 din 03.03.2016`. Rezultatele obtinute sunt racordate la cerintele stabilite in conformitate cu termenii de referintå pentru auditul financiar", care a cuprins intreaga perioadå in care s-au efectuat trageri din Contul de Grant (4 aprilie 2016 - 30 septembrie 2017). Domeniul de aplicare si metodologia auditului sunt prezentate in Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit. Obiectivul de Dezvoltare a Proiectului SIME constå in consolidarea calitåtii, gradului de transparentå si utilizårii statisticilor din domeniul invåtåmåntului, pentru a face cunoscute mai bine reformele educationale in curs de desfasurare in Republica 9 Documentul Proiectului capitolul 4A ,,Aranjamentele institutionale si de implementare". 1 Hotårårea Parlarnentului nr.189 din 21.07.2017 pentru aprobarea listei ministerelor. " HG nr.594 din 26.07.2017 ,,Cu privire la restructurarea administratiei publice centrale de specialitate" (in continuare - HG nr.594 din 26.07.2017). 12 HG nr.691 din 30.08.2017 ,,Cu privire la organizarea si functionarea Ministerului Educatiei, Culturii si Cercetårii". 13 Legea nr.16 din 03.03.2016. 1 Termenii de referintå: Auditul financiar a Proiectului ,,Consolidarea capacitåtilor SIME" pentru perioada 04 aprilie 2016 - 30 noiembrie 2017. 6 Moldova. Astfel, Proiectul contine urmätoarele componente, care sunt descrise în Figura nr.1. Figura nr.] Componentele Prolectului ,,Fortificarea capacitätilor SIME" evaluarea necesitätilor de date evaluarea capacittilor din domeniul educatiei ale statistice si a fluxurilor persoanelor nteresate; informationale proprii; •catalogarea categoriilor de abordarea lacunelor date identificate care urmeazå identificate cu sesiuni de a fi colectate, prezentate intr- formare privind colectarea un mod usor de utilizat, datelor, controlul calitätii mbimáttrea caf . deschise publicului si fluxurile informationale si a actualizate cu regularitate; analiza datelor; prn MP elaborarea paginilor web de -revizuirea operatiunilor si date deschise pentru procedurilor statistice, a elaborareaiserarea saar cadrului de reglementare si implementarea inteativnade r managerial pentru indicatorii mecanismelor de educationale; educationali validare a datelor; lansarea unei campanii de introducerea comunicare cu privire la ntrilor a edisponibilitatea datelor semnboatrortale deschise in sectorul educatiei, elaborarea rapoartelor j pentru incurajarea aditionale prezente in monitorizärii reformelor in Compitoentatl- Cons darea SIME domeniul educatiei din partea a ritälor raonale alecetenilor hnstitutåilår de invätåmånt Componenta utl:Deschiderea datelor in sectorul educatii Surså: Acordul de grant nr.TF019354, semnat la 03.11.2015 si ratificat la 03.03.2016. Potrivit Acordului de finantare, în cadrul Grantului pot fi utilizate doar urmätoarele metode de debursare: rambursare, platä in acont/avans si platä directä, suma minima constituind 30,0 mii dolari SUA. BM are dreptul de a refuza cererile care sunt sub aceastä sumä minimä. Debursarea mijloacelor financiare prevede finantarea modernizärii SIME. MEd a utilizat mijloacele financiare din Grant in vederea creärii unui SIME consolidat si tinde spre elaborarea unui sistem statistic durabil pentru sectorul educatiei din RM, cu implicarea tuturor persoanelor interesate, astfel incât så fie facilitatä utilizarea datelor pentru argumentarea deciziilor manageriale. IV. Aspectele-cheie de audit 7 4.1 Aspectele-cheie de audit aferente Rapoartelor financiare interinare ale Proiectului SIME Potrivit termenilor de referintå (TOR) pentru perioada 04.04.2016-30.11.2017, MEd prezintå BM, trimestrial si anual, situatiile financiare interimare, care inelud: (i) Raportul privind resursele financiare si utilizarea fondurilor; (ii) Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului si pe articolele principale de cheltuieli, atåt pentru anul fiscal supus auditului, cåt si cumulativ pånå in prezent; (iii) Declaratia cu privire la conturile desemnate; (iv) Sumarul rapoartelor de sintezå sau SOEs utilizat ca bazå pentru prezentarea cererilor de tragere. Astfel, Rapoartele financiare aferente sunt elaborate si prezentate in ternen de 45 de zile de la data incheierii trimestrului calendaristic si remise Båncii Mondiale`. 4.1.1. Nivelul de valorificare a Grantului la situatia din 30.09.2017 constituia 94,2%, termenul-limitå de debursare fiind sfårsitul luni noiembrie curent. La situatia din 30.09.2017, conform procedurilor prevåzute de BM (in baza cererilor de tragere si plåtilor directe) au fost transferate direct in contul desemnat mijloace bånesti destinate pentru fortificarea capacitåtilor SIME, in valoare de 344,2 mii dolari SUA, sau 6323,4 mii lei. Analizånd procesul de debursare a mijloacelor financiare, auditul constatd conformarea acestuia la prevederile indrumårilor Båncii Mondiale privind debursårile pentru proiecte din I mai 2006, precum si ale Scrisorii de debursare (Instructiuni de debursare - Anexå la Acordul de grant). Sinteza executårii resurselor financiare din contul Grantului este prezentatå in Tabelul nr. 1. Tabelul nr.] Sinteza debursårilor si utilizårii miloacelorfinanciare oferite subformå de Grant pentrufortificarea capacitå,tilor SIME la situatia din 30.09.2017 Indicat Total Metoda de Debursat Cheltuieli Sold Nivelul on debursåri debursare efective nedebur de planificate iii lei mii mii lei mii sat (mii realizare (mii dolari dolari dolari dolari a SUA) SUA SUA SUA) Proiectul ui 1 2 3 4 5 6 7 8=2-5 9=7/2*100% Total 365,0 Cereri de 6323,4 344,2 6266,9 343,7 20,8 94,2 Proieet tragere/ Plåfi directe Anul 200,0 Cereri de 988,3 50,0 27,8 1,4 x 0,7 2016 tragere Acordul de grant nr.TF019354. 8 Anul 165,0 Cereri de 1191,6 64,2 2095,5 112,3 x x 2017 tragere Plåti directe 4143,6 230,0 4143,6 230,0 x x Surså: Rapoartelefinanciare interinare; Extrasele din contul special al Proiectulld SIME. Analiza datelor prezentate in Tabelul nr. 1 relevå cå: - nivelul scåzut de executare a cheltuielilor efective (27,8 mii lei) de cåtre MEd fatå de suma totalå a debursårilor planificate in anul 2016 pentru implementarea Proiectului constituie 0,7%. Astfel, potrivit responsabililor de implementarea Proiectului SIME, caracterul scåzut al acestui indice a fost conditionat de selectarea indelungatå a specialistilor care så modernizeze SIME. Totodatå, auditul denotå cå grupul de coordonare a activitåtilor16 a fost instituit la data de 6 mai 2017, sau dupå 13 luni din data seinårii si ratificårii Acordului de grant; - pe parcursul anului 2017 au fost debursate mijloace financiare in sumå totalå de 5335,2 mii lei, din care: in baza cererilor de trageri - 1191,6 mii lei, si efectuate plåti directe - 4143,6 mii lei. Auditul constatå cå, cheltuielile efective aferente perioadei de gestiune 2017 constituie 6239,1 mii lei, sau cu 903,9 mii lei mai mult decåt au fost debursate in aceeasi perioadå, diferenta cheltuielilor efective fiind acoperitå din mijloacele financiare nevalorificate in anul 2016; - nivelul de executare cumulativå a mijloacelor financiare debursate din Grant pentru actiunile realizate in cadrul Proiectului SIME constituie 94,2% la situatia din 30.09.2017. Notä: in contextul celor relatate, auditul denotå c soldul miloacelor financiare disponibile, in sumå de 20,8 mii dolari SUA, au fost debursate integral din contul Grantului la data de 13 octombrie 2017. 4.1.2. Cheltuielile executate sunt in corespundere cu criteriile definite de Banca Mondialå, inså nu toate activitåtile din Planul de achizitii au fost realizate in cadrul Proiectului. Achizitiile realizate in cadrul Proiectului sunt reglementate de Ghidurile Båncii Mondiale privind procurårile, precum si privind selectarea si angajarea consultantilor. Elaborarea unui plan de achizitii realist pentru un proiect este esentialå in scopul monitorizårii cu succes si punerii in aplicare17 a procedurilor de achizitii. Astfel, Planul de achizitii al Proiectului (365,0 mii dolari SUA) a fost obiectul analizei prealabile a BM si aprobårii inainte de implementare, ultima actualizare fiind efectuatå in luna noiembrie 2016. Potrivit Planului respectiv si documentelor aferente procesului de 16 Ordinul ministrului Educatiei nr.425 din 06.05.2016 ,,Cu privire la implementarea Acordului de grant". 17 Pct. 1.25 din Normativele privind selectarea si angajarea consultantilor in cadrul ereditelor BIRD si creditelor AID si granturilor oferite de ctre debitorii Båncii Mondiale. 9 achizitii, revizuite si aprobate de finantator, misiunea de audit a constatat cå au fost planificate servicii de consultantå in sumå totalå de 353,4 mii dolari SUA si, respectiv, procurarea bunurilor in sumå de 11,6 mii dolari SUA. Analizånd Planul de procurdri pentru flecare activitate, auditul a constatat cå, pentru exercitarea auditului financiar al Proiectului SIME, au fost prevåzute mijloace financiare din sursele Grantului in sumå de 5,0 mii dolari SUA, necunoscånd la momentul intocmirii acestuia cå auditul va fl exercitat de Curtea de Conturi, despre care BM a anuntat la 26.07.2016. Totodatå, a fost planificatå procurarea semnåturilor digitale in sumå de 20,0 mii dolari SUA si a serviciilor de consultantå in sumå de 6,0 mii dolari SUA, dar care nu au fost realizate. Astfel, suma planificatå pentru aceste 3 activitåti (31,0 mii dolari SUA) a fost distribuitå la celelalte activitåti planificate, cauza flind diferenta de curs valutar si necesitatea resurselor financiare pentru alte activitåti planificate si acceptate de BM, stringente implementårii Proiectului. Astfel, auditul constatå cå persoanele autorizate pentru SIME au fost obligate så procure individual semnåturi digitale pentru a semna datele introduse, iar evaluarea capacitåtii statistice a sistemului informational vechi a fost efectuatå de cåtre Grupul de lueru din cadrul MEd`8. De asemenea, auditul a stabilit cå in perioada 04.04.2016 - 31.07.2017 au fost desfasurate 6 proceduri de achizitii (1 procedurå prin shopping, I consultantå individualå, 4 selectåri pe baza calificårii consultantilor), in baza cårora au fost semnate 6 contracte in sumå totalå de 363,7 mii dolari SUA, sau 6618,5 mii lei. Totodatå, au fost semnate 4 acorduri aditionale9 la contractele incheiate cu consultantul in management financiar si cu specialistul in achizitii conform procedurilor BM, prin care s-a convenit salarizarea acestora in cuantum de 10% din salariul acordat in cadrul PRIM, insumånd in total pentru ambele persoane 1,7 mii dolari SUA. Se mentioneazå cå, pentru toate achizitiile realizate, a fost obtinut acceptul BM pentru termenii de referintå, evaluarea ofertelor si contractelor potrivit modului de revizuire inclus in Planul de achizitii2a. Urmare a verificárilor auditului cu referire la executarea contractelor, se constatå cå, in baza documentelor primare, pe parcursul anilor 2016-2017 au fost inregistrate cheltuieli efective in sumå de 6659,9 mii lei, cheltuieli de caså - de 6266,9 mii lei, inregistrånd o datorie creditoare in sumå de 393,0 mii lei. Cauza principalå de " Interviul din 18.10.2017 realizat de auditori cu Coordonatorul Proiectului SIME. ' Acord aditional nr.l din 02.06.2016 si Acord aditional nr.2 din 31.01.2017 la Contractul nr. CS/IC-7/SS din 31.12.2015; Acord aditional nr.1 din 02.06.2016 si Acord aditional nr.2 din 31.01.2017 la Contractul nr.IC-15 din 04.04.2016. 2 Revizuire prealabilå (post-review) - contractele sunt supuse revizuirii prealabile a BM; Revizuire ulterioarå (review)- analizele achizitiilor sunt efectuate de cåtre Bancå ulterior. Debitorul va påstra toate documentele cu privire la fiecare contract în timpul implementårii proiectului si pånå la doi ani de la data inchiderii Acordului. 10 neachitare a datoriei, potrivit motivatiilor responsabililor, este restructurarea MEd21 Si faptul cá suma este mai micá decât minimul sumei de debursare stabilite in Acordul de grant (30,0 mii dolari SUA). Sinteza cheltuielilor efectiv executate este prezentatà in Tabelul nr.2. Tabelul nr.2 Sinteza cheltuielilor efectuate din mijloacele Grantului (mii lei) Nr. Activitàtile Proiectului Total Total Total d/o executat executat la Proiect in anul 30.09.2017 2016 12 3 41 5 Total cheltuielì 27,8 6239,05 6266,9 I. Serv.cii de cousultantá 27,8 6029,08 6056,9 1 consultant in management financiar din cadrul 15,3 13,5 28,8 PRIM 2 specialist in achizitii conform procedurilor 12,6 12,6 BM din cadrul PRIM 3 pentru evaluarea SIME (persoanà fizicá) - 88,2 88,2 4 pentru studiul privind datele educationale - 274,7 274,7 5 servicii de consultantá PR/relatii cu publicui - 522,7 522,7 6 pentru imbunátàtirea SIME - 4143,6 4143,6 7 pentru dezvoltarea site-urilor pentru - 986,3 986,3 diseminarea si vizualizarea interactivá a datelor educationale in SIME IL. Bunuri - 205,9 205,9 1 Softuri - 205,9 205,9 II. Servicii non-consultantà 4,1 4,1 i Servicii de traducere 4,1 4,1 Sursá: Rapoartele financiare interimare, documentele primare ale Proiectului SIME. Auditul a examinat cheltuielile sub aspectul eligibilitàtii, pe baza criteriilor definite in termenii pentru Acordul de grant, nefiind constatate cheltuieli neeligibile. Cheltuielile inregistrate au fost efectuate in baza documentelor justificative necesare (invoice, contracte, facturi fiscale, rapoartele agentilor economici aprobate de càtre persoanele responsabile din cadrul MEd), fapt ce confirmà efectuarea veridicá a tranzactiilor. Verificarea veridicitáii si plenitudinii calculàrii cheltuielilor (41,4 mii lei) destinate salarizárii consultantilor (2 unitáti) denotà corectitudinea efectuárii acestora. 4.1.3. Rapoartele financiare interimare prezentate Báncii Mondiale nu contin denaturári. 2 Pct.3 din HG nr.594 din 26.07.2017. 11 Verificrile auditului efectuate la capitolul prezentarea BM de cåtre MEd a RFI relevå cå rapoartele respective au fost prezentate in termenele prevåzute, acestea ulterior flind acceptate de BM. Odatå cu acceptarea de cåtre BM a RFI, se efectueazå debursårile mijloacelor financiare, fapt ce de asemenea confirmå aprobarea de cåtre institutia donatoare a situatiilor financiare. Examinarea de cåtre audit a Declaratiei cu privire la conturile deseinate la situatia din 31.12.2016 si la situatia din 30.09.2017 si a Sumarelor rapoartelor de sintezå sau SOEs (Rapoarte eu privire la cheltuieli), utilizate ca bazå pentru prezentarea cererilor de trageri pe anii 2016-2017, relevå cå toate cererile de tragere a fondurilor au fost justificate si corespund necesitåtilor de cheltuieli din cadrul Proiectului. Auditul nu a identificat efectuarea de cheltuieli sau plåti neintemeiate din conturile desemnate. Rapoartele respective sunt prezentate in Anexa nr. 5 (5.1-5.5) la prezentul Raport de audit. Pentru anul 2016, au fost planificate mijloace financiare in sumå totalå de 200,0 mii dolari SUA, din care: (i) 160,0 mii dolari SUA - pentru serviciile de consultantå (remunerare); (ii) 40,0 mii dolari SUA - pentru procurarea bunurilor. Astfel, prin testarea situatiilor si tranzactiilor financiare ale Proiectului, auditul relevå cå, din mijloacele planificate in mårime de 200,0 mii dolari SUA, in anul de referintå au fost efectuate si inregistrate cheltuieli in valoare totalå de 1,4 mii dolari SUA, inregistrånd un nivel de valorificare de 0,7%, din care: - pentru remunerarea serviciilor de consultantå au fost utilizate mijloace in valoare de 1,4 mii dolari SUA, ceea ce reprezintå 0,9% din mijloacele financiare planificate (160,0 mii dolari SUA); - pentru procurarea bunurilor in vederea modemizårii SIME au fost planificati 40,0 mii dolari SUA. Auditul constatå neexecutarea integralå a acestora pentru perioada de gestiune 2016. Pentru anul 2017, au fost planificate mijloace financiare in sumå totalå de 165,0 mii dolari SUA, din care: (i) 154,0 mii dolari SUA - pentru serviciile de consultantå (remunerare); (ii) 11,0 mii dolari SUA - pentru procurarea bunurilor. Astfel, din mijloacele planificate de 165,0 mii dolari SUA in anul 2017 si din mijloacele financiare nevalorificate la finele anului 2016 in sumå de 198,6 mii dolari SUA, au fost efectuate cheltuieli, pånå la data de 30.09.2017, in valoare totalå de 342,3 mii dolari SUA. Astfel, mijloacele financiare din Grant au fost executate, dupå cum urmeazå: - pentru remunerarea serviciilor de consultantå au fost utilizate mijloace in valoare de 331,7 mii dolari SUA; - pentru procurarea bunurilor au fost utilizate mijloace in sumå de 10,6 mii dolari SUA. 12 Examinarea documentelor primare bancare în baza cãrora au fost înregistrate în evidenta contabilâ tranzactiile economice denota prezenta extraselor si ordinelor de platâ în lei moldovenesti si in dolari SUA. Astfel, atât pentru achitârile în lei moldovenesti, cât si pentru cele în dolari SUA, s-a stabilit câ toate operatiunile economice au fost înregistrate în perioadele în care au avut loc si incluse ulterior la subcomponenta corespunzâtoare si în RFI aferent, nefiind atestate divergente. Datele privind valorificarea/executarea acestor mijloace sunt reflectate în ,,Sumarul cheltuielilor pe principalele componente ale Proiectului si pe articole principale de cheltuieli, atât pentru anul de gestiune supus auditului, cât si cumulativ pânä la 30.09.2017", care este prezentat în Anexa nr. 5 (5.6) la prezentul Raport de audit. Procurârile au fost documentate de câtre specialistul în achizitii conform procedurilor BM, iar Raportul privind sursele financiare si utilizarea mýioacelor financiare - la 31.12.2016 si la 30.09.2017" (a se vedea Anexa nr.5 (5.7-5.8) la prezentul Raport de audit) a fost prezentat BM de câtre consultantul în managementul financiar din cadrul PRIM. Pe perioada irnplementárii Proiectului SIME, auditul a constatat câ au fost încheiate: 4 acorduri aditionale la contractele existente în cadrul PRIM pentru servicii de consultantâ, 5 contracte pentru achizitionarea serviciilor de consultantâ, 1 contract de procurare a bunurilor si a fost întocmitâ o factura fiscalâ pentru procurarea serviciilor de non-consultantâ. Ca urmare, au fost efectuate achitâri pentru: (i) servicii de consultantâ în sumâ totalâ de 332,9 mii dolari SUA, sau 6056,9 mii lei; (ii) bunuri în sumâ de 10,6 mii dolari SUA, sau 205,9 mii lei; si (iii) servicii de non-consultantâ în sumâ de 0,2 mii dolari SUA, sau 4,1 mii lei. Nivelul de executare a sumelor contractate constituie 94,0%. Urmare a verificârilor efectuate prin testarea integralâ a unei proceduri de achizitie a serviciilor de consultantâ în valoare de 4536,6 mii lei (74,9%) si testarea controalelor interne aferente pentru celelalte proceduri privind achizitia serviciilor de consultantâ si non-consultantâ, auditul nu a constatat abateri, fiind dat si acceptul BM în acest sens. Astfel, Declaratiile scrise de câtre responsabilii de implementarea Proiectului SIME sunt rezonabile si consecvente cu probele de audit obtinute. 4.2 Aspectele-cheie de audit aferente rapoartelor financiare privind executarea bugetului Proiectului SIME. Evidenta contabilâ este tinutâ de catre contabilitatea MEd si de consultantul în managementul financiar din cadrul PRIM în conformitate cu regulile generale obligatorii ale contabilitâtii si raportârii financiare în sectorul public, stabilite în Legea contabilittii22, Normele metodologice privind executarea de casâ a bugetelor 22 Legea contabilitàtii nr.1 13-XVI din 27.04.2007. 13 componente ale bugetului public national si Normele metodologice privind evidenta contabild si raportarea financiarå in sistemul bugetar, aprobate de MF3, in vigoare din 01.01.2016. Potrivit Ordinului MF nr.216 din 28.12.201524, rapoartele financiare intoemite privind executarea bugetului inelud: (i) Raportul privind executarea bugetului in afara sistemului trezorerial (FD-040); (ii) Bilantul contabil (FD-041); (iii) Raportul privind veniturile si cheltuielile (FD-042); (iv) Raportul privind fluxul mijloacelor bånesti (FD- 043); (v) Raportul financiar privind executarea bugetului pe flecare componentå separat (FD-044); (vi) Raportul privind circulatia mijloacelor fixe, uzura mijloacelor fixe si activelor nemateriale (FD-045); (vii) Raportul privind circulatia stocului de materiale circulante si rezervelor de stat (FD-046). In perioada auditatå, contabilitatea bugetarå a Proiectului SIME a fost tinutå in sistemul automatizat de evidentå contabilå al MEd (Universal Accounting SL - versiunea buget), datele flind prezentate trimestrial si anual Directiei generale economie, patrimoniu si finante din cadrul MEd, pentru a fl raportate MF. 4.2.1. SIME nu se regåseste in evidenta contabilå a MEd, desi pentru modernizarea acestuia au fost utilizate 5140,2 mii lei din contul Grantului. Potrivit pct.3.3.44 din Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015, modificarea valorii initiale a mijloacelor fixe este permiså numai in caz de finisare, reutilare, modemizare, reconstruire si lichidare partialå a obiectelor respective. Astfel, cheltuielile pentru modernizarea programelor informatice (grupa de conturi 317) mårese valoarea initialå a acestora. Verificårile auditului referitor la respectarea prevederilor mentionate relevå cå in evidenta contabiå25 a MEd nu este inregistrat softul si valoarea lui (softul vechi). Totodatå, urmare a verificårii integritåtii de reflectare a cheltuielilor de modernizare a SIME, s-a constatat cå in Bilantul contabil (PRIM), la situatia din 30.06.2017, au fost reflectate la contul 317 ,,Active nemateriale" bunuri (softuri) in sumå de 205,9 mii lei, totodatå flind inregistrate si cheltuieli de modernizare in sumå de 1332,7 mii lei, care au fost trecute la contul 222990 ,,Servicii neatribuite altor alineate". Se mentioneazå cå, dupå data de 30.06.2017, au fost inregistrate si alte cheltuieli de modernizare a SIME in sumå de 3807,5 mii lei. Notå: La solicitarea auditului, consultantul de management financiar, pe pareursul realizårii misiunii de audit, a inregistrat la contul 317 ,,Active nemateriale" 21 Ordinul Ministerului Finantelor nr.216 din 28.12.2015 ,,Cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile in sistemul bugetar si a Normelor metodologice privind evidenta contabilå si raportarea financiarå in sistemul bugetar" (in continuare - Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015). 24 Ordinul MF nr.216 din 28.12.2015. 21 Sistemul contabil al MEd (Universal Accounting SL - versiunea buget), Listele de inventariere a imobilizårilor. 14 un activ neinaterial în sumà totalà de 5346,1 mii lei, care a inclus valoarea softurilor procurate (205,9 mii lei) si cheltuielile de modernizare (5140,2 mii lei) efectuate din contul Grantului. Totodatà, deoarece rapoartele bugetare nu au fost întocmite la situatia din 31.08.2017, de situatiile respective urmeazà sä se ,tin cont la prezentarea acestora Ministerului Educatiei, Culturii si Cercetärii. Reiesind din constatârile sus-mentionate, auditul denotâ necesitatea evaluârii SIME de câtre Ministerul Educatiei, Culturii si Cercetârii în conformitate cu prevederile HG nr.783 din 30.06.2003 ,,Cu privire la evaluarea obiectelor de proprietate intelectualâ", cu reflectarea cheltuielilor la majorarea valorii de bilant si stabilirea duratei de exploatare a acestuia. 4.2.2. Initial Grantul primit nu a fost atribuit la contul contabil destinat conform noii Clasificatiei bugetare, situatie corectatâ in anul 2017. Conform Ordinului MF nr.216 din 28.12.2015, conturile din subclasa 13 Granturi primite " sunt destinate generalizârii informatiei privind granturile primite de la guvernele altor state si de la organizatiile internationale. Verificârile auditului asupra tranzactiilor efectuate au identificat câ, la tinerea evidentei contabile conform procedurilor noi, initial Grantul oferit a fost atribuit la contul 131 ,, Granturi primite de la guvernele altor state ". Concomitent, cadrul normativ26 stipuleazâ necesitatea înregistrárii valorii acestuia la contul 132 ,, Granturi primite de la organizatiile internationale" cu trecerea la sfârsitul anului a veniturilor acumulate la rezultatul executârii bugetului. La finele perioadei de implementare a Proiectului SIME, consultantul în managementul financiar a corectat aceastâ eroare, astfel sumele (în total de 1191,6 mii lei) înscrise la contul 131 au fost înregistrate la contul 132 , Granturi primite de la organizatiile internationale". Situatia a fost cauzatã în urma introducerii în bugetul provizoriu pe anul 2016 a liniei bugetare neconforme clasificatiei bugetare noi, fapt corectat odatâ cu punerea în aplicare a legii bugetare anuale. 4.2.3. Neelaborarea Rapoartelor financiare privind executarea bugetului de câtre persoanele responsabile de implementarea Proiectului, în conditiile in care termenul de prezentare nu este stabilit de câtre MF. Ca urmare a reorganizârii structurale a administratiei publice centrale de specialitate, MF a emis o Circular27 prin care obligâ autoritâtile publice centrale absorbite, care sunt implicate în procesul de reorganizare, sâ întocmeascã rapoartele 26 Pet. 3.1.39 - 3.1.46 din Ordinul MF nr. 216 din 28.12.2015. 21 Circulara MF nr.24/3-5-216 din 21.08.2017 cu privire la asigurarea desfàsurãrii procesului de restructurare a administratiei publice centrale de specialitate. Circulara MF nr.24/4-4-144 din 08.11.2017. 15 financiare cu codurile vechi28, la situatia din 31.08.2017 si sâ le prezinte pentru totalizare autoritâtilor publice centrale absorbante, în termen de pânâ la 30.09.2017. Se mentioneaza ca, pânâ la încheierea misiunii de audit, rapoartele financiare privind executarea bugetului ale Proiectului nu au fost prezentate MEd si, respectiv, auditului în circumstantele în care termenul de prezentare pentru institutiile din subordine nu a fost determinat de câtre MF. Drept urmare, MF, la data de 06.10.2017 si la data de 08.11.2017, prin alte douâ Circulare29 a detaliat procedura de asigurare a evidentei contabile si de raportare financiara de catre autoritatile publice centrale implicate în procesul de restructurare, dar în care nu este stabilit un termen de prezentare a rapoartelor financiare. În aceste circumstante, precum si tinând cont de termenul de realizare a misiunii de audit, auditul nu a oferit o opinie asupra acestor Rapoarte. în acest context, Rapoartele financiare consolidate privind executarea bugetului se vor audita în misiunea de audit ce urmeaza a fi planificatâ de câtre Curtea de Conturi la Ministerul Educatiei, Culturii si Cercetârii. 4.2.4. Inventarierea decontârilor si informatiile comparative ale perioadei precedente cu perioada de gestiune sunt conforme. Verificârile auditului asupra datelor reflectate în notele contabile, Cartea mare si Rapoartele bugetare au confirmat corectitudinea înregistrârii tranzactiilor efectuate si, respectiv, corespunderea informatiilor de la sfârsitul anului 2016 cu cele de la începutul anului 2017 (971,4 mii lei). Aliniindu-se prevederilor ISSAI 15050, auditul a solicitat probe externe pentru a verifica soldurile, precum si rulajele dintre debitorii si creditorii Proiectului SIME. Astfel, auditul a efectuat reconcilierea rulajelor si soldurilor prezentate în Nota de contabilitate nr.6 ,,Borderou cumulativ privind decontarile cu fumizorii" cu confirmarile externe solicitate ,,Acte de verificare privind decontarile reciproce" de la 3 prestatori de servicii de consultantâ si bunuri. Drept urmare, nu au fost stabilite devieri între datele evidentei contabile si cele din actele de verificare privind decontarile reciproce. V. Mentiune privind evenimentele ulterioare Pe parcursul realizarii misiunii de audit, la 13 octombrie 2017 MEd a efectuat ultima plata directa din contul Grantului, în suma de 20,8 mii dolari SUA, sau 362,5 " Începând cu 1 septembrie, codurile IBAN pentru veniturile colectate ale autoritàtilor/institutiilor bugetare supuse restructuràrii vor fi închise. 21 Circulara MF nr.24/4-4-134 din 06.10.2017, supliment la circulara MF nr.24/3-5-216 din 21.08.2017. 3 ISSAI 1505 ,,Confirmàri externe". 16 mii lei, si a utilizat soldul in sumå de 495,24 dolari SUA, sau 8,6 mii lei din contul special, pentru acoperirea datoriei creditoare inregistratå la 31.07.2017 in sumå de 393,0 mii lei. Din cauza variatiei cursului valutar al dolarului SUA, mijloacele financiare din Grant nu au fost suficiente pentru a acoperi intreaga datorie creditoare, astfel cå datoria creditoare råmaså, in sumå de 21,88 mii lei, va fi acoperitå de cåtre MEd. Auditul mentioneazå cå mijloacele financiare din Grant au fost valorificate integral (100%). Astfel, SIME urmeazå så contribuie la consolidarea calitåtii, gradului de transparentå si la utilizarea statisticilor din domeniul invåtåmåntului, precum si pentru a informa mai bine despre reformele educationale in curs de desfåurare in Republica Moldova. SIME va promova de asemenea un mediu favorabil pentru responsabilitatea socialå in sectorul educatiei, prin deschiderea accesului la date si incurajarea supravegherii de cåtre cetåteni a serviciilor de educatie si a impactului reformelor in curs de desfasurare. Versiunea veche si versiunea modernizatå a portalului cu datele deschise ale SIME se prezintå in Anexa nr. 6 la prezentul Raport de audit. Totodatå, in cadrul vizitelor de lucru ale reprezentantilor BM din 16-17 octombrie 2017 s-a discutat despre performantele SIME si despre necesitatea elaborårii Modulelor pentru Educatia Timpurie (grådinite) si pentru invåtåmåntul Profesional Tehnic cu finantare suplimentarå. VI. Responsabilitåtile conducerii si celor insårcinati cu guvernanta pentru situatiile financiare MEd este responsabil de pregåtirea si prezentarea fidelå a Rapoartelor financiare interimare cåtre BM si a Rapoartelor bugetare cåtre MF, in conformitate cu cerintele BM` si, respectiv, cu Ordinul Ministerului Finantelor nr.216 din 28.12.2015. De asemenea, conducerea MEd este responsabilå de implementarea unui sistem de management financiar si control eficient, care så asigure intocmirea rapoartelor mentionate ce nu contin denaturåri semnificative, cauzate de fraudå sau eroare. Echipa de implementare a Proiectului,,Reforma invåtåmåntului in Moldova" din cadrul MEd este responsabilå de asigurarea gestionårii financiare si de elaborarea Rapoartelor financiare interimare si a Rapoartelor financiare bugetare ale Proiectului SIME. 31 Acordul de grant nr. TF019354, 17 VIL Responsabilitåtile auditorilor Obiectivele echipei de audit au fost obtinerea unei asiguråri rezonabile cu privire la faptul cå Rapoartele financiare interimare prezentate BM, in ansamblul lor, nu contin denaturåri semnificative si emiterea opiniei de audit. Astfel, activitatea echipei de audit a constat in evaluarea gradului de adeevare a politicilor contabile aplicate si a rezonabilitåtii estimårilor contabile, pentru a oferi o asigurare rezonabilå cå valorile si prezentårile din Rapoartele financiare ale Proiectului pe anii 2016-2017 au fost inregistrate si contabilizate corect, nu contin denaturåri semnificative si prezintå o imagine realå si fidelå asupra situatiei financiare a domeniului auditat, prin aplicarea procedurilor de audit potrivite pentru obtinerea probelor de audit suficiente si adeevate. 0 informatie mai detaliatå privind responsabilitåtile auditorilor este prezentatå in Anexa nr.4 la prezentul Raport de audit. Semnåturile responsabilului de audit si ale membrilor echipei de audit Seful echipei de audit, controlor de stat principal Maia Savva Controlor de stat Vera Borsevschi Responsabil de audit: Seful Directiei generale auditul finantelor publice/ auditor public Natalia Trofim 18 VIII. Anexe Anexa nr.1. Declara,ti serise Ministerul Educatiei, Culturii Ministry of Education, Culture and 0i Cercetärii al RepublicH Moldova Research of the Republic of Moldova MD23.3II . Ci M Ad-A, Nail, 1 MD-2p33, Chin ~1M Ad1iNb4 tel (33) 2222720. fax K315 U23238 La nr._ din _ Declaratiile conducerii Cätre: CURTEA DE CONTURI Prezenta scrisoare de declaraie este asigurarea datä in legäturä cu realizarea de cätre Curtea de Conturi a auditului privind autenticitatea situatiilor financiare aferente implementärii Proiectului ,,Fortificarea capacitätiler Sistemului Informational de Managernent in Educatie" pentru anii 2016-2017, in scopul de a exprirna o opinie dacä situaile financiare de referintä' oferå o imagine fidelä !i realä a pozitici financiare în toate aspectele semnificative, in conformitate ou cerintele Bäncii Mondiale privind retragerea mijloacelor financiare din Grantul TFO 19354. Referitor la Situatiile financiare pentru pericada 04.04.2016-30.0,92017 confirmäm cu certitudine urmätoarele_afirntatii; a au fost realizate toate responsabilitä$ile pentru prezentarea autenticä gi veridicä a Rapoartelor financiare interimare In conformitate cu criteriile de raportare financiarä expuse mai sus, 5i anume corectitudinca raportärii: a) mijloacelor financiare utilizate din Grant pentru achizitiile reglementate de Ghidul Båncii Mondiale pentru achizitii; b) cheltuielilor pe componente ale Proiectuiui; • nu au existat neregularitäti care så implice conducerea sau angajatii cu un rol important in sisternul de control intern sau care ar fi putut avea un efect semnificativ asupra situatiflor financiare; (i) Ra,a,tuf privind rearsle,inamciarc ii utilizareafondurilor; (i) SUwarut chlatuielilor P« principalele cump°nemt ale prometului yi pe articole principale de cheltuieli, atåt penirv anulfiscal supuv auditulut, cdt ii cvmulativ p4n4 in prezenlt li) Declaraia cu privire la coraurile desemnate: (iv) Surar:d raporela,or da sinaez sau SOEs ulillaa ca b=aå pentru prezentarea cererilor de tragere 19 jurnalele de evidenrå contabilå ale Proiectului reflectå soldurile initiale/finale §i tranzactii financiare reale efectuate in cadrul niplernentarii Proiectului; * Ministerul Educaiei in comun cu echipa de consultanti din cadrui Proiectului ,,Reforma invåtåmåntului in Moldova" au respectat toate aspectele Acordului de Grant, Scrisorii de debursare, Documentului Proiectului ceea ce permite evitarea eventualilor neconfornnitåti semnificative asupra situatfilor financiare. Informatie oferite echipei de audit: c entitatea a asigurat: accesul la toate informnatiile relevante pentru intocmirea Rapoartelor finariare interimare si Rapoartelor bugetare, cum ar fi inregistrarea tuturor tranzactiilor finantate de Bancå, evidenta ýi documentatia contabilä, si alte aspecte; informatiile suplimentare solicitate in scopul auditului si o conlucrare eficient cu personalul responsabil din cadrul Proiectului; z au fost prezentate toate informatiile cu privire la eventualele suspiciuni/indici de fraudå care ar putea afecta situatiile financiare; r s-a permis dreptul de vizuallizare directå gi accesul la sistemeie informationale, inclusiv contabile utilizate pentru elaborarea rapoartelor financiare interimare, etc. Cu respect. Directorul general al Projectului Directorul executiv al Proleetului 20 Anexa nr.2. Instruc,tiuni aditionale din Scrisoarea de debursare Costul Proieetului (suma Grantului acordat) 365,0 mii dolari SUA Tipul conturilor desemnate Segregate Valuta contului desemnat Dolari SUA Institutia financiarå in care este deschis contul Banca Nationalå a Moldovei Plafonul (suma maximå din grant care poate fi 50,0 mii dolari SUA depuså in contul desemnat) Termenul-limitå pentru debursare 4 luni dupå data de incheiere specificatå in Acordul de grant Instrumentul de finantare al acestui Proiect Grantul Fondului Fiduciar Executat de Destinatar (FFED) Sursa de finantare Fondul Fiduciar pentru Consolidarea Capacitåtilor Statistice (FFCCS) din cadrul Båncii Mondiale Surså: Acordul de grant Nr. TF019354, Fortificarea capacitåtilor - SIME. Anexa nr.3. Aranjamentele de implementare a Proiectului SIME Directorul General - Ministru Directorul Executiv - viceministrul Educatiei Banca Mondialå I Ministerul Finantelor Coordonatorul Proiectului - Sef Directie e-Transformare si Informatizare din cadrul MEd Specialist in achizitii Specialist in management conform procedurilor BM financiar (PRIM) (PRIM) Surså: Ordinul ninistrului Educatiei nr.425 din 06.05.2016, Ordinul ininistrului Educatiei nr.490 din 19.06.2017. 21 Anexa nr.4. Metodologia si sfera de abordare a auditului Domeniul de aplicare Curtea de Conturi a Republicii Moldova, in conformitate cu Programul activitåtii de audit pe anul 201732, a realizat la MEd auditul situatiilor financiare ale Proiectului ,,Fortificarea capacitåtilor Sistemului Informational de Management in Educatie" pentru anii 2016-2017. Misiunea de audit a fost initiatå si efectuatå la solicitarea MEd, in conditiile prevåzute de Acordul de grant incheiat între Guvernul Republicii Moldova si Asociatia Internationalå pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.16 din 03.03.201633, rezultatele obtinute fiind racordate la cerintele stabilite in conformitate cu termenii de referintå pentru auditul financiar elaborati de cåtre BM34. Sfera auditului. Reiesind din pragul de semnificatie si urmare a identificårii domeniilor cu probabilitate mare de aparitie a riscurilor, au fost supuse auditårii: v' mecanismul de debursare si valorificare a mijloacelor financiare din Grant; -' documentele justificative si inregistrårile contabile intoemite in privinta tuturor tranzactiilor Proiectului, inclusiv cheltuielile raportate in RFI; v conformitatea achizitionårii bunurilor si serviciilor cu prevederile specifice incluse in Ghidul BM pentru achizitii; respectarea fiecåruia din angajamentele financiare prevazute de Acordul de grant. Abordarea de audit. Pentru obtinerea unor probe relevante si rezonabile, care så sustinå opinia auditorii au utilizat testarea de fond si evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern. Pe parcursul misiunii de audit, la efectuarea activitåtilor aferente, echipa de audit a Curtii de Conturi s-a ghidat de: ISSAI 100, ISSAI 200 si ISSAI 1000-2999; Manualul de audit financiar; Acordul de grant nr.TF019354 dintre Republica Moldova si Asociatia Internationalå pentru Dezvoltare in vederea realizårii Proiectului ,,Fortificarea capacitåtilor Sistemului Informational de Management in Educatie (SIME)", semnat la Chisinåu la 3 noiembrie 2015 si ratificat ulterior la 03.03.2016; Conditiile Standard pentru Granturile oferite de Banca Mondialå din diferite fonduri din 15.02.2012; Scrisoarea de debursare; Indrumårile Båncii Mondiale cu privire la debursåri pentru proiecte din 1 mai 2006; Ghidul pentru achizitia bunurilor, lucrårilor si serviciilor altele decåt de consultantå in cadrul imprumuturilor BIRD si creditelor si granturilor AID de cåtre imprumutatii Båncii Mondiale din ianuarie 2011 si revizuite in iulie 2014; Normativele privind prevenirea si combaterea fraudei si coruptiei in proiectele finantate prin credite BIRD si credite si granturi AID din 15 octombrie 2006 si revizuite in ianuarie 2011; Normativele privind selectarea si angajarea consultantilor in cadrul creditelor BIRD si creditelor AID si granturilor oferite de cåtre debitorii Båncii Mondiale din ianuarie 2011 si revizuite in iulie 2014; actele legislative si normative in vigoare aferente domeniului auditat. Metodologia auditului. Pentru obtinerea unor probe relevante si rezonabile, care så sustinå opinia din Raportul de audit, auditorii au aplicat urmåtoarele proceduri de audit: examinarea si analiza documentelor, interviurile, chestionarele, calculele si comparaflile, precum si observatiile directe. " Hotårårea Curtii de Conturi nr.47 din 05.12.2016 ,,Privind aprobarea Programului activitåtii de audit a Curtii de Conturi pe anul 2017" (cu modificårile si completårile ulterioare). 3 Legea nr.16 din 03.03.2016. 3 Termenii de referintå: auditul financiar al Proiectului ,Consolidarea capacitåtilor SIME" pentru perioada 04 aprilie 2016 - 30 noiembrie 2017. 22 Potrivit Termenilor de referintd elaborati de BM, situatiile financiare auditate ale Proiectului convenite cu BM trebuie sd includd rapoartele financiare interimare si situatiile financiare utilizate drept bazd pentru debursare si in conditiile reorganizarii structurale a administratiei publice centrale de specialitate, auditul exprimdnd o opinie asupra RFI. Tindnd cont cd mijloacele financiare din Grant au fost valorificate integral (100%) pe parcursul realizdrii misiunii de audit, auditul nu a inaintat recomanddri, dar, in baza constati4rii de audit (4.2.1) din prezentul Raport de audit, va inainta MEd o cerintA prin Hotardrea Curtii de Conturi, privind evaluarea si inregistrarea programului informational (SIME) conform cadrului legal si normativ in vigoare. Auditul a verificat situatiile financiare aferente Proiectului SIME, iar la verificarea existentei SIME a constatat ca programul informational genereazd Rapoarte statistice. Astfel, in vederea determindrii functionalitatii SIME modernizat din contul Grantului, auditul propune de a fi efectuat un audit al tehnologiilor informationale. 23 认＿…＿；认一…窝 и � ' � ^� � ,�-г � � N г� -� 0 и �°,, ° �°,� � ,� 's: � о о о � � � О М � � � � М И � � > б С�б �'`1 О � ® О о � � � � � N � U �, � � W W и Г' � er �д � � � О О � д � а � ы � rз г�., � � � � р с� � й � � О, � � р � v � � � � �' � �; � � Qц �" �N 'гл^ �, � e�j и� � �у � �? р'� С.� °� �-, � СС G� p-t � О , � � � � P�i � U PPi U гУJ О р О. ..р. р.+ Сб � М И ^� и .� и ,��` G> � с+� 00 � р ^ р r"' �° � � � 'ь.r. � 1.+. � р � ' О � ' О ;; Рч � .� � � .� � U � и � о � и � � � р� оо О А�.а О � � � � О � � -� � о СО� � М ОО �р � t]" � `р � р" � г � � V1 � М � � й � � � й н, � О �' ' � М � г, .:+ . �ч � р s, ,-р Сб � ri � .� U � � .О U � � '' �; � 'й � ь"' U � � '"' c�i с�б :�+ � р р � � � д � с�б р- д •L � � �, � и-� � р. � i--i R, ¢ М � ау � а� U ,� � � у _ Сб N . С'�д --� Сб N � '� '� V cUci V `� V сUб +.�+ bA � L С� � � �. ,� С. � д. .� О � Са р и � � р .� � � � Gту � � � р �" � �; С � � [� Сб р р О :� р р О "О � С� G � ОО с�б ,� С� � О сUб °� �и ro с°,� а. ¢�° '~ ^� ° д. д� "" � оо о и �, Q Q � с°�1 и � L .°Л с°V �' ,� � '-' р О о0 � ® д � � .,� � � � д � � ..-, о й Е-� � �р � � О � � ,� .� .� г� О � � � .� О �еб � О д' ы� м � и+," �`� м � И рг; '" � � � О �б � � � � ,-� О С� �+ � �; � � -р N � .� � � .� у р >еб О О '� С F=к U д.. .� � �С Гг+ U р,, .U •у Сб >сб й О � Яb W С. Са 'Zi � еб s, О М � ¢1 `� ¢' i, р � � О �--+ р '� О г/1 ь� � О д- � �� � �� � � И �. � �+ � р ,а+ .. %� р 3. � .. и ,ь.+ Я ,л �ы.� Сб р г^s1 р G О ,^� р : О � D Я v ,� ' � � v � �D l� [� � � � � С�. '� � `� �' '� �р "" .� О О О .. .. ^ r.+ � '� � ~ � ° °' � Сб йр. � О� N М '�^р� � ,� С �� `� д С Сб О О О i. Gi г,,.� . i. G� 4°° �" N О N ,_. са ^О С> ^б ^. р р � � р � Сб С р � � О О $ � О О � °л у, ® � Е°� Е� г! г�1 Е-� � гб� �% �� � N М � � � ;с�е�г,��,`_��,�� � С �оо,�,� `� N s�'° � О v О j О j О й � �� �" р �.•-М-i t�'j 'С3 И ���� N� � bA � ��� N N N ®'� �j N� о �® � М а� О а� �.у � а � Г� >сб кб хб ^б '� ,� ^б v W о[�б 3 с�б � с С� й�° р � � а. о. а � :°.' � � � �оо�о, � А w ° � � � � � � �N �о, �оо �, � а. •^ � � � � v � � � � .� � � •� Cr .гн � �, •� ооооо � � � °о оо °о °о �. � „� � � й � й � � � � ,.,� v 'о М м м ё� v С� s" �у � дb гиn� � � � =i � � •v � � � о о о о о М� с�� о о о, �о `� �'� оо оо �t� Ие� И cv � °s.ry рм��с°,� оо оо О О N,� г� о� оо G� �. •^" � й и� � � � � � � �' � оМ (� д• И О � ° "'� с'% � М � � '�' � С~ CCi И� И N � М М д°° М�-+ 01 д• � О� � ��сб •в° О� О О 01 СЛ б� L'". �" � [� �--� W � t� Е� И N Ио N � ,� CG„ ,� � V � М �� о О N�-+ оо � Ор М �D О l� М N 00 � ��• С> М М М д' И М Е� •ct И О �� � а° С� р М i�+ � � С� С�1 U �_ � � .� v W �' ,_ � N® О О ь. а°й^ ^: �� r О� N N � •� у � � о � М � �` С� '•б г� � N М М Гл r.CJ+ '� с'Я "а О � •� � '•" r, � О �" �L � "� v�i И О� О N �-+ М И v� � М �1 О � � � � ..•• М у� � й° ��^ �� О N О О � у � �� О о О г-г � О� � еб �+ •.,_, '° � .., �� � h д' Й М ¢+ с, и.t� :� � G� •�, сб 4=. r.�+ И О� О N � М аб� 'i��. а> б" й � М �1 О д' r-1 Q1 М i:.e у� О `л� �, О у а ��," ... о ,� � О О О� оИ0 ON1 �~', �" � с�а '� �" � �' б� М �D l� l� М N � О � дА U•� •'б � � д' И �--1 l� д' И Г'� � � � U � ��.е . �.+ с, • � � � � � � � О Сб � � � � r�-s .�-+ � CJ с� •у- � � � � О .=: ..б Кб N г� � :" •С� О � О о �О� О � _ с�б '-� � ,� • � G� .., И И [� Г!J � Q� � О � W ,-� �" � •U_ � '®' � о О О О о О .� � � S� � и'� ���' О.� И 00 � � г1J С� ® � .-~�. �--г � � � N � �-+ rs N О О о � � U<� V] д С-. � Й'� Е� L� и "° �-+ c�i r� � м � � о� о� � � � � � � � � о о о � � � � � � �з �� °о°о °о � о �' � � � �� . а. оо � а�.� оо о оо� � � а�.:: о� � "� v о и и и rn о� о_� � о с� �' � � � � � '� '� С^' � � •Sн С� � '� •� � л� � � Г� �� Г°.� оо °о °о Г� .� о ,-� о М М „ о ra о �-+ о о о � ,.� ��� оо о �м � ^а �о c�v�t � � о �� о о о ° �� г� � <.. о г� о eV � о� С~ � � о �-+ о `�`D ° о о о о о `� �� о о о =б �� °о°о °о °о°о с == �� °о°о с� ��,� � � ^� у р,,, � � � и О '°°'" � � � &о. О О О О N �" �, "о v '0 �U � М � iо.г 4� С� � � � С� � •и о �G v' о _ � '_' � � р о о О '." р� о О О �: о� о О О L r.+ М М у G,. •� � ' О О О •':. у С� � � � М М •� � G'�' и И И z" °о V �� � Со � � � � С Сб С� � 4� С � G� _ .нк С� � °� r.oi Sr •о ^ � �� оо о ммэr `� ,с�ы о �� �, гз,, � � � °о °о °о � г°,, с 'N" „ п• � � � r � � .� �.о оо о r, �,� � � �•о ,-�л� .� о �, � с s, .�" � С� а ,�" � С� а � о � о v ь. г,� •� � �о '� � � о � � � es �°о о � eos W �°� � �'с� о ���оо оо � омоо�о� � -`� oN,� �, °r,°�-, � М м � а� ❑ � `':, °' а� о о оо а� •� о�°о � � � '� � ,о и и г' '"' � � "о � � � д- °N` �о � (.. С'i С> iв � � С� � о "� Fr $,е � ° о ..s � ^-' .1' � ..в �ы iм •L _=' й г�+ о � � о �'° �" О � _ О о � :.. � ь�„ U � й Р° г,°�„ � � ��" � о � � в� � -б 4° � вn � � "� � .�s w _ .� А-1 S'р • н ц "'о и � � � .,-, � � N • � �'' Сб "б с� � � й � й'м �•� е'_`б N � г�i� �,"д, � �й� � � оV�'�; � �.Qч � �Й� •� � ° �МО� �' �'� о�,:. ,�,.� о гл�,0 �. о о � ,гs � � �v`L7� � с_ � ��с �s � � ��L7 гi� U�Q р.д [-w-� Е� ��[� гв°1 гi� U� R� Fw-� � N о� о � � � � � � °и о � � с� eV cv � г о о о � � � � c�v N r�-s .�м °о о °о °о о о о о й � � � г� м М м °о оо °о ои о � � � � � � � � � � � и а N � ���' с� м М м � � � о и о� � � � � � С�; м М м .� .� �, й Я � у, '�� r--� � с�б .� �i, .-�'�'i � � й �' � о '� w U �' � °' b А" 'L : н �../ � . .,-а � .N.ы � � и � '� i-ч N � гВ1 �+ Q) •^ � а� i"' '°� С!1 '�, С� N � ,��, � � � i-~ч � °�~I .� '� � Q � iв" �' ,й � о •~ � о о � � W Н гn W _ � � }� E г� � � � _ . __.:.a N' � � ,s, U' � � � . .� . . .. . . . �U ' ' _ .. . . . � � � . v„ �. , � . . . . . . . . � . � .. .. �.. � - � . � � ..... . � . . .� .. . . G �_-. �� , , ..' . _ . . � ... . � ' � . . � . � � .. � . . . ti , . . .. � . �,. � �� . . . . . � . . .. � � . ы , � � . . . � � � . . . . .. � � � � "'� .- �� г;> � S 3 •N _ С' � � . f. " � ц� '? ., �_ „, � ����.., ;л � ч `,�, .. �у. ? �\\ �. .. . .. � .. � . ..� . ��� . � . � G � � - N � � ,� � _. �l � С Онд . � � ' .� �- . . .: �� . Э '��. i ' j � � �'� � . ... i '��. 1 � _ .... � .,'ч-