世界银行研究报告 财务管理信息系统 和公开预算数据 政府是否会通报资金去向？ 公开预算 世行研究报告 财务管理信息系统 和公开预算数据 政府是否会通报资金去向 ？ 世界银行 华盛顿特区 © 2013 国际复兴开发银行/世界银行 1818 H Street NW, Washington DC 20433 电话：202-473-1000；网址：www.worldbank.org 保留部分权利 1 2 3 4 16 15 14 13 世界银行研究报告的出版是为了尽快向发展机构汇报世行的工作成果。本报告是国际复兴开发银行 / 世界银行工作人员的工作成果。 本报告所述的发现、诠释以及结论未必反映世界银行执行董事或其所代表政府的观点。世界银行不保 证本报告数据准确无误。本报告所附地图的疆界、颜色、名称及其它信息并不表示世界银行对任何地区的法 律地位的看法，也不意味着对这些疆界的认可或接受。 本报告中的任何内容均不构成或被视为对世界银行特权和豁免权的限制或放弃，这些权利均被专门保 留。 权利和许可 本 报 告 可 通 过 Creative Commons Attribution 3.0 Unported 许 可 （ CC BY 3.0 ） 获 取 http://creativecommons.org/licenses/by/3.0。 依据 Creative Commons Attribution 的许可，用户可免费复制、分 发、传播和改编本报告，包括将其用于商业目的，但前提条件是： 出处：请标注如下内容：Dener, Cem, and Saw Young Min. 2013 。《财务管理信息系统和公开预算数据：政府 是否会通报资金去向？》 ，华盛顿特区，世界银行。 10.1596/978-1-4648-0083-2 。许可方式： Creative Commons Attribution CC BY 3.0 翻译： 如果您要翻译本报告，请在出处旁标注如下免责声明：本译文并非世界银行译作，不应被视为世行的 官方翻译。世界银行不对本翻译中的内容或差错负责。 任何有关版权和许可证的询问，请联系世界银行出版办公室，地址： The World Bank, 1818 H Street NW, Washington, DC 20433, USA；传真：202-522-2625; 电子邮件：pubrights@worldbank.org。 ISBN（纸版）： 978-1-4648-0083-2 ISBN（电子版）： 978-1-4648-0084-9 DOI: 10.1596/978-1-4648-0083-2 封面图片： 本地图（FMIS 世界地图）由世界银行地图设计部门再版。 美国国会图书馆的公开数据 《财务管理信息系统和公开预算数据：政府是否会通报资金去向？》 页数（cm） 包括参考书目和索引。 ISBN 978-1-4648-0083-2 (alk. paper) — ISBN 978-1-4648-0084-9 (ebook) 1. 金融、公共管理数据处理 2. 管理信息系统. 3. 政府的透明度 I. 世界银行 HJ9745.F56 2013 352.40285—dc23 2013031240 目录 前言 ..................................................................................................................................................i 鸣谢 ............................................................................................................................................... iii 关于作者 ......................................................................................................................................... v 缩略语 ...........................................................................................................................................vii 内容提要 ........................................................................................................................................ix 第1章 引言 ............................................................................................................................... 1 定义 ..................................................................................................................................................2 预算透明度工具：概述 ..................................................................................................................6 第2章 方法 ............................................................................................................................... 9 定义指标 ..........................................................................................................................................9 收集数据 ........................................................................................................................................12 分析数据 ........................................................................................................................................14 验证观察结论 ................................................................................................................................14 汇报成果 ........................................................................................................................................14 起草导则 ........................................................................................................................................15 第3章 数据 ............................................................................................................................. 17 各政府发布公开预算数据做法的状况 ........................................................................................17 是否存在发布公共财政数据的专用网站 ....................................................................................20 预算数据的来源和可靠性 ............................................................................................................22 公共财政信息的范围和展示水准 ................................................................................................25 公共财政信息的内容和定期更新 ................................................................................................29 参考指标 ........................................................................................................................................34 FMIS 支撑方案的特性 ..................................................................................................................48 研究成果与 PEFA 指标的对比 ....................................................................................................51 与公开预算指数的对比 ................................................................................................................52 其它角度的比较 ............................................................................................................................54 第4章 优秀做法 ..................................................................................................................... 61 通过专门网站及时发布公共财政数据 ........................................................................................63 网上 FMIS 方案的透明度 .............................................................................................................70 利用动态查询选项获取公共财政信息 ........................................................................................76 发布内容丰富的公开预算数据 ....................................................................................................81 网上公布的公共财政信息的可靠性 ............................................................................................85 展示和互动的水平 ........................................................................................................................90 有效使用公开预算数据 ................................................................................................................95 FMIS 世界地图 ........................................................................................................................... 100 第5章 发布公开预算数据的指导原则 .............................................................................. 103 提供及时全面的预算信息 ......................................................................................................... 104 披露有关支撑信息系统的详情 ................................................................................................. 104 提供用户定义的（动态）查询和报告能力 ............................................................................. 105 发布可靠且相互链接的公开预算数据 ..................................................................................... 105 鉴定公开财政数据的来源 ......................................................................................................... 106 提高展示的质量 ......................................................................................................................... 106 促进有效利用公开预算数据 ..................................................................................................... 107 第6章 结论........................................................................................................................... 109 成果 ............................................................................................................................................. 109 结束语 ......................................................................................................................................... 114 附件 ............................................................................................................................................. 115 附件 A - 对指标/问题和回答选项的解释 ................................................................................ 117 关键指标 ..................................................................................................................................... 117 附件 B - FMIS 和 OBD 数据集介绍 ........................................................................................ 129 附件 C - 财政透明性工具概况.................................................................................................. 133 引言以及目标 ............................................................................................................................. 133 调查与指数 ................................................................................................................................. 133 1. 公开预算指数（OBI） ......................................................................................................... 133 2. PEFA 公共财政管理评估...................................................................................................... 134 3. 国际货币基金组织 有关财政透明性的标准与规范执行报告（ROSC） ......................... 135 4. 全球清廉指数....................................................................................................................... 135 5. 知情权（RTI）指数 ............................................................................................................. 136 6. 联合国电子政府调查和排名 ............................................................................................... 137 标准与规范 ................................................................................................................................. 138 7. 国际货币基金组织《财政透明性良好实践规范》 ........................................................... 138 8. OECD《预算透明性最佳实践》 ......................................................................................... 138 财政透明性倡议 ......................................................................................................................... 139 9. 财政透明性全球倡议（GIFT） ........................................................................................... 139 10. 开放政府合作伙伴计划....................................................................................................... 139 附件 D - 反馈提供者.................................................................................................................. 145 参考文献 ..................................................................................................................................... 147 公开数据参考资料 ..................................................................................................................... 148 环保声明 ..................................................................................................................................... 149 文本框目录 文本框 1.1: 政府公信力.............................................................................................................................. 5 插图目录 图 1.1： 通过 FMIS 发布可靠公开预算数据的潜在影响 ..........................................................................2 图 1.2： 核心 FMIS 职能及其与其它 PFM 系统的接口.............................................................................3 图 1.3： 结合了 OLTP 和 OLAP 的综合 FMIS 方案关键组件 .....................................................................4 图 2.1： FMIS & OBD 数据集的构成 .........................................................................................................13 图 3.1：当前各国政府通过 FMIS 发布公开预算数据做法的状态 .........................................................19 图 3.2：针对指标 1 的收入水平分布和地区分布 ...................................................................................20 图 3.3：针对指标 2 的收入水平分布和地区分布 ...................................................................................21 图 3.4：针对指标 3 的收入水平分布和地区分布 ...................................................................................22 图 3.5：针对指标 4 的收入水平分布和地区分布 ...................................................................................23 图 3.6：针对指标 5 的收入水平分布和地区分布 ...................................................................................24 图 3.7：针对指标 6 的收入水平分布和地区分布 ...................................................................................24 图 3.8：针对指标 7 的收入水平分布和地区分布 ...................................................................................25 图 3.9：针对指标 8 的收入水平分布和地区分布 ...................................................................................26 图 3.10：针对指标 9 的收入水平分布和地区分布 .................................................................................27 图 3.11：针对指标 10 的收入水平分布和地区分布 ...............................................................................28 图 3.12：针对指标 11 和 12 的收入水平分布和地区分布 .....................................................................29 图 3.13：针对指标 13 和 14 的收入水平分布和地区分布 .....................................................................30 图 3.14：针对指标 15 和 16 的收入水平分布和地区分布 .....................................................................31 图 3.15：针对指标 17 和 18 的收入水平分布和地区分布 .....................................................................32 图 3.16：针对指标 19 和 20 的收入水平分布和地区分布 .....................................................................33 图 3.17：针对指标 21 的收入水平分布和地区分布 ...............................................................................34 图 3.18：针对指标 22 的收入水平分布和地区分布 ...............................................................................35 图 3.19：针对指标 23 的收入水平分布和地区分布 ...............................................................................36 图 3.20：针对指标 24 的收入水平分布和地区分布 ...............................................................................36 图 3.21：针对指标 25 的收入水平分布和地区分布 ...............................................................................37 图 3.22：针对指标 26 的收入水平分布和地区分布 ...............................................................................38 图 3.23：针对指标 27 的收入水平分布和地区分布 ...............................................................................38 图 3.24：针对指标 28 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 39 图 3.25：针对指标 29 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 40 图 3.26：针对指标 30 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 40 图 3.27：针对指标 31 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 41 图 3.28：针对指标 32 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 42 图 3.29：针对指标 33 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 43 图 3.30：针对指标 34 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 43 图 3.31：针对指标 35 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 44 图 3.32：针对指标 36 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 45 图 3.33：针对指标 37 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 45 图 3.34：针对指标 38 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 46 图 3.35：针对指标 39 的收入水平分布和地区分布 .............................................................................. 46 图 3.36： FMIS 方案支持的公共财政管理拓扑 ...................................................................................... 48 图 3.37： FMIS 方案的功能 ...................................................................................................................... 48 图 3.38： FMIS 方案的运作状态 .............................................................................................................. 49 图 3.39： FMIS 方案的范围 ...................................................................................................................... 49 图 3.40： FMIS 应用软件方案 .................................................................................................................. 50 图 3.41： FMIS 技术构架 .......................................................................................................................... 50 图 3.42： PEFA 得分与 FMIS & OBD 得分的比较（65 个经济体） ....................................................... 51 图 3.43： PEFA 得分与 FMIS & OBD 得分的比较（121 个经济体） ..................................................... 52 图 3.44： OBI 得分与 FMIS & OBD 得分的比较（100 个经济体） ....................................................... 53 图 5.1：通过 FMIS 方案及时发布可靠的公开预算数据 ...................................................................... 107 图 6.1：公共财政数据的来源和范围 .................................................................................................... 112 图 B.1：FMIS 和 OBD 数据集 ................................................................................................................. 129 地图目录 地图 4.1： FMIS 世界地图提供的基本信息和显示的网络链接 ...........................................................100 地图 4.2： FMIS 世界地图（截至 2013 年 6 月）.................................................................................101 表格目录 表 1.1： 财政透明度工具摘要 ....................................................................................................................7 表 2.1： 规定的关键和参考指标及相应得分 ..........................................................................................11 表 2.2： 阐述各国政府做法的 FMIS & OBD 分组定义 ............................................................................14 表 3.1：各国政府发布公开预算数据现行做法的总结 ...........................................................................18 表 3.2：指标 40 > 母语和其它言语方案的分布 ......................................................................................47 表 3.3： FMIS & OBD 分组与 100 个国家 2012 年 OBI 得分的比较 .......................................................53 表 3.4：分属不同 FMIS & OBD 组别的 60 国的 OGP 参与情况对比 ......................................................54 表 3.5：181 个经济体不同 FMIS & OBD 级别的 MTEF 落实情况对比 ...................................................55 表 3.6： FMIS & OBD 分组与 2012 年电子政务排名和指标的比较 .......................................................56 表 3.7： FMIS & OBD 分组与 2012 年电子政务指数的比较（在线业务） ...........................................56 表 3.8： FMIS & OBD 分组与 2012 年电子政务指数的比较（电信基础设施） ...................................57 表 3.9： FMIS & OBD 分组与 2012 年电子政务指数的比较（人力资源） ...........................................57 表 3.10：开放源码政策的范围和地区分布 .............................................................................................58 表 3.11：已获批开放源码倡议的地区分布 .............................................................................................58 表 3.12： 66 个采用开放源码政策经济体的 FMIS & OBD 组分布情况 .................................................59 表 4.1：公共财政信息/公开预算数据方面的优秀做法 .........................................................................62 表 4.2：发布公共财政信息的历史发展趋势和发布的次数 ...................................................................63 表 A.1: 关键指标…………………………………………………………………………………………………..……….……………………117 表 A.2: 参考指标………………………………………………….….……………………………………………….……………………..…124 表 B.1: 基本数据……………………………………………………….……………................................................………..…129 表 B.2: FMIS 特性……………………………………………………………………………………………………………………….…..… 130 表 B.3: 其它指标…………………………………………………………………………………………………………………………………131 表 B.4: 结果…………………………………………………………………………………………………………………………………………132 表 C.1: 财政透明工具概述……………………………………………………………………………………………………………....…141Error! Bookm 表 D.1: 反馈提供方……………………………………………………………………………………………………..………...………..…145Error! Bookma 前言 “财务管理信息系统和公开预算数据：政府是否会通报资金去向？”是世界银行在全面开 展数据清点工作之后于 2012 年发起的一项研究，旨在探索财务管理信息系统（FMIS）对发布可 靠公开预算数据带来的影响，挖掘提高预算透明度的潜能。通过对 198 个经济体政府公共财政 （PF）网站的访问，我们在已公布的、公开预算数据中收集到的有关 176 个 FMIS 平台使用证据 的基础之上，创建了内容翔实的数据库。 本研究无意再开发另一指数或建立预算透明度排名。研究的范围仅限政府网上公开的预算 数据，藉此获取关于预算收支和取得成果的详细信息。财政纪律和透明度等其它重要方面，涉及 大量预算外资金、资产、或然负债以及准财政操作，因此无法通过此类外部审核进行考察。本文 采用了一种简单的评分机制，对与披露预算数据相关的一系列关键指标做出了定义与衡量。 本报告对主要研究成果分类加以解释，从几个方面突出强调了公布可靠且有意义的公开预 算数据的重要性，并介绍了若干优秀做法。文章介绍了利用 FMIS 方案发布可靠公开数据的指导 原则，并希望与读者分享提高预算透明度的方式。最后，还通过 FMIS 世界地图介绍了相关公共 财政站点和 FMIS 平台的网络链接。 目标读者 世界银行的各个团队、政府官员和其它参与 FMIS 及公开预算数据项目的专家。 目标 如果政府在网站上公布的数据准确、便于获取且能够被公民理解，则其通过可靠 FMIS 数 据披露公共财政信息的做法能够提高透明度和问责水平。本研究汇报了 FMIS 所发布预算数据的 可用性、来源、可靠性和完整性，并找出了一些优秀做法，同时还为公布可靠的公开预算数据制 定了指导原则，用以帮助大家探索 FMIS 对预算透明度产生的影响。 活动 2012 年 10 月 活动启动（P143587 – FMIS 对预算透明度的影响）。 2012 年 11 月 概念审核（2012 年 11 月 28 日）。. 2013 年 1 月 有关 FMIS 和公开预算数据集（搜索 198 个经济体与公共财政相关的网站） 的数据收集工作完成（在 2012 年中开发的早期数据库基础上开展的扩大数 据清点工作的演练）。 2013 年 1 月 FMIS 世界地图 试用（beta）版已经更新（第 1 版于 2010 年 6 月公布）， 用以在谷歌地图上展示 198 家经济体 176 个 FMIS 平台的网络链接。 2013 年 4 月 与政府官员和任务组/管理人员分享初步研究成果和数据集，探求是否存在 完善数据集和各项成果的可能。 2013 年 6 月 召开决策会议（2013 年 6 月 19 日）。 2013 年 7 月 提交最后报告，作为世行的研究成果。 财务管理信息系统和公开预算数据 i ii 前言 主要参考来源1  FMIS 和公开预算数据 – 数据集（2013 年 7 月版）。可通过 FMIS 的实践团体网站获取 （https://eteam.worldbank.org/FMIS）。  Cem Dener, Joanna A. Watkins 和 William L. Dorotinsky, 财务管理信息系统：世界银行 25 年之 经验教训谈，世界银行研究， 2011 年 4 月。 1 相关网络信息来源的超级链接（统一资源定位符）用下划线 文字表示。 财务管理信息系统和公开预算数据 鸣谢 本 报 告 由 世 界 银 行 减贫 和 经 济 管 理 （ PREM ） 网 的 治 理 与 公 共部 门 管 理 实 践 （PRMPS）科起草。 本研究的主要作者 Cem Dener 和 Saw Young（Sandy） Min（PRMPS）在此感谢参 与本文件起草工作的世行员工：感谢 Birgül Meta 为筹备用于评估 FMIS 对预算透明所产 生影响的新数据集做出的宝贵贡献；感谢 Angela Lisulo 在数据采集的早期阶段提供的支 持；感谢世行地图设计部门的 Jeffrey N. Lecksell, Cartographer 将地图复制到本报告的封面。 特别要感谢公共开支和财政责任（ PEFA）组织秘书处提供的宝贵支持，感谢其将 我们的主要研究成果与完整的 PEFA 指标进行了比较分析，同时还要感谢 Joanna A. Watkins 对各项定义和主要研究成果给出的有益评价。此外，在研究过程中我们还受益于 Jim Brumby、Young Kyu Kang、Adrian Fozzard 和 Nick Manning 提出的务实建议和指导， 以及 Vivek Srivastava、 Verena Maria Fritz、 Anupama Dokeniya、 Maritza A. Rodriguez、 Gert Van Der Linde、 Leif Jensen、 Paolo de Renzio 和 Amparo Ballivian 对最终报告提出的 意见。最后，我们还要感谢 Stephen Knack 和 Ivor Beazley（关注阶段）以及 Nicola J. Smithers、 Vivek Ramkumar（OBI/IBP）、 Xavier Rame（IMF）和 Marijn Verhoeven 提出 的珍贵同行评审意见。 韩国信托基金为与本研究相关的短期咨询服务提供了资金。 财务管理信息系统和公开预算数据 iii iv 鸣谢 财务管理信息系统和公开预算数据 关于作者 Cem Dener 是 减 贫 和 经 济 管 理 网治 理 与 公共 部 门 管 理 （PRMPS）实践科的高级公共部门问题专家。自 2004 年 以来，他始终致力于完善各地区的公共财政管理做法和财 务管理信息系统（FMIS）方案。他是世界银行 FMIS 研究 报告（2011 年 4 月）的作者之一。Cem Dener 先生还参与 了区域知识共享和学习活动的组织工作以及实践团体的建 立。他获得了土耳其安卡拉 METU 大学的机械工程学士学 位（1982 年），英国贝德福德克兰菲尔德技术学院理工硕 士学位（1985 年）和比利时布鲁塞尔 Vrije 大学的博士学 位（1992 年），研究方向为复杂系统建模。 Saw Young（Sandy） Min 是减贫和经济管理网治理与公 共部门管理（PRMPS）实践科的初级专业官员。她侧重于 研究财政/预算透明和公共财政管理，是财政透明度全球倡 议的核心成员。 Sandy 与他人共同撰写了韩国公众参与预 算流程案例的研究，并为《超年度预算：中期支出框架全 球经验》的出版做出了贡献。她取得了康奈尔大学公共管 理硕士（ MPA ）学位，目前正在乔治 · 梅森大学攻读公共 财政博士学位。 财务管理信息系统和开放预算数据 v vi 关于作者 财务管理信息系统和公开预算数据 缩略语 AFR 非洲地区 APEC 亚太经合组织 BC 预算分类 CoA 会计科目表 COFOG 政府职能分类（UN） COTS 商业现货软件 CSV 逗号分隔值（以普通文本格式存贮表格数据的文件） DOC 微软 Word 文件格式 EAP 东亚和太平洋地区 ECA 欧洲和中亚地区 e-Gov 电子政务（e-Government） FMIS 财务管理信息系统 FT 财政透明 GFSM 2001 年政府财政统计手册（IMF） GIFT 财政透明度全球倡议 HIC 高收入国家 IBP 国际预算合作组织 ICT 信息通信技术 IFMIS 综合财务管理信息系统 KML 锁眼标记语言 LCR 拉丁美洲和加勒比海地区 LDSW 本地开发的软件 LIC 低收入国家 LMIC 中低收入国家 MNA 中东和北非地区 MoF 财政部 MTBF 中期预算框架 MTEF 中期支出框架 MTFF 中期财政框架 MTPF 中期业绩框架 OBD 公开预算数据 OBI 公开预算指标 OBS 公开预算调查 ODF 开放文件格式（自 2006 年起便是一种开放标准） OECD 经济合作与发展组织 OGP 开放政府伙伴关系 OLAP 在线分析处理 财务管理信息系统和开放预算数据 vii viii 缩略语 OLTP 在线交易处理 OSS 开放源软件 PDF 便携文件格式（自 2008 年起便是一种开放标准） PEFA 公共支出和财政责任组织 PF 公共财政 PFM 公共财政管理 PPT 微软 PowerPoint 文件 PREM 减贫和经济管理网 PRMPS 减贫和环境管理与公共部门管理科 RDF 资源说明框架 SAR 南亚地区 TS 财政系统 UMIC 中上等收入国家 WWW 万维网 XLS 用于存储表格数据的微软 Excel 文件格式 XML 可扩展标识语言（自 1998 年起便是一种开放标准） 财务管理信息系统和公开预算数据 内容提要 财务管理信息系统和 公开预算数据 政府是否会通报资金去向？ 近年来，有关预算透明和数据公开课题的探讨与日俱增。多数讨论者一致认为，要 实现真正的透明，至关重要的是政府不仅要在网站上公布预算数据，而且要让公众能够理 解公布的数据，并使其全面了解各项财政工作。大部分国家的政府为开发 财务管理信息系统（FMIS）已在能力建设和技术方面投入巨资。问题在于披露信息和文 件的可信度有多高？披露信息的范围有多大？是否已就财政纪律和透明度的各个重要方面， 提供了可靠的信息？ 公民社会团体和国际组织已针对财政透明开发了一批工具和指导原则，用于评估公 共领域发布的某些重要预算文件的提供情况、规律和内容，并对相关信息是否符合国际标 准给出评价。但是，这些工具的关注重点并非公布信息的来源和可靠性，亦非政府提取数 据所用系统和数据库的完整性。 如要确保政府网站发布公共财政信息的可靠性，则最好从可信赖的 FMIS 平台获取相关预 算数据并应遵守公开数据的标准。2 使用基础 FMIS 方案公布发靠公开预算数据方面的指导原则非常罕见。本研究是为 探索 FMIS 对发布公开预算数据的影响，寻找提高预算透明度的潜在可能性，以及有效利 用 FMIS 平台发布公开预算数据而进行的首次尝试。 五项重大研究课题为本研究提供了指导： 1. 当前为披露预算数据而设计的政府网络发布平台有哪些重要特性？ 2. 是否有证据可证明 FMIS 所发布公开预算数据的可靠性？ 3. 是否已有优秀做法可展示出 FMIS 提供的公开预算数据能够提高预算透明度？ 4. 为何在预算领域难以推行“唯一真实版本”？ 5. 是否能为完善发布通过 FMIS 提供的可靠公开预算数据，提供一些指导原则？ 本研究使用的概念框架拥有若干重要基石：  各区域在开发 FMIS 方案方面几十年的经验； 2 公共财政 信息涵盖了所有公共部门的收入、支出、资产和负债。预算数据主要包括一般性政府收支。可 信赖的 FMIS 平台须定期进行 IT 审计，以确保系统的可靠性和完整性，操作的安全性，IT 管理及监督功 能的有效性。应以可编辑（可机读）、可复用的格式向公众（在线）提供 公开数据，不得设置任何障碍 （免费/合法开放）。 财务管理信息系统和开放预算数据 ix x 内容提要  证据表明政府预算数据的可靠性和准确性有赖于 FMIS 支撑平台的功能和完整性；  发布公开政府数据已存在经实践检验的业界标准；  公民在完善预算透明度、问责制和参与方面的呼声不断高涨；以及  广泛利用互联网和网络技术对公共部门管理实施改革。 本研究旨在请各国政府关注，仅通过在 公共财政网站上发布来自 FMIS 支撑平台的 公开预算数据，便有可能提高预算报告的准确性、时效性和可靠性。 方法 依据本研究的课题，现已确定了 20 项关键指标和 20 项参考指标，用于评估通过 FMIS 发布公开预算数据的政府网站的状况。通过访问 198 个经济体的公共财政（PF）网 站（主要是财政部或财政部门的网站），本研究团队根据上述指标收集了以 176 种 FMIS 方案发布的公开预算数据的证据，并藉此创建了一个内容翔实的数据集。针对本研究，团 队将注意力全部聚焦于提供政府预算运作信息的网站。每项主要指标均有评分。 研究人员根据 20 项关键指标的总分，在优秀做法观察的基础上将网站分为四类： A=高度透明；B=透明；C=透明度有限；D=透明度极低。研究团队采用了调查表的形式 与相关政府官员分享了初步的研究成果，请其确认这些成果的有效性并就可能的改进提供 反馈（通过电子邮件往来实现）。研究成果展示采用了区域和收入水平模型比较分析，并 指出预算透明度指标相关性的形式。 本研究团队不仅找到了展示有优秀做法和创新性解决方案的政府公共财政网站，还 绘制出一幅互动性的地理空间地图，以用户友好的格式与大家全面共享重要的研究成果。 此外，为帮助政府和从业人员改进网站和公开数据的做法，该团队还为通过 FMIS 发布公 开预算数据编写了指南。 主要研究成果 尽管全世界 198 国政府使用的 176 个 FMIS 平台有大量信息可用，但只有 24 个国家 （12%）以高度透明的方式介绍了通过可靠 FMIS 方案公开预算数据的优秀做法。 根据 20 项关键指标，198 国政府在发布公开预算数据执行方面的平均得分为 45.1 分（百分制）。约有 93 个网站（提供了广泛全面或大量的信息）似乎在公布公共财政数 据方面受益于支撑信息系统，但大多数网站尚未提供公开数据。 总体而言，只有 48 个国家（24%）的公民团体和公民有机会利用网络上公布的公 共财政信息（公民预算和透明门户网站）监督预算情况，对政府进行问责。在许多国家， 外部审计机构似乎都无法有效利用 FMIS 平台监督政府财政工作或审计预算结果。 财务管理信息系统和公开预算数据 内容提要 xi 中高收入经济体的政府会以各种格式，重点通过集中式系统动态公布预算数据，而 许多低收入经济体则倾向于发布静态预算数据，其中绝大多数是在公共财政网站上公布文 件。按地区划分，欧洲和中亚地区、拉丁美洲和加勒比海地区、南亚地区以及东亚和太平 洋地区似乎在发布数据库预算报告方面表现更佳，而中东和北非以及非洲地区倾向于以 PDF 文件的形式发布静态预算报告。非洲地区的许多政府没有设立公共财政信息发布网 站。 为验证该研究取得的成果是否与其它财政透明度指标的重要观察结论一致，我们将 FMIS&OBD 得 分 的 分 布 与 公共支出和财政责任组织（PEFA） 的 指 标 、 公开预算指标（OBI）以及联合国电子政务发展排名等财政透明度工具进行了比较。对比 发现其模式大体相似，且 FMIS & OBD 的得分与 PEFA 指标和 OBI 的得分呈正相关。 研究人员从 53 个国家的政府网站（选自所有地区和各种收入水平）确定了 100 个 案例，用以重点展示不同地区在通过 FMIS 发布公开预算数据方面采用的优秀做法。 指导原则 基于本研究的观察、从优秀做法案例中汲取的教训，以及在开发 FMIS 方案和 公开预算数据 门 户 方 面 取 得 的 经 验 ， 研 究 团 队 为 改 进 政 府 通 过 FMIS 平 台 发 布 公开预算数据的做法，给政府官员、公民、公民社会团体和监督机构制定了一套指导原则。  提供及时全面的预算信息 应当建立专门的政府公共财政网站，及时、定期提供有关预算规划和执行结果的信 息。发布公共财政信息的完整性（包括预算外财政和准财政操作，以及资产和或然 负债）和以时间序列数据的形式介绍预算执行情况，十分重要。  披露有关支撑信息系统的详情 政府公共财政网站应介绍支撑信息系统主要特性，推广使用互操作标准，披露数据 保护和信息安全政策，树立人们对支撑信息系统和相关 ICT 做法的信心。  提供用户定义的（动态）查询和报告能力 政府公共财政网站应在具备互动、多维数据分析能力的同时，提供灵活、用户友好 的动态查询和报告选项，确保历史数据的一致性。  公布可靠且相互关联的公开预算数据 通过 FMIS 或数据仓库方案发布公开预算数据（免费、在线、可编辑） 通常会要 求改变组织文化。政府可从各类有关发布“互连公开数据”的导则中获益，实现利益 最大化。使用公开预算数据亦为提升公共信息的价值创造了机遇。 财务管理信息系统和开放预算数据 xii 内容提要  鉴定公共财政数据的来源 在发布的报告中加入系统名称及日期/时间戳，是支撑信息系统可靠性和完整性的 关键指标之一。必须提供适当的保障，保护数据不会遭受未经授权的修改和访问， 同时还应提供监督机制，以确保系统的可靠性和完整性，操作的安全性及 IT 管理 和监督功能的有效性。  提高展示的质量 互动的数据可视化方案、图形用户界面、反馈机制、高级搜索/汇报选项、创新工 具（可搜索的公共财政信息互动地图）、移动应用对公共财政数据访问手段的拓展 以及每日对关键性能指标的更新，均实质性地提升了公共财政网站的信息展示水准。  促进有效利用公开预算数据 发布有意义的，有关预算收入、支出及其它财政工作的公开数据，是各国政府解释 公共资金使用情况的关键要素。公民预算是实现此目标的重要工具。公开预算数据 门户亦可为参与式预算流程提供支持，使某地或某社区的公民能够共同决定政府预 算中的重点并监督其实施。公共财政网站提供的参与式预算成果、性别焦点问题或 公民主导的支出监督，均应保持透明。最后，监督机构应尽量利用公共财政网络平 台及各支撑系统，有效地监督和评估政府的财政工作。 结论 那么，我们能否了解资金的去向？研究显示，只有少数国家可为获取通过 FMIS 支 撑方案公布的可靠公开预算数据，提供良好保障。许多政府都在其公共财政网站上公布了 大量信息，但内容却（并非总）能就“资金流向”问题做出充分的解答。因此，本研究得 出的主要结论是，在涉及政府公共财政网站时，眼见（并非总）为实。许多政府仍需更 加努力，以树立人们对其所披露预算数据的信心。公民和公民社会对公开所有财政数据的 呼声日渐高涨，各国政府也正在努力对此项民主要求做出响应。 所选案例显示，即使是在困难的环境下，如果有政府承诺且公众对此抱有浓厚的兴趣，只 需适度投资便可迅速为发布公开预算数据和提高预算透明度开发出创新解决方案。 本研究的输出成果，将就世界各国政府公布预算数据做法的状况提出全面看法，推 动就改善公共财政网络发布平台展开辩论，通过披露所有财政工作的可靠信息，为实现透 明、问责和参与提供支持。未来的研究还可在诸多重要方面开展探索，如采集和公布有关 其它财政工作的更多数据和更多了解用户感受等。 财务管理信息系统和公开预算数据 第 1章 引言 世界各国政府处在公共财政管理（PFM）改革的不同阶段，这些改革旨在改善资源的 战略性分配（促进增长减少贫困），提升运作效率（尽管减少浪费，实现支出与收入的匹 配），加强财政纪律（提高预算的可信度）。作为此项努力的组成部分，大多数国家均已 为开发财务管理信息系统（FMIS），在能力建设和技术方面投入了巨资。 过去十年，FMIS 的使用已成为提高预算透明度的重要组成部分。通过 FMIS 平台向公 民披露公共财政（PF）信息可提高透明度，但前提是发布的预算数据准确、易于获取且 便于理解。如果公众对发布公开预算数据做出积极解读且透明度得到长期维持，则财政透 明可反过来亦将提高人们对政府的信任。但是，为采集所有财政工作信息、发布公开预算 数据并衡量 FMIS 对预算透明度的影响而设计强大的 FMIS 方案，仍将是我们面临的重大 挑战。 目前，尚无已被广泛接受的框架可用于评估网络发布的质量或评估用以记录和上报公 开预算数据的信息系统的性能。核心公共财政管理诊断研究3通常会分析政府在行业内部 及行业之间的资源分配，在相关国家宏观经济框架和行业重要性的背景下，对资源分配的 公平性、高效性和有效性做出评估。但这些评估定义的指标不足以对信息来源和可靠性加 以核实。 如要确保政府网站发布公共财政信息的可靠性，则最好从可信赖的 FMIS 平台获取相关预 算数据并应遵守公开数据的标准。 尽管大多数政府已拥有具备提供有用预算数据能力的 FMIS，但尚不清楚专用网站 发布预算数据的透明度如何，是否有动态链接与可靠的系统相连，从而能够以通俗易懂、 可机读的格式及时披露具有一致性的信息。此外，公共财政信息的范围、完整性和质量差 异很大，且在改善预算数据可靠性和复用性方面没有被广泛使用的指导原则。本研究旨在 介绍这些不太为人所熟知的领域，在上报研究成果的同时提供一份与这些成果相对应的地 理空间映射地图，用以探索 FMIS 对发布公开数据产生的影响。众所周知，使用公开预算 数据有助于提高问责水平和透明度、减少腐败并提升公民对政府的信任（参见图 1.1）， 但这些问题不属于本研究的范畴。 此项研究活动涉及若干核心课题： 1. 当前为披露预算数据而设计的政府网络发布平台有哪些重要特性？ 2. 是否有证据可证明 FMIS 所发布公开预算数据的可靠性？ 3. 是否已有优秀做法可展示出 FMIS 提供的公开预算数据能够提高预算透明度？ 4. 为何在预算领域难以推行“唯一真实版本”？ 5. 是否能为完善发布通过 FMIS 提供的可靠公开预算数据，提供一些指导原则？ 3 公共支出审核；公共支出和财政责任组织（PEFA）评估。 财务管理信息系统和开放预算数据 1 2 引言 图‎ 1.1： 通过 FMIS 发布可靠公开预算数据的潜在影响 FMIS >>> 公开预算数据 >>> 预算透明 >>> 对政府的信任 FMIS 研究的范围 FMIS:  通过 FMIS  可通过发布：  通过下述方式建立对政  记录每天的全 发布预算数据：  可靠 府财政工作的信任： 部收入和支出  在线  及时  保持透明度 交易  可编辑/可复用  准确  展示有意义的成果  可搜索  有意义  通过可信赖的 FMIS 发  免费/合法开放 的公共财政信息改善 布公开预算数据 预算的透明度 来源：世行数据。 注： FMIS = 财务管理信息系统. 本研究分为六章。第 1 章阐述了研究的理由和目标，使用的定义以及相关预算透明 度指标和标准的摘要。第 2 章阐述了确定披露公开预算数据各重要方面使用的方法，以及 对政府通过 FMIS 发布公开预算数据的现行做法进行分类所使用的简单评分方式。第 3 章 介绍了从 198 个经济体收集的数据并阐述了观察发现的预算数据一般发布模式。第 4 章重 点阐述了通过 FMIS 发布可靠且有意义预算数据的优秀做法，给出了研究成果的地理空间 映射图。第 5 章推介的指导原则旨在改善政府通过 FMIS 发布公开预算数据的做法。第 6 章归纳了主要研究成果并阐述了本研究的结论。附录 A-C 对本研究的信息进行了细化， 附录 D 列出了反馈提供方的名单。本研究报告最后列出了参考书目和公开数据的参引信 息。 定义 广义而言，财务管理信息系统是支持政府规划、执行和监督预算的自动化方案。当 代 FMIS 平台可帮助政府遵守财务规则和报告标准，并可通过集中式的网络信息通信技术 （ ICT）方案为分散的预算操作提供支持。FMIS 平台亦可推动向公民披露公共财政信息， 从而提高预算的透明度、政府问责水平和参与程度。图 1.2 展示了核心 FMIS 职能及其相 互关系。 财务管理信息系统和公开预算数据 引言 3 图‎ 1.2: 核心 FMIS 职能及其与其它 PFM 系统的接口 政策制定与审核 编制预算 B FMIS: F = B + T (+ O) 公共投资 审计和评估 预算授权管理 T 核心财政系统 （预算执行） Execution) DW 财政报告和预算 资金承诺 FMIS DB O 审核 网络门户/ 数据仓库 总账会计 大宗采购与 发布+ 监督 日常运作 普通采购 ement & 债务和援助管理 支付和发票管理 税收和关税 O 国库单一 账户 资产/库存管理 市场运作 现金管理 人力资源管理 /工 /证券 资 + 养老金 来源：世行数据。 注： 在本报告中，FMIS（F）采用了狭义的定义 ，主要包括核心预算的编制（B）和财政/预算执行（T）系统且在某 些情况下还包括其它（O）一些补充模块。箭头用于指出核心模块之间的关联（蓝色）、与其它系统之间的接口（灰色） 以及与政策制定和审核流程之间的关系（红色）。Dener、Watkins 和 Dorotinsky 对核心 FMIS 职能及其对公共财政管理 做法的贡献给出了更为全面的解释（2011 年）。FMIS DB = 财务管理信息系统数据库；DW = 数据仓库；HR = 人力资 源. 当 FMIS 和其它公共财政管理信息系统（例如电子采购、工资和债务管理）与中央 数据仓库（DW）相连，用于记录和报告所有日常财务交易，为预算分析、决策支持、业 绩监督和网络发布提供可靠的汇总结果时，这些平台便可称作综合 FMIS（或 IFMIS）。 现实中 IFMIS 方案很罕见，为避免不切实际的预期，该术语不应作为 FMIS 核心功能的代 名词使用。 财务管理信息系统和开放预算数据 4 引言 下一代 IFMIS 解决方案结合了用于在线交易处理（OLTP）的公共财政管理操作系 统与强大的用于多角度在线分析处理（OLAP）的数据仓库功能，以便为有效地预测、规 划、监督和决策支撑提供帮助。（参见图 1.3）。此外，IFMIS 方案还为大量内部（公共 部门）和外部（公民、非政府组织和企业）用户提供动态查询选项，允许其开展进一步的 详细分析，同时这些方案还支持发布公开预算数据。 图‎ 1.3: 结合了 OLTP 和 OLAP 的综合 FMIS 方案关键组件 综合财务管理信息系统 运作系统 公共部门机构 网络门户 – 互联网 规划 M&E 执行 FMIS PFM 数据库 审计 账目 OLTP E 报告 FMIS : 协作与协调 T 接口 OLAP DW : 月度更新和动态查询选项 L BI BI 网络门户 – 互联网 BI 开放预 数据仓库 算数据 DM DM  汇总 DM  切片和切块（Slice & Dice）  钻取（Drill-down） 多维分析查询 公民、非政府组织和企业 图片： jscreationzs / FreeDigitalPhotos.net 来源：世行数据。 注： OLTP = 在线交易处理； OLAP = 在线分析处理；ETL =提取、转换、加载； BI =商务智能；DM = 数据挖掘； FMIS = 财务管理信息系统；PFM = 公共财政管理；DW = 数据仓库；NGO = 非政府组织。 在本研究中， 公开预算数据 （ OBD）被定义为以可编辑（可机读）、可复用的形 式向公众（在线）提供不受任何限制（免费/合法开放）的政府预算数据。发布公开预算 数据时应考虑到保护个人隐私或机密信息方面的要求。 公共财政（PF）信息 包括预算数据和政府财政工作的其它内容（例如，预算外资 金、税式支出、准财政活动、固定资产和或然负债）。本研究的目标仅限于采集披露预算 数据的证据。 财政透明度 （FT）是指随时可向公众提供有意义的财政政策和财政成果信息的能 力。预算透明度是指全面披露有关政府收入、分配和支出的预算数据（理想状态为涵盖所 有公共部门）。 财务管理信息系统和公开预算数据 引言 5 政府公信力是指公众根据政府以往表现，对其当前执行政策决定、法律法规的权利 做出的总体评估，以及对政府及其所属机构将来会如何采取行动的看法。（文本框 1.1）. 文本框 1.1: 政府公信力 政府公信力是一种多维概念，基于这种概念公民期望“即便没有不间断的监督”也能涌现出 反应快、讲诚信、有能力的政府和国家官员 a。近期的研究对信任度的发展趋势进行了详细考 察，而常与考察相伴正是对政府公信力可能长期下滑的担忧。但在了解公共机构信任背后的 动因以及如何利用经验对其加以衡量方面，人们仍然没有建树。 正如 Manning 等人（2010 年）在一份工作文件中强调的，尽管政府公信力概念的重要性毋庸 置疑，但其定义仍存在重大问题，且人们对其衡量指标的力度也尚存疑问。 业绩、信任、合 法性和诚信等术语经常会混用，或至少是这些术语的使用仅局限于特定背景。调查得出的各 类政府公信力衡量结果往往既不搞清楚分析的对象（信任什么？），也不能确定被调查者对 信任或信心的理解是否与调查人员相一致。该工作文件的假设认为，对政府业绩的看法来自 对过去的评估；对公共机构诚信的看法则需对其未来做出估测；而对信任和合法性的认识需 同时采用上述两种方法，分别依据一般和特定标准对政府做出最新评估。 考 虑 到 上 述 定 义 ， 本 研 究 将 对 政 府 当 前 为 提 高 预算透明度 和 问 责 水 平 而 通 过 网 络 披 露 公共财政信息的做法加以评估。研究从不同角度、利用相关指标，对使用 FMIS 方案发布可 靠、有意义的公开预算数据加以分析，并收集了大量有关所发布数据与支撑信息系统以及旨 在提高预算透明度的平台间存在联系的证据。 本研究并未假设 FMIS 会对政府公信力产生直接影响。但本文认为，如果政府能够满足通过 FMIS 发布可靠、及时、准确有意义的公开预算数据提出的基本要求，推动公民的参与，那么 这些优秀做法或可帮助提高预算透明度和问责水平，从而树立起人们对政府财政工作的信 任。 a Miller 和 Listhaug，1990；引用者： Manning、Shepherd 和 Guerrero，2010 年，p.358。 财务管理信息系统和开放预算数据 6 引言 IFMIS 可被视为一种 复杂系统 – 即网络内异构组件非线性互动产生的涌现行为； 涌现是指相对简单互的动通过组合形成复杂系统和格局的方式。此类信息系统展现出一 “有组织的复杂性”，其面临的主要挑战是如何通过支持在全国分散操作的集中式网络平 台，将数量有限的互连公共财政管理功能集成入此系统，并为决策支持、业绩监督和网上 发布提供创新工具。 开放源码 是指一种设计、开发并免费发布软件的方式，为人们提供了获取源代码 的实用手段。在 FMIS 现代化/发展以及使用开放源码方案的背景下，创新是指在现有行 为方式基础上的改进，而发明是指改变做事的方式。可用于发布公开数据和知识的公开数 据/内容许可方案和公开数据目录，在许多政府网站均可找到。4 预算透明度工具：概述 近年来关于数据开放性的讨论在国际舞台上愈演愈烈。例如，一些国家和组织正在 积极探讨如何应对及时收集并披露有关预算操作、预算外资金和准财政活动的可靠信息所 带来的挑战。5 国际预算合作组织（IBP）是此类讨论最大的论坛之一。 世界银行通过参与相关进程，提倡与其它发展伙伴协作，在数据开放性的探讨中展 现出前瞻性的承诺姿态。2010 年 4 月，世行批准免费下载其发展数据6。开放发展技术联 盟7（亦称 ICT 知识平台）的创建旨在提高问责水平，通过“得到技术支持的公民参与” 改善公共服务的交付和质量（例如，使用移动电话、互动地图和社会媒体）。 对公开政府数据，特别是预算透明度的讨论，正是减贫和经济管理（PREM）网下 属的治理和公共部门管理科（ PRMPS）感兴趣的关注点。世界银行是在财政透明度全球 倡议（GIFT）中发挥主导作用的国际金融机构之一。该倡议希望在全球推动预算透明、 公众参与和问责8。 BOOST 是世界银行开发的另一有用工具，可将 FMIS 数据中的详细政府支出数据 转化为通俗易懂的数据集（XLS），供用户通过数据透视表和地理位置映射工具进行详细 分析。支出数据可与公共机构、服务提供和家庭等信息相结合，提高支出分析的严谨程度。 过去十年间，人们开发出了一批提高财政透明度的工具（概述请见附录 C）。按功 能，这些工具可分为三类（表 1.1）。 4 开放定义 为与数据和内容相关的“开放”制定了原则。Creative Commons 许可证允许用户使用免费法 律工具共享和利用创新及知识。数据目录 网站提供了一份全面的全球开放数据目录清单。 5 http://www.data.gov/opendatasites 6 世行公开数据门户网站：http://data.worldbank.org 7 开放发展技术联盟 是由世行学院、ICT 行业处提出的联合倡议，得到了其它世行网络/地区的支持。 8 IMF 财政透明网站包含的相关链接： http://www.imf.org/external/np/fad/trans 财务管理信息系统和公开预算数据 引言 7 表‎ 1.1: 财政透明度工具摘要 # 财政透明度工具 国家数量 推出时间 最近更新 A. 调查和指标 1 公开预算指数（OBI） 100 2006 2012 2 PEFA 公共财政管理评估 121 2005 - ( 公共部门: 65 ) 3 IMF 有关财政透明的《标准规则遵守情况报 93 1999 - 告》（ROSC） 4 全球综合指标 119 2004 - 5 获取信息指标的权利 93 2011 2011 6 联合国电子政务调查和排名 193 2003 2012 B. 标准和规范 7 IMF 有关财政透明优秀做法的准则 n/a 1998 2007 8 经济合作与发展组织在预算透明度方面的最佳 n/a 2002 - 做法 C. 财政透明度倡议 9 财政透明度全球倡议（GIFT） n/a 2011 - 10 开放政府伙伴关系（OGP） 55（+5） 2011 - 来源：世行数据。 注：数据检索日期为 2013 年 6 月。PEFA = 公共支出和财政问责；PFM = 公共财政管理；IMF = 国际货币 基金组织；FT = 财政透明；OECD = 经济合作与发展组织；— = 未知；n.a. = 不适用。 这些工具中的大多数用于评估公共领域已公布的部分核心预算文件的提供情况、规 律和内容，以及为公众访问提供的机制。但这些工具也存在一大缺陷，即其并不负责审核 政府在网上发布公共财政信息的来源、可靠性、质量和可读性。 难以比较政府以不同格式发布的公开预算数据是另一重大挑战。2012 年 2 月，国 际预算合作组织发布的 2012 年公开预算调查9显示，在公布国家预算时，多数政府在透明 度和问责方面未能达到基本标准。 八国集团于 2013 年 6 月 18 日签署的《开放数据宪章》 是在促进透明、创新和问 责方面取得的重大进展。此宪章制定了五项八国均认可的战略准则：期望各国政府自觉公 开发布数据，并为提高发布数据的质量、数量和数据复用水平制定原则。八国集团成员还 确定了 14 个其将公布数据的高价值领域（包括“融资与合同”领域）。八国集团的每个 成员都将于 2013 年 10 月公布其公开数据行动计划，展示其将如何依据开放数据宪章及其 原则提供更多数据。此外，G8 峰会签署的《厄恩湖宣言》所制定的未来准则中有一项与 公开数据相关：“各国政府应以通俗易懂、便于重复使用的方式公布有关法律、预算、支 出、国家统计数据、选举和政府合同等方面信息，为公民问责提供依据。”数据公开领域 的发展，突出显现了确保发布信息可靠性与支撑系统完整性的重大意义。 9 2012 年公开预算调查，www.openbudgetindex.org 财务管理信息系统和开放预算数据 8 引言 优秀做法案例显示，公开政府数据项目的成功严重依赖于强有力的政治承诺、技能 的发展、技术平台和资源，以及公民和公民团体的需求。尽管这一领域取得了令人鼓舞的 进步和部分成功，但要让公众能够充分享受数据公开的益处，仍有许多挑战有待克服。 财务管理信息系统和公开预算数据 第 2章 方法 为衡量和分析财务管理信息系统（FMIS）对发布可靠公开预算数据产生的影响，本团 队使用了一种由六部分组成的方法： I II III IV V VI 定义指标 收集数据 分析数据 验证观测结论 汇报成果 起草导则 定义指标 第一步是确定收集数据的关键指标（问题），其内容涉及当前网络发布平台的特性和 用以衡量政府通过 FMIS 发布公开预算数据做法的衡量指标（得分）。为对通过 FMIS 发 布公开预算数据做出评估，定义了两类指标：  关键指标：在有关公开预算数据来源、范围和可靠性的 10 条事实性提问基础上得 出的 20 项指标。  参考指标：在可提供有关其它重要特性有用信息的 10 条问题基础上得出的 20 项指 标。 每项指标均与下文所列问题中的子问题相关。所有问题、子问题和指标均在附录 A 列 出。与各指标相关的问题亦请参见表 2.1（例如，I-1 与问题 Q1.3 相关）。 为制定关键指标提出的问题 Q1. 贵国财政部/局是否专门为发布公共财政（PF）信息设立了网站和门户？ Q2. 是否有介绍网络版 FMIS 平台的网站或文件？ Q3. 网络上所发布公共财政信息的来源是什么？ Q4. 相关公共财政信息对公民或预算实体而言是否有意义？ Q5. 是否已公布了数据结构和完整的预算分类（BC）/会计科目表？ Q6. 是否已公布了与年度预算规划相关的文件？ 财务管理信息系统和开放预算数据 9 10 方法 Q7. 是否已公布了与中期支出框架（MTEF）10相关的文件？ Q8. 是否已公布了与公共投资/资本预算规划11 相关的文件？ Q9. 是否已公布了与预算执行相关的文件？ Q10. 是否已公布了与中央预算操作外部审计相关的文件？ 为制定参考指标提出的问题 Q11. 网上公布的公共支出/收入信息的详细程度如何（规划与实际执行情况，行业或区 域详细情况等）？ Q12. 是否有专门针对政务公开/预算公开举措的网站？ Q13. FMIS 内是否有支持国家/省市政府公共财政管理（PFM）需求的网络应用？ Q14. 是否存在可支持所有级别预算的、协调统一的公共会计系统（统一的预算分类和/ 或会计科目表）? Q15. 除财政部/局之外，是否还有其它政府预算发布网站（例如，统计局）? Q16. 是否有解释获取公共财政信息的政策/法则、网络发布标准或公共财政报告频率的 网页？ Q17. 是否有提供相关法规链接的网页，用以澄清公共财政管理的职能与责任？ Q18. 发布的公共财政数据是否符合 IMF GFS 和/或联合国 COFOG 标准？12 Q19. 是否有用于接收有关公共财政信息/用户信息或介绍网络数据的网页？ Q20. 网上向外部查询人发布公共财政信息使用何种语言？ 10 MTEF 由三个阶段构成： (i) 中期财政框架(MTFF)；(ii) 中期预算框架 (MTBF)；和 (iii) 中期业绩框架 (MTPF)。 11 本指标用于重点介绍单独公布的投资计划 (不包括在年度预算或国家发展规划/战略内)。 12 IMF GFS：国际货币基金组织政府财政数据。UN COFOG：联合国政府职能分类。 财务管理信息系统和公开预算数据 方法 11 表‎ 2.1：规定的关键和参考指标及相应得分 指标 问题 关键指标 得分 发布公共财政数据的专用网站 I-1 Q1.3 是否有专门发布公共财政信息的网站？ 0-2 I-2 Q2.1 是否有关于 FMIS 平台的网站/文件？ 0-2 公开预算数据的来源和可靠性 I-3 Q3.1 公共财政数据的来源是什么？ 0-3 I-4 Q3.3 是否提供公开预算数据（在线、可编辑/重复使用、免费）？ 0/1 I-5 Q3.5 在动态/静态报告中是否都能看到系统名称？ 0/1 I-6 Q3.6 在动态/静态报告中是否能够看到系统时间戳？ 0/1 公共财政信息的范围和展示水准 I-7 Q4.1 质量：公共财政数据展示的质量如何？ 0-2 I-8 Q4.2 内容：细节是否充分？ 0/1 I-9 Q4.3 预算结果的展示是否易于理解（公民预算）？ 0-2 I-10 Q5.1 是否公布了预算分类/会计科目表的细节？ 0/1 公共财政信息的内容和定期发布 I-11 Q6.1 是否公布了经审批的年度预算？ 0/1 I-12 Q6.2 如已公布：请指出定期公布年度预算国家的数量 0/1 I-13 Q7.1 是否已公布了中期支出框架文件？ 0/1 I-14 Q7.2 如已公布：请指出定期公布中期支出框架规划国家的数量 0/1 I-15 Q8.1 是否已公布了公共投资规划？ 0/1 I-16 Q8.2 如已公布：请指出定期公布投资计划国家的数量 0/1 I-17 Q9.1 是否已公布了预算执行报告？ 0/1 I-18 Q9.3 如已公布：请指出定期公布预算执行报告国家的数量 0/1 I-19 Q10.1 是否已公布了中央政府预算操作的外部审计？ 0/1 I-20 Q10.2 如已公布：请指出定期公布外部审计报告国家的数量 0/1 Inf Q 参考指标 得分 I-21 Q11.1 公共支出 > 是否已公布了汇总预算报告？ 0/1 I-22 Q11.2 公共支出 > 是否已公布了行业分析？ 0/1 I-23 Q11.3 公共支出 > 是否已公布了地区分析？ 0/1 I-24 Q11.4 公共支出 > 是否已公布了性别分析？ 0/1 I-25 Q11.5 公共支出 > 是否已公布了儿童和青年支出分析？ 0/1 I-26 Q11.6 公共支出 > 是否已公布了债务数据？ 0/1 I-27 Q11.7 公共支出 > 是否已公布了国外援助/捐助？ 0/1 I-28 Q11.8 公共支出 > 是否已公布了国家/地方政府的财政数据？ 0/1 I-29 Q11.9 公共支出 > 是否已公布了财政报告？ 0/1 I-30 Q11.10 公共支出 > 是否已公布了公共采购及合同？ 0/1 I-31 Q12.1 是否有关于政务公开/预算公开的网站？ 0/1 I-32 Q13.1 FMIS 是否支持国家/地方政府公共财政管理的需求？ 0-2 I-33 Q14.1 是否存在可支持所有级别预算的、协调统一的公共会计系统？ 0/1 I-34 Q15.1 公共财政数据是否在统计网站上公布？或是否会在其它网站上公布？ 0-3 I-35 Q16.1 是否对信息的获取进行了解释？ 0/1 I-36 Q17.1 是否明确的阐释了公共财政管理的职能与职责？ 0/1 I-37 Q18.1 是否符合相应的国际报告标准？ 0/1 I-38 Q19.1 是否有网络统计数据（关于网站业务量的报告）？ 0/1 I-39 Q19.2 哪些平台可用于提供反馈？ 0-3 I-40 Q20.1 发布公共财政信息使用何种语言？ - 来源：世行数据。 注： FMIS = 财务管理信息系统； PF = 公共财政； BC = 预算分类；CoA= 会计账目表；MTEF = 中期支出框架；PFM = 公共财政管理；— = 未知。 财务管理信息系统和开放预算数据 12 方法 与衡量指标（得分）相关连的 20 项关键指标 用于衡量政府当前发布公共财政数据 做法的状态（表 2.1）。得分（范围是 0-3）是根据各指标响应方案得出。通过标准化， 得分相加（ 得分）得出总分（0 至 100），以反映出各国通过 FMIS 或其它资源发布公 开预算数据的能力： ∑ 得分 实际得分 ∑ 最高得分 大多数关键指标（40 项中的 31 项）的测量采用了单点方案（0 或 1），以确保从 所有审核人那里得到一致的响应，避免在阐释相关证据时产生歧义。加入参考指标是对数 据集加以补充，提供更多有关信息获取和遵守被广泛采用的、财政报告标准的情况以及有 关展示方案的反馈。 总分用于确定各国的分组情况，对当前的政府做法开展比较分析，明确地区和收入 水平模式，具体阐述请参见“分析数据”一节。 收集数据 为研究 FMIS 对预算透明度产生的影响，本团队13通过查阅政府公共财政网站（通 常由财政部或其它相关公共机构负责维护），采集其通过 FMIS 或其它平台发布的公共财 政信息来源和可靠性的证据（网络链接/URL 和相关文件/报告），创建了一个全面的数据 集（载有链接数据的工作表）。 三位审核人直接从网站获取了所有问题的答案。几乎所有指标/问题都旨在利用网 站或获取的其它信息，对网络发布平台的重要特性（来源、可靠性、动态查询方案等）以 及发布公共财政数据的模式（范围、频率、定期公布情况等）做出评判。 FMIS 和公开预算数据（FMIS & OBD）集除关键和参考指标（得分和证据）之外 还包含六项内容，用于研究一系列与基本数据、FMIS 方案及其它相关指标有关的领域。 为就现有系统提供更全面的反馈，本文还收集了有关 FMIS（范围、已运营年限、应用软 件的类型、技术构架等）的更多信息和相关网络连接。 13 三位网站审核人为 Saw Young (Sandy) Min 女士、Birgül Meta 女士和 Cem Dener 先生。 财务管理信息系统和公开预算数据 方法 13 数据集构成的归纳请参见图 2.1. 图‎ 2.1： FMIS & OBD 数据集的构成 • 经济体的名称 + 收入水平 基本数据 • 人口 + 国民生产总值（GNI） + 人均GNI • 根据10个问题得出的20项关键指标 核心指标 • 衡量关键指标的分数 • 根据10个问题得出的20项参考指标 参与指标 • 衡量参考指标的分数 • 系统名称（原名 + 缩写） FMIS特性 • 拓扑 + 运行状态 + 职能范围 • ASW的类型 + 技术构架 • 所选PEFA指标 其它指标 • OBI得分 + 电子政务排名 + MTEF状态 • 开放码源和政策法规 + 其它方面 • FMIS & OBD实践团体 成果 • 总得分 + 得分 + 各团体 来源：世行数据。 注： PEFA = 公共支出和财政问责； MTEF = 中期支出框架； OBI = 公开预算指数； FMIS = 财务管理信息系统. 所有关键和参考指标的解释请参见附录 A，所有其它数据集的组成部分请参见附录 B。 大多数问题用于衡量可从相关公共财政发布网站观察到的事实，审核人采用经周密 协调的方式，对各种特性的真实性实施持续审查。只有 Q4（问题 4）在针对“质量”和 “内容”的具体标准上，部分融入了审核者自己的意见。纳入这些问题旨在衡量首次访问 公共财政网站的网民，对预算数据展示及显著细节得出的初步感受。因此，问题 Q4.1 （质量）和 Q4.2（内容）反映的是外部审核者对公共财政主要发布网站主页可读信息的 评估，问题 Q4.3 重点研究的是所发布公民预算的范围。 显尔易见，由于这些回答是基于三位审核者的初步感受，因此存在忽视那些非显著 网站特征的可能性。但鉴于审核者至少对这 198 个经济体的公共财政网站访问过两次，他 们相信其收集到的证据和得出的分数，将为了解相关政府做法情况提供有用的反馈。 为解决筛选大量用本国语言编写的网页所面临的语言障碍，审核者在访问政府公共 财政网站时使用了谷歌 Chrome 网络浏览器，并利用了其提供的机器翻译。在大多数情况 下，机器翻译的质量足以使审核者了解网站的内容，审查所发布公共财政信息的来源和可 靠性，查看足够详细的报告 /数据内容。但是，由于几种语言无机器翻译可用，本团队可 财务管理信息系统和开放预算数据 14 方法 能错失了一些重要细节。在这些情况下，审核者尝试与参与公共财政管理的国家官员及项 目组联络，以澄清公共财政发布网站的各方面内容及其与支持系统间的联系。最终，通过 对大多数重要公共财政网站进行筛选，本团队充分认识了这些问题，得出部分结论并确定 了相关模式。 分析数据 在计算得出各国政府通过 FMIS 或其它资源发布公开预算数据做法的总得分（0 至 100）后，本团队将网站分为了四组（A 至 D），用以彰显各国家的优秀做法并重点列出 通过 FMIS 发布公开预算数据的创新方案（参见表 2.2）。 表‎ 2.2： 阐述各国政府做法的 FMIS & OBD 分组定义 分组 得分 当前状态 相关政府做法的说明 信息广泛全面；FMIS 用于发布及时、公开的数据； A 75 - 100 高度透明 易于浏览；有动态查询方案。 提供大量信息；FMIS 很少用于发布公开数据；定期 B 50 – 74 透明 更新静态网页。 提供部分信息；目前正努力完善网页内容或在网上发 C 25 – 49 透明度有限 布公开预算数据。 信息数量极少或无信息；没有专门的财政部/局网站或 D 0 – 24 透明度极低 预算数据。 来源：世行数据。 注： FMIS = 财务管理信息系统. 本报告对从 198 个经济体收集的数据详加分析，并在第 3 章介绍了在发布预算数据 方面观察到的一般模式。 验证观察结论 为核查收集到的证据，反映其它观点并提升观察结论的准确性，本团队与相关政府 官员分享了本次清点工作的研究成果。研究人员在通过数据集自动生成的具体国家调查表 及与相关政府官员分享初步研究成果的基础上，还邀请这些官员就此提供反馈。来自 43 国政府的反馈被用于完善数据集和收集的证据。 为确定并推广预算透明方面的示范性国家系统和优秀做法，本团队有选择地与特定 国家接触，以了解更多通过公共财政网站发布预算数据的政府做法，对 FMIS 支撑数据库 的可靠性和稳定性做出澄清。 汇报成果 接下来，本团队将把各项关键指标的观察结果和研究成果记录在案（参见第 3 章）。 为核实本研究的成果是否与其它财政透明度指标的主要观察结果相一致，我们将 FMIS & OBD 得分的分布与公共支出和财政问责（PEFA）、公开预算指数（OBI）以及联合国电 子政务发展排名等财政透明工具进行了对比。最后，本团队概要介绍了在发布可靠、有意 财务管理信息系统和公开预算数据 方法 15 义预算数据方面的优秀做法，并在谷歌地图（参见第 4 章）的基础上给出了这些成果的地 理空间对应关系（FMIS 世界地图）。FMIS 世界地图将每年更新，以确保人们能够看到 这些研究成果，为向公众开放和让他们了解这些优秀做法提供便利。 起草导则 本研究的最后一步是起草部分指导原则，突出强调改善公共财政信息来源可靠性和 完整性以及提高发布预算数据质量的各个重要方面。这些导则旨在帮助各国政府改善发布 公共财政信息的方式，通过介绍一些切实可行的优秀做法，鼓励那些几乎或完全不在网上 公布公共财政信息的国家采取行动。第 5 章介绍了这些指导原则。 财务管理信息系统和开放预算数据 16 方法 财务管理信息系统和公开预算数据 第 3章 数据 在访问了 198 个经济体的政府网站并采集了 176 个财务管理信息系统（FMIS）平台发 布的预算数据之后，本章在此证据基础之上作出了描述性数据分析。 各政府发布公开预算数据做法的状况 各国政府发布公开预算数据做法的现状被分为四 组 加以介绍，分组的标准是通过 20 关键指标计算出的得分（表 3.1）。 审核的 198 个经济体中，仅有 24 个经济体（12%）通过 FMIS 方案公布的公开预算数据高 度透明（12%）。 大多数情况下，不提供及时有意义的预算数据意味着预算监督失效，滥用资金的机 会以更大。如果政府有政治意愿并信守承诺，则仅通过 FMIS 或其它数据库在现有政府网 站发布可靠的公开预算数据，便可大幅改善预算透明度。 在世行划分的不同区域内和不同收入水平的国家之间，发布方式存在明显差异（参 见图 3.1）。经对 198 个公共财政（PF）网站的评估，本团队得出的总体平均分为 45.1 （百分制）。约有 69 个公共财政网站（35%）提供了大量预算信息，但其中只有少量信 息可视为通过 FMIS 提供的公开预算数据。45 个国家的政府（23%）在网上提供了少量预 算信息或不在网上提供预算信息； 60 家政府（30%）提供了部分信息，这些信息大多来 自存档文件，并无充分证据表明其将 FMIS 数据作为公共财政数据的来源。 收入水平。尽管高收入国家（HIC）倾向于定期发布预算数据（54 个国家中的 32 个或 59%，属于 A 组或 B 组），但这些经济体中的大多数不在网站上提供公开预算数据 来源的证据。多数中上等收入国家（UMIC ）和中低收入国家（LMIC ）采用了类似的模 式。多数低收入国家（LIC）在发布预算数据方面，透明度有限或根本不透明（38 个国家 中的 29 个或 76%，属于 C 组或 D 组）。 35 个弱国中有 29 国（83%）属于 C 组或 D 组， 其在发布公共财政信息方面透明度有限或根本不透明。 财务管理信息系统和开放预算数据 17 18 数据 表‎ 3.1：各国政府发布公开预算数据现行做法的总结 分组  通过 FMIS 披露 OBD 的优秀做法 经济体 占比 区域 占比 A 高度透明 （信息广泛全面） 24 12 % 16 10 % 阿根廷、澳洲、巴西、哥伦比亚、厄瓜多尔、萨尔瓦多、德国、危地马拉、印度、爱尔兰、韩国、 墨西哥、荷兰、新西兰、尼加拉瓜、巴拉圭、秘鲁、俄罗斯联邦、新加坡、斯洛文尼亚、西班牙、 土耳其、英国、美国 B 透明 （提供大量信息） 69 35 % 57 34 % 阿富汗、阿尔巴尼亚、亚美尼亚、奥地利、巴林、孟加拉国、比利时、不丹、玻利维亚、波斯尼亚 和黑塞哥维那、保加利亚、加拿大、佛得角、智利、中国、克罗地亚、捷克共和国、丹麦、多米尼 加共和国、爱沙尼亚、芬兰、法国、加蓬、格鲁吉亚、加纳、洪都拉斯、香港特别行政区、冰岛、 印度尼西亚、意大利、日本、约旦、肯尼亚、吉尔吉斯共和国、拉脱维亚、黎巴嫩、立陶宛、马其 顿、马达加斯加、马来西亚、马耳他、毛里求斯、摩尔多瓦、摩洛哥、纳米比亚、尼泊尔、挪威、 巴基斯坦、菲律宾、波兰、葡萄牙、罗马尼亚、塞尔维亚、斯洛伐克共和国、所罗门群岛、南非、 斯里兰卡、瑞典、瑞士、坦桑尼亚、泰国、东帝汶、汤加、乌干达、乌克兰、乌拉圭、委内瑞拉、 越南、赞比亚 C 透明度有限 （提供部分信息） 60 30 % 56 33 % 阿尔及利亚、安道尔、安哥拉、安提瓜和巴布达、阿塞拜疆、巴哈马、白俄罗斯、博茨瓦纳、布基 纳法索、柬埔寨、哥斯达黎加、科特迪瓦、塞浦路斯、吉布提、多米尼加、埃及、埃塞俄比亚、斐 济、冈比亚人民民主共和国、莱索托、利比里亚、卢森堡、澳门新几内亚、卢旺达、萨摩亚、沙特 阿拉伯、塞内加尔、塞拉利昂、圣卢西亚、斯威士兰、台湾、中国、塔吉克斯坦、特立尼达和多巴 哥、突尼斯、阿拉伯联合酋长国、约旦河西岸和加沙、也门、津巴布韦 D 透明度极低 （少量或基本无信息） 45 23 % 39 23 % 巴巴多斯、伯利兹、贝宁、文莱、布隆迪、喀麦隆、中非共和国、乍得、科摩罗、刚果、刚果民主 共和国、古巴、赤道几内亚、厄立特里亚、几内亚、伊朗、基里巴斯、韩国、科威特、利比亚、列 支敦士登、马里、马绍尔群岛、摩纳哥、黑山（前南斯拉夫）、缅甸、瑙鲁、尼日尔、帕劳、卡塔 尔、圣马力诺、圣多美和普林西比、塞舌尔、索马里、南苏丹、圣基茨和尼维斯、圣文森特和格林 纳丁斯、苏丹、苏里南、阿拉伯叙利亚共和国、多哥、土库曼斯坦、图瓦卢、乌兹别克斯坦、瓦努 阿图 合计 198 168 来源：世行数据。 注： 198 个 “经济体”中包括 188 个世行成员国和一些大型经济体（来自欧洲联盟 [EU]、经济合作与发展 组织[OECD]和亚太经济合作组织 [APEC] 的成员）。 相关“区域”包括在实施公共部门管理改革方面接受 咨询和金融援助的 168 个世界银行成员国。 区 域 分布。 在相关区域中，欧洲和中亚 （ ECA ）、拉丁美洲和加勒比海地区 （ LCR ）、东亚和太平洋地区（ EAP ）以及南亚地区（SAR ）在广泛/ 大量公布信息方面 展示了众多优秀做法（这些地区中 45-50%的国家被归入 A 组或 B 组）。非洲地区（AFR） 以及中东和北非（ MNA ）地区仅有少量优秀做法（进入相关级别的国家不足 25% ）。 AFR 和 MNA 国家在网上发布预算数据方面透明度有限或根本不透明，绝大多数属于 C 或 D 组。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 19 欧盟成员国（27 国中的 23 国）和经济合作与发展组织成员国（34 国中的 31 国） 在网上发布了广泛全面或大量的预算数据，但仅有少数国家提供了公开预算数据来源及其 可靠性的证据（欧盟内的 6 个国家和经济合作与发展组织内的 11 个国家）。与此类似， 亚太经合组织成员经济体（A 组或 B 组内 21 个经济体中的 18 个）拥有设计完善的发布网 站，但仅有 7 家通过 FMIS 发布公开预算数据。 图‎ 3.1：当前各国政府通过 FMIS 发布公开预算数据做法的状态 收入水平分布 地区分布 25 20 经济体 经济体 20 15 15 10 10 5 5 0 0 A B C D 评级 A B C D 评级 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 注： LIC = 低收入国家；LMIC = 中低收入国家；UMIC = 中上等收入国家；HIC = 高收入国家；AFR = 非洲区；EAP = 东亚和太平洋地区；ECA = 欧洲和中亚地区；LCR = 拉丁美洲和加勒比海地区；MNA = 中东和北非地区；SAR = 南亚 地区。 本章其余部分将依据数据分析详细介绍研究成果，并按以下顺序根据国家收入水平和 区域进行细分：  是否有专门发布公共财政数据的网站 [ I-1, I-2 ]  公开预算数据的来源和可靠性 [ I-3 至 I-6 ]  公共财政信息的范围和展示水准 [ I-7 至 I-10 ]  公共财政信息的内容和定期发布 [ I-11 至 I-20 ]  参考指标 [ I-21 至 I-40 ]  FMIS 支撑方案的特性  研究成果与 PEFA 指标的对比  与公开预算指数的对比  其它维度的比较 财务管理信息系统和开放预算数据 20 数据 是否存在发布公共财政数据的专用网站 本类别下有两项指标（I-1 和 I-2），对相关问题（源自 Q1 和 Q2）回答的归纳请参 见下表。 I-1 是否有专门发布公共财政信息的网站？ 分值 回答 经济体 占比 地区 占比 设有专门的公共财政网站，且主页在明显位置提供与预算出 2 125 63.1 % 102 60.7 % 版物/报告的相关链接 主页无法显明地看到预算数据连接或单独的网站公布预算 1 41 20.7 % 37 22.0 % （没有与主页链接） 0 没有专门网站发布公共财政信息 32 16.2 % 29 17.3 % 考虑到各国相关组织在结构和网络实践方面的差异，本团队按如下顺序对相关网站进 行了筛查：  首先筛查财政部/局（ MoF）网站，查看是否能够通过单一的专用网站回答所有问 题。  除财政部网站之外，还要筛查统计局、中央银行网站以及其它部委/机构的网络发 布平台，以获取从财政部网站查找不到的其它信息（例如，投资规划、审计报告和 采购信息）。 大多数政府（198 国中的 166 国或 83.8%）设有专门发布公共财政数据的网站，其中在 125 家（63.1%）的主页能够明显地找到与预算数据的链接。未设公共财政网站的 32 家政 府（16.2%）多为低收入国家或中低收入国家（图 3.2）。大多数弱国有专用网站（35 国 中的 23 国），但其发布公共财政信息的范围有限。 区域分布的模式相似。大多数国家（168 国中的 136 国或 82.7%）设有专门发布公共财 政信息的网站，102 家政府（60.7%）为获取相关出版物提供了便利。 29 个（17.3%）没 有公共财政发布网站的国家大多在非洲地区。 所有欧盟成员国（27 国）、经济合作与发展组织成员（34 国）和亚太经合组织成员经 济体（21 国），均为发布广泛全面或翔实的公共财政信息设有专门网站。 图‎ 3.2：针对指标 1 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 25 经济体 经济体 40 20 30 15 20 10 10 5 0 0 0 1 2 得分 0 1 2 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 21 I-2 是否有关于 FMIS 平台的网站/文件？ 分值 回答 经济体 占比 地区 占比 2 有专门网站介绍 FMIS 方案的特性或当前 FMIS 实施的状况 92 46.5 % 74 44.1 % 1 仅有关于 FMIS 实施的已公布参考文件 83 41.9 % 77 45.8 % 0 没有关于 FMIS 方案的网站或文件 23 11.6 % 17 10.1 % 有近半数的政府（198 国中的 92 国或 46.5 %）建立的专门网站能够提供关于 FMIS 状态的有用信息，并对其功能与技术构架加以介绍。但其余 106 个国家仅提供了少量或不 提供有关其 FMIS 的信息：83 个经济体发布了阐述 FMIS 部分功能和业务范围的报告，但 还有 23 个经济体未提供任何有关 FMIS 的信息。此模式阐述了各收入水平的共同特性 （参见图 3.3）。 在世界银行划分的各区域内，有 74 个国家建立了与 FMIS 相关的专门网站。拉丁 美洲和加勒比海地区国家在通过专门网站信息诠释 FMIS 方面，提供了最为翔实的信息。 非洲地区、欧洲和中亚地区、东亚和太平洋地区以及南亚地区紧随其后，有相对较多的国 家都提供了关于自身 FMIS 平台的有用信息。大多非洲地区和中东和北非地区的国家未在 网上公布有关其 FMIS 平台的信息。35 个弱国中仅有 8 个国家（23%）建立了专用 FMIS 网站。 欧盟（27 国）和经济合作与发展组织（34 国）的大多数成员以及所有 APEC 经济 体（21 国），均为介绍 FMIS 平台设有专门网站或提供了专门文件。 七个高收入国家没有介绍预算数据或 FMIS 平台的网站，11 个中上等收入国家/中 低收入国家在网上提供了少量相关信息或根本未提供相关信息。 图‎ 3.3：针对指标 2 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 35 25 经济体 经济体 30 20 25 20 15 15 10 10 5 5 0 0 0 1 2 得分 0 1 2 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 22 数据 预算数据的来源和可靠性 从本类别（I-3 至 I-6）4 项指标得出的结果显示，仅有少数国家为其在网站发布的 公共财政数据来源及可靠性，提供了证据。多数信息与 198 个经济体使用的 176 个 FMIS 平台没有联系，且其注意力并未集中在从 FMIS 发布公开预算数据（在线、免费、可编辑 /重复使用）问题之上。 I-3 公共财政数据的来源是什么？ 分值 回答 经济体 占比 地区 占比 动态网站（与 FMIS 数据库间存在链接）；针对报告的互动 3 12 6.1 % 8 4.8 % 查询功能（CSV、XLS、ODF、XML、PDF）。 阿根廷、巴西、哥伦比亚、芬兰、德国、韩国、墨西哥、秘鲁、俄罗斯联邦、土耳其、英国、美国 动态网站（存在与数据库之间的链接）用于介绍从预先设定 2 22 11.1 % 17 10.1 % 出版物中提取的数据（主要为 PDF、XLS）. 玻利维亚、智利、中国、丹麦、厄瓜多尔、萨尔瓦多、爱沙尼亚、格鲁吉亚、印度、日本、吉尔吉斯共和国、马耳 他、荷兰、尼加拉瓜、巴拉圭、葡萄牙、新加坡、西班牙、瑞典、中国台湾、东帝汶、乌克兰 使用静态网站（未与数据库链接）发布未标明来源的数据 1 132 66.7 % 114 67.9 % （大多为 PDF）。 0 未发布公共财政信息。 32 16.1 % 29 17.2 % 在拥有动态网站的 34 国政府中（在网上生成用户定义的报告），有 12 家（大多数 为高收入国家和中上等收入国家）通过与 FMIS 数据库相连的互动查询功能，提供内容丰 富的信息。许多国家（132 国或 66.7 %；大多为高收入国家和中等收入国家）均建有静态 网站，介绍未标明来源的各类文件（图 3.4）。 拉丁美洲和加勒比海地区在优秀做法方面走在前列（ 11 个国家的得分为 2 或 3 分），接下来分别为欧洲和中亚地区以及东亚和太平洋地区（6 个国家的得分为 2 或 3 分）。其它地区主要通过静态网站介绍公共财政数据。非洲地区在展示公共财政数据来源 问题上透明度最低。 10 个欧盟成员国和 15 个经济合作与发展组织成员建有动态网站，但大多发达国家 维护着静态网站。与此类似，仅有 10 个 APEC 经济体建立了动态公共财政发布网站。多 数弱国（35 国中的 21 国）拥有静态网站。东帝汶和吉尔吉斯共和国是仅有的拥有动态网 站的低收入国家。 图‎ 3.4：针对指标 3 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 35 经济体 经济体 40 30 25 30 20 20 15 10 10 5 0 0 0 1 2 3 得分 0 1 2 3 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 23 I-4 是否提供公开预算数据（在线、可编辑/重复使用、免费）？ 分值 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 52 26.3 % 38 22.6 % 0 否 146 73.7 % 130 77.4 % 尽管许多政府均建有 FMIS 数据库并提出了政务公开举措，但披露公开预算数据并 非常见做法。为了解公开数据的发布水平，本团队筛查了“公共支出报告”的格式及发布 预算报告的其它公开数据门户网站。 尽管在 52 家经济体的网站上能够查到公开预算数据，但只有约一半国家建立了与 FMIS 数据库的链接（根据 I-3 关于动态网站的证据）。仅有几个低收入国家和中低收入 国家（51 国中的 13 国）发布了公开数据（图 3.5）。 拉丁美洲和加勒比海地区以及欧洲和中亚地区国家在发布公开预算数据（共 25 个 国家）方面占据领先地位，非洲地区国家在在公开预算数据问题上最为落后。35 个弱国 中仅有 3 个有能力使用公开预算数据生成报告。发达国家实现公开预算数据透明的不足半 数（12 个欧盟成员国、19 个经济合作与发展组织成员和 10 个 APEC 经济体发布了公开预 算数据）。 图‎ 3.5：针对指标 4 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 50 经济体 经济体 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-5 在动态/静态报告中是否都能看到系统名称？ 分值 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 18 9.1 % 16 9.5 % 0 否 180 90.9 % 152 90.5 % 在静态或动态网站最常发布的“预算执行报告”中，极少印有支撑 FMIS 的名称。 大多数国家在通过 PDF 文件介绍公共财政信息时，不会指出数据的来源。只有 18 个国家 列出了 FMIS 方案的名称（4 个高收入国家、8 个中上等收入国家、5 个中低收入国家和 1 个低收入国家），将其作为所公布信息的来源（图 3.6）。 可在 9 个拉丁美洲和加勒比海地区国家找到相关优秀做法。仅有一个弱国在部分预 算执行报告中列出了相关系统的名称。 财务管理信息系统和开放预算数据 24 数据 大多数欧盟国家、经济合作与发展组织国家以及 APEC 经济体在常规预算报告中 不公布系统名称（只有 3 个欧盟成员国、4 个经济合作与发展组织成员和 3 个 APEC 经济 体在报告中公布）。 图‎ 3.6：针对指标 5 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 60 50 经济体 经济体 50 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-6 在动态/静态报告中是否能够看到系统时间戳？ 分值 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 28 14.1 % 24 14.3 % 0 否 170 85.9 % 144 85.7 % 此指标的表现形式与系统名称的表现形式类似。大多数经济本不会在网站内经常公 布的“预算执行报告”或其它文件上打印相关 FMIS 支撑方案的系统日期/时间。28 个提 供此类信息的国家中包括 8 个高收入国家、10 个中上等收入国家、9 个中低收入国家和 1 个低收入国家（图 3.7）。 拉丁美洲和加勒比海地区国家再次提供了 11 个优秀做法案例，这些案例能够更好 的聚焦于预算透明和问责，且与 FMIS 配合使用的时间更长。仅有一个弱国在部分预算执 行报告内列出了系统时间。 大多数欧盟国家、经济合作与发展组织国家以及 APEC 经济体，未在经常发布的 预算报告内加盖系统时间戳（仅有 5 个欧盟成员国、5 个经济合作与发展组织成员和 8 个 APEC 经济体提供）。 图‎ 3.7：针对指标 6 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 50 经济体 经济体 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 25 公共财政信息的范围和展示水准 本报告依据从两个问题（Q4 和 Q5）得出的 4 项指标（I-7 至 I-10）对政府网站发 布的公共财政数据范围和展示水准进行了分析。在本节中，鉴于很难就水准和范围加以量 化，因此重要的是要注意到对指标 I-7 和 I-8 的评估将部分取决于审核人的判断。纳入这 些问题旨在考量首次访问网站用户对预算数据展示的感受及其第一眼所能看到的细节。其 它指标更为具体，是对范围方面问题的补充。 I-7 质量：公共财政数据展示的质量如何？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 2 高水准（展示的报告信息有参考价值、易于获取和阅读）。 69 34.8 % 50 29.8 % 1 可部分接受（发布的部分公共财政信息有用）。 97 49.0 % 89 53.0 % 0 低于期望水平（发布的公共财政信息大多不具参考价值）。 32 16.2 % 29 17.2 % 在 69 个以通俗易懂格式提供全面预算执行情况信息的政府中，30 个为高收入国家、 16 个为中上等收入国家、17 个为中低收入国家，6 个为低收入国家。多数公共财政网站 的报告质量仅能部分接受（49 %）：许多报告参考价值不高或不够翔实，没有如何解读 相关结果的说明。有 32 个网站很少注意或根本不注意信息展示的水准（图 3.8）。 在该地区，只有相对少量的公共财政发布网站（29.8 %）维护良好，定期更新预算 结果。拉丁美洲和加勒比海地区在这方面表现优异，高质量网站的数量最多（15 个）， 随后是欧洲和中亚地区（10 个），东亚和太平洋地区（9 个）以及非洲地区（7 个）。约 有一半的公共财政网站展示了有用数据，但这些网站仍或将受益于大幅改进；此外，仅有 6 个弱国提供有参考价值、内容详细的报告。为及时公布预算成果，欧盟、石油输出国组 织和 APEC 成员维护着高水准的网站。 图‎ 3.8：针对指标 7 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 35 30 经济体 经济体 30 25 25 20 20 15 15 10 10 5 5 0 0 0 1 2 得分 0 1 2 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 26 数据 I-8 内容：细节是否充分？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 148 74.7 % 123 73.2 % 0 否 50 25.3 % 45 26.8 % 本指标是对网站发布信息深度的快速评估。鉴于已有其它指标 （例如， OBI 、 ROSC）负责审核重要出版物的内容，因此本指标并非旨在深究发布报告和对内容加以分 析。使用本指标时必须谨慎，因为随时存在错过那些第一眼看上去并不明显的特征的可能 性。 许多经济体均就各项主题提供了大量信息，但有 50 家仅提供了少量信息或基本未 提供信息。从信息全面性的角度看，呈现出从低收入国家到高收入国家不断上升的趋势。 几乎所有欧盟国家、经济合作与发展组织国家和亚太经合组织成员经济体均建立了全面的 网站，有能力提供详细的关于预算执行情况的有用信息。 拉丁美洲和加勒比海地区所建全面网站的数量最多（123 国中有 28 国），其次为 欧洲和中亚地区（27 国）、东亚和太平洋地区（21 国）、非洲地区（27 国）、中东和北 非地区（13 国）以及南亚地区（7 国）。许多非洲地区国家（44%）与一些东亚和太平洋 地区以及中东和北非地区的国家一样，在共享预算执行结果方面提供的上网内容不足。弱 国中有一半以上，很少或根本不在其网站公布预算成果的结节（图 3.9）。 图‎ 3.9：针对指标 8 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 30 经济体 经济体 40 25 20 30 15 20 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 27 I-9 预算结果的展示是否易于理解（公民预算）？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 2 是（以有意义的形式向公民提供全面的信息。极具互动性） 15 7.6 % 12 7.1 % 是 （提供关于预算周期的基本信息并用有意义的形式展示部 1 33 16.7 % 26 15.5 % 分结果） 0 否（关于公民预算的信息极少或根本没有） 150 75.7 % 130 77.4 % 本指标衡量有意义的预算数据是否以一种简单易懂的形式在网上提供。在许多国家， 此类文件/网络内容被称为公民预算，是财政透明度的重要指标。显尔易见，公民预算应 当及时可信，信息来源应当可靠。本研究旨在寻找此类文件或网站，对其加以比较分析并 披露相关内容；但仔细分析此类文件及公民反馈对预算规划的影响，不属于本研究的范围。 198 国政府中仅有 15 国为公民获取有意义的预算数据提供了互动平台，并为公民 反馈建立了专门的公民预算网站。另有 33 国就预算支出的某些重要方面提供了有用信息； 但是，但大多数政府并不向公民提供关于预算结果的、有意义的信息。这些观察结论适用 于所有收入水平（参见图 3.10）。发达国家中只有相对少量的国家建有互动性的公民预算 网站—欧盟国家、经济合作与发展组织国家以及 APEC 成员国内约占 35-40%。 目前 12 个配有通俗易懂图形用户界面的公民预算网站，主要存在于拉丁美洲和加 勒比海地区及欧洲和中亚地区。其它地区建立了约 26 个有益的公民预算网站，基本用于 展示静态信息（通过 PDF 文件以易于理解的形式阐述预算执行情况）。但各地的多数国 家，特别是非洲地区，都没有建立公民预算网站。35 个弱国仅有 3 个建立了公民预算网 站且提供的信息有限。 图‎ 3.10：针对指标 9 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 50 经济体 经济体 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 2 得分 0 1 2 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 28 数据 I-10 是否公布了预算分类/会计科目表的细节？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 93 47.0 % 75 44.6 % 0 否 105 53.0 % 93 55.4 % 对创建全面、可靠的公共财政数据集而言，具备充分、详细分层结构的预算分类 （BC）十分重要。统一的会计科目表（CoA）是保障总账中各项交易及收支平衡（存量 和流量）一致性的基本要素。预算分类与会计科目表是相互关联的：建议将预算分类设计 为会计科目表的子集，以确保这些类别所记录的会计条目间的关联，并在预算与财政账目 间建立恰当的连接。许多国家在会计科目表和经济分类中使用相同数量的数字编号和子项。 本指标旨在审核公共财政网站上发布的预算分类和会计科目表的详细程度，对公共财政数 据记录和报告的关键参数做出澄清。 198 国政府中有 93 家在其网站是提供了预算分类/会计科目表的细节。与众多欧盟 成员国（27 国中的 21 国）、石油输出国组织国家（34 国中的 27 国）和 APEC 经济体 （21 国中的 14 国）一样，约有半数的高收入国家和中等收入国家（50.6 %）公布了其预 算分类/会计科目表的数据结构（有时甚至是完整列表）（图 3.11）。 拉丁美洲和加勒比海地区、欧洲和中亚地区以及南亚地区国家中的半数以上公布了 预算分类/会计科目表的细节，但在非洲地区、东亚和太平洋地区以及中东和北非地区， 这一比例仅为 34% 。35 个弱国中，有 10 个在其网站上公布了预算分类/会计科目表清单。 这些结果显示，许多经济体并未对预算分类/会计科目表数据结构的设计（或优化） 给予足够重视，因此无法用最少数量的数字收集最大量的预算信息，且不能存储大量历史 数据并对其进行快速检索。 图‎ 3.11：针对指标 10 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 35 35 经济体 经济体 30 30 25 25 20 20 15 15 10 10 5 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 29 公共财政信息的内容和定期更新 本类别有源自 5 个问题（Q6 至 Q10）的 10 项指标（I-11 至 I-20），用于衡量选定 类别内是否有关键的预算文件以及文件的定期公布情况。关键预算执行情况公布的频率和 周期（所有收入和支出的规划/实际数字）是通过 I-17 和 I-18（Q9）加以采集。此外，其 它一些指标（I-21 至 I-30）被用于收集网上公布的公共支出报告具体章节的信息。这些细 节中的一部分（例如，行业分析或地方层面的支出）与重大支出报告的发布不同步。深入 分析和验证各报告中公共财政数据的细节，不属于本研究的范畴。但是，本报告纳入了相 关网站的链接，为开展进一步分析提供了获取详细信息的便捷方式。 I-11 是否公布了经审批的年度预算？ I-12 如已公布：请指出定期公布年度预算国家的数量 得分 回答 经济体 占比 定期公布 地区 占比 定期公布 1 是 153 77.3 % 120 128 76.2 % 98 0 否 45 22.7 % - 40 23.8 % - 大多数高收入国家和中等收入国家通过其公共财政网站发布经批准的年度预算。82% 的高收入国家和中上等收入国家在发布报告的频次方面遵循了优秀做法—即至少在过去 5 年内不间断地发布（相应水平请见图 3.12 柱状条内的横线）—并在下一预算年度前在网 上介绍该获批预算。约 120 个经济体（78.4%）定期发布获批预算，发布的时间有时会在 预算年度开始之后。几乎所有欧盟、经济合作与发展组织和 APEC 国家的政府都定期公 布获批的年度预算。 各地区（非洲地区除外）大多数国家均在相关预算年度之前公布获批的年度预算计 划，且有 98 个国家（76%）是定期公布（非洲地区除外，该地区仅有 52%的国家定期公 布此类规划）。35 个弱国中有 20 个公布获批的预算，其中有 13 个定期公布。 图‎ 3.12：针对指标 11 和 12 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 35 经济体 经济体 30 40 R 25 R 30 e 20 e g 15 g 20 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 30 数据 I-13 是否已公布了中期支出框架文件？ I-14 如已公布：请指出定期公布中期支出框架规划国家的数量 得分 回答 经济体 占比 定期公布 地区 占比 定期公布 1 是 103 52.0 % 64 81 48.2 % 44 0 否 95 48.0 % - 87 51.8 % - 约有半数高收入国家和中等收入国家公布多年期规划或中期支出框架（MTEF）， 其中有 64 个定期更新这些规划（至少在过去 5 年，每年对其进行修订）。中低收入国家 和低收入国家，定期公布 MTEF 信息的国家数量相对较少（图 3.13）。约 80%的欧盟国 家、经济合作与发展组织国家和 APEC 经济体公布并定期更新其 MTEF 规划。 欧洲和中亚地区、拉丁美洲和加勒比海地区及南亚地区约有 44 个国家定期公布 MTEF 数据，但在非洲地区、中东和北非地区以及东亚和太平洋地区，定期公布 MTEF 数 据不太普遍。35 个弱国中，10 个提供部分有关 MTEF 规划的报告，但大多数并不定期提 供。 图‎ 3.13：针对指标 13 和 14 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 40 30 经济体 经济体 25 30 20 R 20 e 15 g R 10 10 e 5 g 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-15 是否已公布了公共投资规划？ I-16 如已公布：请指出定期公布投资计划国家的数量 得分 回答 经济体 占比 定期公布 地区 占比 定期公布 1 是 44 22.2 % 32 38 22.6 % 27 0 否 154 77.8 % - 130 77.4 % - 仅有 44 国政府公布公共投资规划（图 3.14）。但在许多情况下（例如，乌克兰）， 公共投资被纳入获批预算并在 MTEF 文件中列出；因此本指标或许无法被准确地收集到 已公开的全部公共投资规划内。这 44 个经济体中，约 60%的高收入国家和中等收入国家 定期公布投资计划，欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体的相关比例与 此类似。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 31 相对少量的地区（主要在拉丁美洲和加勒比海地区及欧洲和中亚地区）会定期公布 多年期投资规划，且大多数地区国家不会单独公布投资规划。大量国家（非洲地区除外） 在获批的预算规划内介绍其投资；所有地区公布投资规划的实际比例估计在 50%左右。 仅有少量弱国公布投资规划（35 国中的 4 国）。 图‎ 3.14：针对指标 15 和 16 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 40 经济体 经济体 40 30 30 20 20 10 10 R R 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-17 是否已公布了预算执行报告？ I-18 如已公布：请指出定期公布预算执行报告国家的数量 得分 回答 经济体 占比 定期公布 地区 占比 定期公布 1 是 147 74.2 % 117 124 73.8 % 96 0 否 51 25.8 % - 44 26.2 % - 多数经济体（大多为高收入国家和中等收入国家）公布预算执行结果的时间间隔不 同（图 3.15）—147 个经济体中有 50 个每月公布一次，18 个每季度公布一次，其余 78 个 每年公布一次。在这些国家中，约有 80%定期公布结果。似乎只有少数国家每月公布更 新的预算执行情况，大多数每年公布一次。在利用 FMIS 提高公布频率（每月一次）方面， 很多国家仍有巨大的提升空间。 大量地区政府定期公布预算执行结果。许多国家每年发布预算执行情况报告（将规 划与实际情况进行对比）。拉丁美洲和加勒比海地区、欧洲和中亚地区、东亚和太平洋地 区以及南亚地区少数国家的政府，每月公布预算执行状况受益于其 FMIS 能力。但是非洲 地区、中东和北非地区以及其它地区财年结束后才公布年度执行结果，期间预算执行监督 不会从中受益。因此，无法频繁（每月）披露预算报告会产生大量机会成本。约 50%的 弱国采用了相同的模式：35 个国家中的 14 个每年公布一次此类信息。 欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体中 80%以上的成员会定期更 新预算执行结果。但是，在 FMIS 数据库的基础上每月公布预算执行情况十分罕见（请参 见指标 I-3 和 I-4 中的解释）。 财务管理信息系统和开放预算数据 32 数据 图‎ 3.15：针对指标 17 和 18 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 30 经济体 经济体 40 25 20 R 30 R e 15 e 20 g g 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-19 是否已公布了中央政府预算操作的外部审计？ I-20 如已公布：请指出定期公布外部审计报告国家的数量 得分 回答 经济体 占比 定期公布 地区 占比 定期公布 1 是 76 38.4 % 61 59 35.1 % 44 0 否 122 61.6 % - 109 64.9 % - 本指标考查与预算相关的审计报告是否已在外部审计组织的网站上公布。在大多数 经济体中，法律强制要求公布外部审计报告。但此类报告通常会依法提交议会，很少在网 上发布供公民查阅。通过公共财政网站发布此类报告能够提高许多经济体的预算透明度和 问责水平。因此，人们有机会对当前做法加以改进。 本研究发现 76 国政府在外部审计网站公布了一些有关预算执行情况的报告（通过 在预算年结束后的 6-12 个月），其中 61 个国家（图 3.16）定期发布此类评估（81%，主 要为高收入国家和中等收入国家）。38 个低收入国家中仅有 6 个定期公布外部审计报告， 在欧盟、经济合作与发展组织和 APEC 内，此类政府不足半数。总之，多数国家对在网 上定期发布外部审计报告重视不够。 在各地区层面，拉丁美洲和加勒比海地区、欧洲和中亚地区、东亚和太平洋地区以 及南亚地区的一些国家公布与预算执行相关的外部审计报告，但只有少数几国在预算年完 成后 6 个月以予以披露。35 个弱国中有 6 国公布了部分审计报告，其中仅有 4 国定期公 布。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 33 图‎ 3.16：针对指标 19 和 20 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 40 40 经济体 经济体 30 30 20 R 20 e 10 g 10 R 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 34 数据 参考指标 为就公共财政发布网站的其它重大功能提供更多反馈，本文从 10 个问题（Q11 至 Q20）中得出了 20 项参考指标（I-21 至 I-40）。指标 I-21 至 I-30 旨在澄清预算执行报告 的内容，就公共财政网站的若干具体报告章节提出更多反馈供并对其进一步加以分析。 I-21 公共支出 > 是否已公布了汇总预算报告？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 140 70.7 % 116 69.0 % 0 否 58 29.3 % 52 31.0 % 大多数政府（主要是高收入国家和中等收入国家）公布汇总预算结果的时间间隔不 同（图 3.17）。几乎所有欧盟国家、经济合作与发展组织国家以及 APEC 成员国在公布 汇总预算成果方面都更为频繁（每月/每季）。 在 168 个国家中，116 国（大多数在拉丁美洲和加勒比海地区、欧洲和中亚地区、 南亚地区及东亚和太平洋地区）在预算执行周期内公布汇总结果。此外， 35 个弱国中的 16 国会每年更新发布的汇总预算结果。 图‎ 3.17：针对指标 21 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 35 经济体 经济体 30 40 25 30 20 20 15 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-22 公共支出 >是否已公布了行业分析？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 145 73.2 % 119 70.8 % 0 否 53 26.8 % 49 29.2 % 行业分析对监督重点领域支出的有效性十分重要。 FMIS 可与其它数据库相连，通 过为预算数据添加特定的维度，提供全面信息，从而能够更好地做出预测和为决策提供支 持。公共部门的此类分析处理平台似乎十分鲜见。 大多数政府（主要为高收入国家和中等收入国家）按行业公布支出分析信息（图 3.18）。此外，欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体公布的预算执行报告 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 35 亦提供全面的行业分析。但这些报告中的许多均是作为预算回顾的组成部分每年发布一次， 仅有少数情况会在预算执行期内发表行业分析。 在各地区，有 119 国公布行业分析，拉丁美洲和加勒比海地区、欧洲和中亚地区、 南亚地区及非洲地区国家在行业分析方面处于领先地位（主要侧重于教育、卫生、能源和 交通行业）。最后，35 个弱国中有 19 国在年度预算执行情况中公布行业分。 图‎ 3.18：针对指标 22 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 40 经济体 经济体 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-23 公共支出 >是否已公布了地区分析？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 58 29.3 % 47 28.0 % 0 否 138 69.7 % 119 70.8 % - n/a 2 1.0 % 2 1.2 % 有关支出的地区分析信息对评估国家 / 省 / 区层面的预算执行情况非常重要。与 FMIS 数据库连接后，可动态监督地区支出模式（通过月度更新），以改善公共财政管理 做法。仅有少量预算执行报告侧重于这方面。 部分高收入国家和中等收入国家公布地区支出分析的结果，并以地理位置映射的方 式对这些结果加以介绍。但是，低收入国家对地区分析的关注不够（图 3.19）。欧盟、经 济合作与发展组织和 APEC 国家的政府有一半左右会定期公布地区支出分析信息。 各地区的国家中有 47 国公布地区分析信息，其中有 41 个国家在欧洲和中亚地区、 拉丁美洲和加勒比海地区、东亚和太平洋地区以及非洲地区；其它地区的国家不在网上公 布地区支出模式的信息。35 个弱国中仅有 7 国公布了部分地区的支出报告。 财务管理信息系统和开放预算数据 36 数据 图‎ 3.19：针对指标 23 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 40 50 经济体 经济体 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-24 公共支出 >是否已公布了性别分析？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 29 14.6 % 22 13.1 % 0 否 169 85.4 % 146 86.9 % 29 国政府公布的支出报告中包括性别分析（图 3.20），但多数国家的年度预算并 不包含专门的“性别预算”章节。与此类似，只有部分欧盟、经济合作与发展组织和 APEC 国家的政府公布了关注性别的报告。 除 18 个拉丁美洲和加勒比海地区、非洲地区及东亚和太平洋地区国家外，多数国 家在预算执行报告中并未提及性别分析（大多数每年公布一次）。仅有 5 个弱国公布了部 分有关性别分析的信息。 图‎ 3.20：针对指标 24 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 60 50 经济体 经济体 50 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 37 I-25 公共支出 >是否已公布了儿童和青年支出分析？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 24 12.1 % 19 11.3 % 0 否 174 87.9 % 149 88.7 % 24 国政府发布的报告中包含有关儿童和青年公共支出的分析（图 3.21），但多数 国家的年度预算并不包括专门针对儿童的章节。与此相似，仅有少数欧盟国家、经济合作 与发展组织国家及 APEC 经济体发布了有重点谈及儿童章节的报告。 在 19 个公布了具体“儿童和青年需求支出”的国家中，14 国位于非洲地区、拉丁 美洲和加勒比海地区及东亚和太平洋地区；大部分地区的国家不公布此类信息。 35 个弱 国中仅有 3 国提供了部分有关儿童/青年支出的数据。 图‎ 3.21：针对指标 25 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 60 50 经济体 经济体 50 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-26 公共支出 >是否已公布了债务数据？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 145 73.2 % 120 71.4 % 0 否 53 26.8 % 48 28.6 % 鉴于出借方对报告提出的要求，多数低收入国家和中等收入国家倾向于公布部分有 关外债的数据，但国内债务或主权债务的信息透明度较差。大量政府公布了有关国内和/ 或国外债务的信息（图 3.22）。其中高收入国家和中等收入国家（122）通常每年公布全 面的信息。此外，60% 的低收入国家在其网站上公布债务数据。几乎所有欧盟国家、经 济合作与发展组织国家及 APEC 经济体都在公共财政网站上公布国内债/外债数据。 各地区的大多数国家都公布了大量有关债务的信息。大部分非洲地区、拉丁美洲和 加勒比海地区以及欧洲和中亚地区的国家每年公布一次债务数据；35 个弱国中有 20 个也 公布外债/国内债务数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 38 数据 图‎ 3.22：针对指标 26 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 35 经济体 经济体 30 40 25 30 20 20 15 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-27 公共支出 >是否已公布了国外援助/捐助？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 123 62.1 % 105 62.5 % 0 否 73 36.9 % 62 36.9 % - n/a 2 1.0 % 1 0.6 % 国外提供援助/捐助的发展合作伙伴和捐助方要求定期（季度/年度）汇报资金的使 用情况，其对援助象主要是低收入国家和中低收入国家。捐助方亦有义务介绍其为各国预 算支持或公共财政管理改革所提供资金的信息（投资、顾问支持和能力建设）。尽管存在 这些要求，但大多数经济体不会在网站公布有关援助/捐助资金使用的全面信息。 198 个国家中的 123 国将国外援助/捐助详细信息纳入了公共支出报告（图 3.23）。 低收入国家（38 国中的 19 国）有一半通过网站公布国外援助数据。大量欧盟国家、经济 合作与发展组织国家及 APEC 经济体（约 75%）在网站公布向发展中国家提供的援助/捐 助信息。 在所有地区，共有 105 个国家公布了大量援助/捐助数据，弱国中约有半数公布了 其所接受的援助/捐助方面的信息。 图‎ 3.23：针对指标 27 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 40 30 经济体 经济体 25 30 20 20 15 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 39 I-28 公共支出 >是否已公布了国家/地方政府的财政数据？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 75 37.9 % 59 35.1 % 0 否 121 61.1 % 107 63.7 % - n/a 2 1.0 % 2 1.2 % 定期在预算支出报告中公布有关国家/地方层面政府支出的公共财政数据并非常见 做法（图 3.24）。在 198 个经济体中，有 75 个（主要为高收入国家和中等收入国家）公 布了大量有关收入和支出分布的信息（季度/年度），并将部分重点放在行业支出之上。 但是，大量经济体并未将此类细节在网上公布。欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体约有 70%公布了此类数据。 在各地区的国家中，59 国（35.1%）公布了地方支出数据。拉丁美洲和加勒比海地 区和欧洲和中亚地区国家约有一半提供了大量数据（部分提供了地理映射信息）。非洲地 区在这方面的透明度水平最低。35 个弱国中有 6 国公布了地方支出的部分信息。 图‎ 3.24：针对指标 28 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 35 40 经济体 经济体 30 25 30 20 20 15 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-29 公共支出 >是否已公布了财政报告？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 106 53.5 % 85 50.6 % 0 否 92 46.5 % 83 49.4 % 政府财政报告（收入报表、资产负债表和现金流量表）中包括与预算操作相关的存 量和流量信息。国际货币基金组织《2001 年政府财政统计手册》和《国际公共部门会计 准则》（IPSAS）呼吁在报告中加入详细的资产负债表，报告金融与非金融资产和负债的 价值。但许多国家财政报告中提供的此类数据与所需相去甚远。 大多高收入国家定期公布财政报告，但很多中等收入国家和低收入国家并不公布。 198 国政府中有 106 国在网上公布其财政报告（图 3.25）。大多数欧盟国家、经济合作与 发展组织国家及 APEC 经济体（85%）定期公布大量此类信息。 从所有地区来看，168 个国家中的 85 国在网上公布了经审计的财政报告。拉丁美 洲和加勒比海地区、欧洲和中亚地区、非洲地区、南亚地区及东亚和太平洋地区内的较大 财务管理信息系统和开放预算数据 40 数据 经济体公布了大量有关财政报告的信息。但许多非洲地区以及中东和北非地区的政府在这 方面仅提供了少量信息或不提供任何信息。在 35 个弱国中，11 国提供了一些有关财政报 告的信息。 图‎ 3.25：针对指标 29 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 40 35 经济体 经济体 30 30 25 20 20 15 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-30 公共支出 >是否已公布了公共采购及合同？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 53 26.8 % 41 24.4 % 0 否 145 73.2 % 127 75.6 % 仅有少数政府（大多为高收入国家）在这方面采用了优秀做法，在专门网站/门户 发布有关公开招标及合同执行的全面信息（图 3.26）。甚至在欧盟国家、经济合作与发展 组织国家及 APEC 经济体内，大量公布有关招标和所签合同信息的国家亦不足 50%。 除拉丁美洲和加勒比海地区、欧洲和中亚地区以及东亚和太平洋地区的几个国家之 外，多数地区的政府不提供有关采购的全面信息。35 个弱国中有 5 国提供一些有关招标 的信息。 图‎ 3.26：针对指标 30 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 50 经济体 经济体 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 41 I-31 是否有关于政务公开/预算公开的网站？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 61 30.8 % 41 24.4 % 0 否 137 69.2 % 127 75.6 % 本指标旨在收集作为开放政府伙伴关系（ OGP ）组成部分发起的或单独发起的， 各国政务公开/数据公开举措的链接。如今可在 61 个经济体找到此类网站（图 3.27），且 自 2011 年以来人们对建立新政务公开/预算公开网站的兴趣日渐浓厚。 大量高收入国家和中上等收入国家（106 个中的 49 个）设有开放网站，提供关于 各个方面的大量数据（电子服务、信息获取等）。 92 个低收入国家和中低收入国家中仅 有 12 个建立了此类门户。欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体中的 80% 建有政务公开网络门户。 在各地区的国家中， 62 个欧洲和中亚地区以及拉丁美洲和加勒比海地区国家有 24 个目前维持着政务公开网络门户；各地区共可找到 41 个政务公开/数据公开门户。35 个弱 国中仅有一个通过政务公开网站提供这方面的有用信息。 图‎ 3.27：针对指标 31 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 50 经济体 经济体 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-32 FMIS 是否支持国家/地方政府公共财政管理的需求？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 是 （集中的 FMIS 方案支持分散的 SNG 自动化、数据采集 2 16 8.1 % 15 8.9 % 和报告需求）。 1 是 （FMIS 方案 为 SNG 提供收集数据和汇总能力）。 10 5.0 % 10 6.0 % 0 否 170 85.9 % 141 83.9 % - n/a 2 1.0 % 2 1.2 % 本指标旨在收集集中式网络 FMIS 应用为地方分散预算操作提供支持的证据。只有 少数政府（26 个或 13.1%）为支持国家/地方预算用户提供基于 FMIS 的方案（图 3.28）。 对于大多数经济体，国家和地方层面的预算用户依靠自身的自动化方案满足公共财 政管理需求或是实施人工操作（85.9%）。在全国拥有支持地方操作 FMIS 的 16 个经济体 财务管理信息系统和开放预算数据 42 数据 中，14 个为高收入国家和中等收入国家。但是，这些 FMIS 支持的职能范围仅限于提交付 款申请、编制预算报告和结果汇总。在欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经 济体中，鉴于其公共财政管理做法的分散化特性，只有部分国家支持此类地方操作功能。 在各地区，拉丁美洲和加勒比海地区国家所采用的优秀做法占总数的一半以上（15 个中的 8 个）。弱国中仅阿富汗在使用集中式 FMIS 方案，为地方预算用户提供部分支持。 图‎ 3.28：针对指标 32 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 50 经济体 经济体 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-33 是否存在可支持所有级别预算的、协调统一的公共会计系统？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 65 32.8 % 55 32.7 % 0 否 131 66.2 % 111 66.1 % - n/a 2 1.0 % 2 1.2 % FMIS 应用的主要目标之一是，在可为所有层面预算提供支持的统一会计科目表的 基础上，及时地编制全面的预算报告。本指标旨在寻找那些提供有关统一会计科目表和统 一会计做法证据的网站。约 65 国政府（主要为高收入国家和中等收入国家）提供了有关 中央、国家/地方层面关统一会计科目表和统一会计做法的文件（图 3.29）。约有 65%的 欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体采用了优秀做法，从分散式的解决 方案获益并通过集中式的 FMIS 对结果加以汇总。 在各地区的国家中， 55 个（主要来自欧洲和中亚地区、拉丁美洲和加勒比海地区 以及非洲地区）使用统一会计做法和统一会计科目表来提升预算结果的汇总和监督水平。 总之，仍有大量国家在没有统一会计做法和统一会计科目表的情况下，继续实施日常公共 财政管理操作。集中式的 FMIS 方案和法律/运作框架的变革，将在运作效率和节约成本 方面带来巨大效益，特别是对低收入国家和中低收入国家而言。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 43 图‎ 3.29：针对指标 33 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 40 40 经济体 经济体 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-34 公共财政数据是否在统计网站上公布？或是否会在其它网站上公布？？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 3 统计局网站和其它网站发布公共财政数据 23 11.6 % 16 9.5 % 其它网站发布公共财政数据（统计局网站不发布公共财政数 2 36 18.2 % 31 18.5 % 据） 1 统计局网站发布公共财政数据 39 19.7 % 30 17.9 % 0 统计局网站不发布公共财政数据 100 50.5 % 91 54.1 % 本指标旨在搜集其它可能发布公共财政信息的网站（统计局、中央银行或其它机 构）。在约半数的国家，统计机构的网站会提供关于国民经济核算（公共+私营部门的结 果）信息，但没有关于公共财政的单独章节。除主要预算发布网站之外，一些国家（39） 还在统计局的网站发布更多公共财政数据。36 个经济体的统计局网站不包含公共财政数 据，但在其它政府网站提供了额外的预算报告。最后要指出，有 23 个国家同时在统计局 网站和其它网站提供全面 的公共财政数据。欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体展现出了类似的模式。 各地区的趋势与水平水平分布十分类似（图 3.30）。35 个弱国中有 3 个在公共网 站上提供了公共财政数据。 图‎ 3.30：针对指标 34 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 30 35 经济体 经济体 25 30 20 25 20 15 15 10 10 5 5 0 0 0 1 2 3 得分 0 1 2 3 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 44 数据 I-35 是否对信息的获取进行了解释？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 53 26.8 % 34 20.2 % 0 否 145 73.2 % 134 79.8 % 大多数国家不对其公共信息获取政策做出解释。本报告筛查的 198 个国家中，仅有 53 个经济体（主要是高收入国家和中上等收入国家）为详细介绍获取信息的政策或提供 相关文件设立了专门网站（图 3.31 ）。欧盟（ 65%）、经济合作与发展组织（ 70%）和 APEC（52%）经济体似乎在发布相关信息方面表现更佳。 在各地区国家中，仅有 34 个公布了相关信息。拉丁美洲和加勒比海地区、欧洲和 中亚地区以及东亚和太平洋地区国家（34 个中的 31 个）遵循优秀做法，为获取信息提供 了各类方案。尚无弱国建立此类相关网站。 图‎ 3.31：针对指标 35 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 60 50 经济体 经济体 50 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-36 是否明确的阐释了公共财政管理的职能与职责？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 143 72.2 % 117 69.6 % 0 否 55 27.8 % 51 30.4 % 大多数网站提供了有关公共财政管理领域职能与义务的有用信息（通常在公共财政 机构的主页下）。约有 143 个经济体在专用公共财政发布网站解释了公共财政管理的职能 和组织结构（图 3.32）。所有欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体都提 供了这方面的全面信息。 在相关地区，117 个国家（69.6%）提供了关于组织结构和公共财政管理职能的有 用信息。非洲地区（非洲国家中的 52%）在这方面做出的澄清较少。35 个弱国中有 16 个 提供了关于公共财政管理职能的有用信息。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 45 图‎ 3.32：针对指标 36 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 30 经济体 经济体 40 25 20 30 15 20 10 10 5 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-37 是否符合相应的国际报告标准？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 已发布国际货币基金组织 GFS 报告（包括基于联合国 2 54 27.3 % 44 26.2 % COFOG 的支出职能分类） 1 根据联合国 COFOG 职能划分编写的支出报告 9 4.5 % 7 4.2 % 0 预算报告仅符合国家标准 135 68.2 % 117 69.6 % 本指标负责监督公共财政网站特定报告的公布（国际货币基金组织的政府财政数据 和联合国的 COFOG）。大多数政府公布预算报告遵守本国的报告准则（图 3.33）。54 个 经济体在专用的公共财政网站公布国际承认的报告，其中 36 国为高收入国家和中上等收 入国家。欧盟国家、经济合作与发展组织国家及 APEC 经济体内，遵守 GFS 和 COFOG 的比例为 40%。 44 个遵守 GFS 和/或 COFOG 的国家中，16 国在欧洲和中亚地区。35 个弱国中仅 有 6 个在网上公布遵循 GFS 和/或 COFOG 规定的报告。 图‎ 3.33：针对指标 37 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 50 经济体 经济体 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 2 得分 0 1 2 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 46 数据 I-38 是否有网络统计数据（关于网站业务量的报告）？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 1 是 29 14.6 % 23 13.7 % 0 否 169 85.4 % 145 86.3 % 关于提供网站业务量反馈（访问者的数量、最常访问的网站等），目前有几种优秀 做法。很难找到此类工具，因为它们中的大部分由公共机构内部管控，统计数据并不共享。 但是，有几国会披露此类统计数据（图 3.34）。 图‎ 3.34：针对指标 38 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 50 50 经济体 经济体 40 40 30 30 20 20 10 10 0 0 0 1 得分 0 1 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 I-39 哪些平台可用于提供反馈？ 得分 回答 经济体 占比 地区 占比 提供一系列反馈手段（电话/聊天工具/传真/邮件/电子邮件/ 3 100 50.5 % 81 48.2 % 表格/网络统计数据） 2 提供互动式反馈手段（电话/聊天工具/传真/邮件） 28 14.2 % 23 13.7 % 1 提供静态反馈手段（电子邮件/反馈表格/网络统计数据） 45 22.7 % 41 24.4 % 0 不提供反馈手段或手段不足 25 12.6 % 23 13.7 % 大量政府（主要为高收入国家和中等收入国家）为反馈提供多个方案（图 3.35）。 多数欧洲和中亚地区、拉丁美洲和加勒比海地区、东亚和太平洋地区以及南亚地区的国家 采用了优秀做法。 图‎ 3.35：针对指标 39 的收入水平分布和地区分布 收入水平分布 地区分布 40 25 经济体 经济体 30 20 15 20 10 10 5 0 0 0 1 2 3 得分 0 1 2 3 得分 LIC LMIC UMIC HIC AFR EAP ECA LCR MNA SAR 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 47 I-40 发布公共财政信息使用何种语言？ 大多数公共财政发布网站易于浏览，因为这些网站不仅提供母语还提供其它语言。 利用在线机器翻译工具（例如，谷歌翻译），在筛选网站时可获悉大多数问题的答案。表 3.2 列出了公共财政网站提供的各种语言选项。 表‎ 3.2：指标 40 > 母语和其它言语方案的分布 以母语提 用两种语 用三种语 语言名称 代码 合计 供 言提供 言提供 英语 eng 54 82 19 155 法语 fre 23 8 - 31 西班牙语 spa 21 - - 21 阿拉伯语 ara 18 3 - 21 俄语 rus 3 6 1 10 葡萄牙语 por 7 1 1 9 汉语 chi 4 - - 4 德语 ger 4 - 1 5 荷兰语 dut 3 - - 3 其它 - 61 9 6 76 总计 198 109 28 335 来源：世行数据。 大多数公共财政发布网站使用英语（54 国为母语国家，101 个为其它国家）。尽管 有 109 个经济体至少用一门其它语言介绍公共财政信息，但提供第二语言（103）的信息 量明显减少，且关键预算报告仅用母语提供（加拿大，马耳他和波兰除外，这三国用其它 语言公布的信息很全面）。有些国家用三种语言公布（198 国中的 28 国），但内容范围 有所缩减。 财务管理信息系统和开放预算数据 48 数据 FMIS 支撑方案的特性 FMIS & OBD 数据集包含网上可查的 176 个 FMIS 平台的重要特性（参见附录 B.2 对相关领域的描述）。现有 FMIS 数据库被用于以前后一致的方式提取并重复使用相关数 据。该数据库中包括来自 60 个国家、由世行集团资助的 109 个（71 个项目已完成+ 30 个 项目正在进行中+ 8 个项目在等待中；每 6 个月更新一次）FMIS 项目的详细情况。本团队 访问了本数据库中未包括的其它国家的网站，目的是采集更多数据并了解全部 176 个 FMIS 的状态。此次拓展调查的结果将在下文分组展示，用于澄清可作为众多国家公开预 算数据基础的 FMIS 平台的核心特征。本数据集亦是 FMIS 世界地图的基础。 除可用于获取 176 个 FMIS 的网络链接之外，新数据集合包括所有操作系统的全称 和缩写。在依据范围、功能、技术结构或应用软件对不同类型 FMIS 做出定义这一问题上， 各国似乎并未就命名规则达成共识。许多国家倾向于给其系统赋予独特的名称，多年来主 要在拉丁美洲和加勒比海地区、欧洲和中亚地区以及非洲地区出现了若干区域性模式。综 合 FMIS（IFMIS）或其它语言版本的这一名称在多国非常流行，但事实上此术语主要是 指核心 FMIS 方案，目前尚未实现为发布可靠的公开预算数据，将数据仓库与其它公共财 政管理系统进行全面整合。正如第 1 章所述，IFMIS 方案在实践中很罕见，将此术语替代 核心 FMIS 功能可能会产生误导。 关于公共财政管理的拓扑方式，198 个经济体中有 166 国（83.8%）采用集中 FMIS 方案为各级预算的分散操作提供支持（图 3.36）。其余 32 个经济体（16.2%）由主管部 委负责管理分布式的 FMIS 方案，并采用集中式的系统汇总各数据库数据。 根 据 公共财政网站 对系统的描述， 120 个 FMIS 解决方案使用 国中的大多数 （68.2%）支持将预算筹备、执行、账务和财政报告功能（B+T）作为核心功能（图 3.37） 且部分国家还拥有其它模块（人力资源管理信息系统/工资、采购、资产管理等）。其它 56 种方案（ 31.8% ）仅提供核心预算执行、财会和报告功能，且通常被称为财政系统 （T）。 图‎ 3.36：FMIS 方案支持的公共财政管理拓扑 图‎ 3.37： FMIS 方案的功能 PFM 拓扑 FMIS 功能 166 120 拓扑 功能 32 56 0 50 100 150 200 0 50 100 150 集中式 分散式 经济体 FMIS (B+T) 财政(T) 经济体 来源：世行数据。 注： PFM = 公共财政管理；FMIS = 财务管理信息系统。 本团队利用现有网站和网上公布的参考文件考察 FMIS 平台的运行状态（图 3.38）。 初步的研究结果将由政府官员随后予以证实，数据也将随之更新。研究结果显示，176 个 FMIS 方案中有 114 个（64.8%）为日常公共财政管理职能提供支持，9 个试点项目已部分 运行。目前有 48 个经济体正在实施现代化计划，以期完善其 FMIS ，另有 5 个管道 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 49 （pipeline）项目用于实施新方案。大多现有系统（176 国中的 123 国，或 70%）自 2005 年起便开始运作，并得益于旨在提升运作效率和提供及时决策支持的，相对较新的网络平 台。 图‎ 3.38： FMIS 方案的运作状态 FMIS 的运营情况 FMIS 运营的开始时间 已开始运营 114 > 2010 75 试点 9 2005-2010 49 正在筹备中 48 2000-2005 37 排队等待中 5 < 2000 15 0 50 100 150 0 50 100 经济体 经济体 来源：世行数据。 106 个经济体（60%）内，FMIS 通过网络系统同时为中央和地方执行部门（主要 是财政部或财政局）的预算操作（C+L）提供支持。其余 70 个国家的 FMIS 平台主要支 持主管部委的中央预算操作（C），以及在国家/地方预算中依据需求使用分散系统的各类 公共部门（图 3.39）。 图‎ 3.39： FMIS 方案的范围 FMIS 的范围 106 范围 70 0 50 100 150 中央+地方 中央 经济体 来源：世行数据。 此外，大量经济体（176 国中的 97 国，或 55.1%）在商业现货软件（COTS）包的 基础上，依照公共部门的需求量身定制了 FMIS 方案（图 3.40）。约 66 个经济体（37.5%） 为开发和维护本地软件（LDSW）方案投入了大量时间和精力，其主要目的就是希望能够 无条件读取源代码和访问数据库，降低许可和支持的成本。还有 13 个经济体（7.4%）的 应用软件类型无法得知，因为这些国家既不在网上公布这方面的细节也不进行人工操作。 由于技术的进步和万维网基础设施的迅速扩张，过去十年开发的多数 FMIS（176 国中的 149 国，或 84.7%）均是基于网络的方案。其它 27 种方案（15.3%）是基于分布式 结构的传统系统，在客户端-服务器平台运行（图 3.41）。 财务管理信息系统和开放预算数据 50 数据 图‎ 3.40：FMIS 应用软件方案 图‎ 3.41：FMIS 技术构架 FMIS 应用软件 FMIS 技术构架 97 技术构架 应用软件 149 66 27 13 0 50 100 150 0 50 100 150 200 COTS LDSW 未知 经济体 基于网络 客户端-服务器 经济体 来源：世行数据。 注： FMIS = 财务管理信息系统；COTS = 商业现货软件；LDSW = 本地开发的软件。 最后，数据集还包含 176 个经济体已启动或已完成的 FMIS 项目类型信息，用以安 装 ICT 解决方案和为能力建设及变更管理提供顾问服务。148 个经济体（84%）所用的系 统设计和实施均以成为“新交钥匙方案”（首次建立或替代原系统）为目标。约有 23 个 系统（13.1%）是对现有版本 FMIS 方案的完善或扩充。其余系统主要用于为弱国提供的 紧急技术援助项目，采用了快速安装某种商业现货软件方案的形式。 多数网站并不提供 FMIS 方案实施工期与成本的详细信息。但是，世行 FMIS 数据 库将提供其在 60 个国家资助的 109 个项目，在成本/工期及其它重要方面（范围、功能模 块、采购方法、汲取的教训等）的可靠信息（每年更新两次，最近一次更新为 2013 年 7 月；详情请参见： https://eteam.worldbank.org/FMIS）。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 51 研究成果与 PEFA 指标的对比 本团队使用的部分公共支出和财政问责（PEFA）PFM 业务管理框架 指标与本研究所 取得成果比较分析涉及的财政透明度相关（详情请参见附录 B）。截至 2013 年 1 月，共 有 121 个经济体提供了 PEFA 评估信息，但仅有 65 国在网上公布了 PEFA 结果；32 国政 府不允许披露 PEFA 结果，因此这些经济体被排除在本分析之外。尽管其余 24 个经济体 提供了 PEFA 报告草案，但其目前的披露状态未知。 FMIS&OBD 得分使用了为 65 个经济体提供的公开评估信息，将其与 PEFA 指标进行 了对比。对方便比较，PEFA 指标得分均转换为 1 至 4 分（A=4；D=1；其它得分—B+、 B、 C+、C 和 D+—以 0.5 为增量呈均匀分布）。 两张散布图被用于描述 10 个选定指标间的相关性，并用平均得分列出了完整的 PEFA 指标集（NR/NA/NU 得分-未评级-在计算平均值时被排除在外）：  10 个选定的相关财政透明度指标的 PEFA 平均分（Avg 10）与 FMIS & OBD 得分 进行对比。  所有 31 个 PEFA 的平均分（Avg）与 FMIS & OBD 得分进行对比。 两张图均显示，65 个经济体的 FMIS & OBD 得分与 PEFA 得分呈正相关，PEFA 得分 高的国家在发布公共财政数据和通过 FMIS 方案披露公开预算数据的就绪程度方面表现更 佳（图 3.42）。从 10 个选定 PEFA 指标观察到的趋势可看出，其与整个 PEFA 指标集的 模式非常相似。这表明 65 个经济体的 FMIS & OBD 得分与其在 PEFA 评估中的表现具有 一致性。 图‎ 3.42： PEFA 得分与 FMIS & OBD 得分的比较（65 个经济体） PEFA (Avg 10) 与FMIS & OBD的得分 PEFA (Avg) 与 FMIS & OBD的得分 4 4 y = 0.0133x + 1.8325 y = 0.0114x + 1.9298 PEFA R² = 0.3143 PEFA R² = 0.2801 3 3 2 2 1 1 0 20 40 60 80 100 0 20 40 60 80 100 FMIS & OBD (65个经济体) FMIS & OBD (65个经济体) 来源：世行数据。 注： Avg 10 是指与 FMIS & OBD 得分进行比较的 10 个选定 PEFA 指标的平均值 。Avg 是指所有 31 个 PEFA 指标的平 均值。NR/NA/NU 得分不包括在平均值计算内。PEFA = 公共支出和财政问责；FMIS = 财务管理信息系统；OBD = 公 开预算数据。 下一步，FMIS & OBD 得分将与由 121 国构成的完整 PEFA 指标（公共指标+最终 指标+草案评估）进行对比，从而开展更广泛的分析。最终报告和报告草案内不披露单个 国家的得分。但是，平均分被用于绘制另外两份散布图，描述所选 10 项指标的相关性以 及针对所有 121 个经济体的完整 PEFA 指标集（图 3.43）。 财务管理信息系统和开放预算数据 52 数据 图‎ 3.43：PEFA 得分与 FMIS & OBD 得分的比较（121 个经济体） PEFA (Avg 10) 与FMIS & OBD的得分 PEFA (Avg) 与 FMIS & OBD的得分 4 4 y = 0.0122x + 1.8166 y = 0.0107x + 1.9064 PEFA R² = 0.2805 PEFA R² = 0.2795 3 3 2 2 1 1 0 20 40 60 80 100 0 20 40 60 80 100 FMIS & OBD (121个经济体) FMIS & OBD (121个经济体) 来源：世行数据。 注： Avg 10 是指与 FMIS & OBD 得分进行比较的 10 个选定 PEFA 指标的平均值 。Avg 是指所有 31 个 PEFA 指标的 平均值。NR/NA/NU 得分不包括在平均值计算内。PEFA = 公共支出和财政问责；FMIS = 财务管理信息系统；OBD = 公开预算数据。 这两张图亦显示出 FMIS & OBD 得分与 PEFA 得分呈正相关。类似的趋势表明， 通过 FMIS & OBD 关键指标得出的结果在很大程度上与通过 PEFA 观察到的模式相一致。 与公开预算指数的对比 2012 年公开预算调查（OBS）就 100 个国家的预算透明程度、公众参与度和监管 进行了衡量（详情请参见附录 B）。该公开预算调查包括 125 个问题，由接受评估国家的 独立研究机构做出回答。公开预算指数（OBI）的计算方法是将与预算透明度相关的 95 个问题取答案的简单平均值。公开预算指数为各国指定一个得分14，其范围是 0 至 100。 公开预算调查有益于澄清和比较选定国家关键预算文件的内容。但是，调查中的问题并不 涉及已公布预算文件的信息来源，以及支撑数据库可靠性 / 完整性方面的信息。 FMIS & OBD 指标就这些欠缺了解的方面和公开预算数据的透明度提供了更多信息，以此作为对 公开预算调查的补充。 100 经济体的 FMIS&OBD 和 OBI 得分散布图（图 3.44）显示这些得分呈正相关。 14 OBI: 0…20: 信息不足或无信息 | 21…40: 提供最低限度的信息 | 41…60: 提供部分信息 | 61…80: 提供大 量信息 | 81…100: 提供广泛全面的信息 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 53 图‎ 3.44： OBI 得分与 FMIS & OBD 得分的比较（100 个经济体） OBI与FMIS & OBD得分的比较 100 y = 0.761x - 1.4941 OBI R² = 0.5089 80 60 40 20 0 0 20 40 60 80 100 FMIS & OBD (100个经济体) 来源：世行数据。 注： FMIS = 财务管理信息系统；OBI = 公开预算指数；OBD = 公开预算数据。 表 3.3 对 100 个国家 FMIS & OBD 实践组的分布情况（标有 OBI 得分）加以归纳， 用以解释观测到的结果。 表‎ 3.3： FMIS & OBD 分组与 100 个国家 2012 年 OBI 得分的比较 OBI 2012 A B C D 合计 0 - 20 1 4 13 8 26 21 - 40 1 12 1 1 15 41 - 60 7 23 5 1 36 61 - 80 10 7 - - 17 81 - 100 4 2 - - 6 总计 23 48 19 10 100 来源：世行数据。 注： OBI = 公开预算指数；— = 未知。 在将各国政府当前发布公开预算数据（FMIS & OBD 实践组）的做法与关键预算文 件的公开获取和全面性（100 个国家中的 92 国，用阴影标明）进行对比后发现，现行研 究取得成果的大部分均与 OBI 得分相吻合。仅有极少数情况（阴影区外），部分经济体 在发布公开预算数据就绪程度方面的表现要优于其 OBI 得分（例如，A 组中的玻利维亚 和厄瓜多尔，其 OBI 得分分别为 12 和 31）。造成这一事实的原因或许是，尽管这些经济 体有设计周密的网站且已发布的公开预算数据与支撑 FMIS 间存在明确的联系，但其发布 预算文件的内容和类型不足以在 OBI 方面获得高分。另外，少数国家在网上发布预算数 据方面虽然不具透明度，但其 OBI 得分却超过了 40（例如，D 组的马里，OBI 得分为 财务管理信息系统和开放预算数据 54 数据 43）。造成此现象最大的可能性是，OBI 评估是基于对已经提交但却未在网上披露的文件 的审核。 在通过 FMIS 发布公开预算数据方面有十个国家取得了 OBI 高分（高于 60）并遵 循相关优秀做法（A 组）：巴西、德国、韩国、墨西哥、新西兰、俄罗斯联邦、西班牙、 瑞典、英国和美国。总之，OBI 得分高的经济体在通过可靠 FMIS 发布公开预算数据方面 显然表现更好，OBI 得分低的经济体表现稍逊。因此，基本可以认为此项研究选择的指标 能够抓住与 OBS 问题相关的公共财政网站的主要特征。 其它角度的比较 作为对研究成果有效性的最终审核，本团队将 FMIS & OBD 得分与—开放政府伙 伴关系、MTEF 实施、联合国电子政务发展排名和开放源码政策等其它相关举措和相关方 面进行了比较。 开放政府伙伴关系 开放政府伙伴关系（OGP）成立于 2011 年 9 月 20 日。自成立以来，有 55 个成员 签署声明加入了这一组织（截至 2013 年 6 月）；预计还有 5 个国家将于 2013 年正式签署 声明，目前正这些国家正在起草相关承诺。表 3.4 阐述了 FMIS & OBD 组的开放政府伙伴 关系参与状态。 签署该声明的大多数政府（55 国中的 47 国）FMIS & OBD 得分很高（A 组或 B 组），但 11 国政府的得分相对较低（C 组和 D 组）。参加开放政府伙伴关系的大部分经 济体已经准备就绪，将通过 FMIS 方案发布公开预算数据的方式，完善其利用网络发布公 共财政信息的做法。 已签署 OGP 声明的国家中有 14 个，在通过 FMIS 方案发布公开预算数据方面遵循 优秀做法（阿根廷、 巴西、 哥伦比亚、 厄瓜多尔、 危地马拉、 韩国、 墨西哥、 荷兰、 巴拉圭、 秘鲁、 西班牙、 土耳其、英国、美国）。A 组中的两个国家正在起草承诺内容 （澳大利亚、爱尔兰）。 表‎ 3.4：分属不同 FMIS & OBD 组别的 60 国的 OGP 参与情况对比 OGP A B C D 合计 0 正在起草承诺 > 2 - 3 - 5 1 已履行承诺 > 14 33 7 1 55 总计 16 33 10 1 60 来源：世行数据。 注： OGP =开放政府伙伴关系；— = 未知。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 55 中期支出框架的落实 本研究团队以世界银行15公布的 181 个经济体批准的中期支出框架（MTEF）报告 （1990–2010 年）为基础，将从该报告中提取数据集与本研究在中期支出框架落实现状 方面取得的成果进行了比较（参见表 3.5）。 在本研究中，MTEF 被视作依次不断提升的三个阶段：中期财政框架（MTFF）、 中期预算框架（MTBF）和中期预算执行框架（MTPF）。在落实 MTPF 过程中侧重预算 执行情况衡量与评估的 19 个国家，全部获得了 FMIS & OBD 高分。实施 MTBF 和 MTFF 的许多政府（113 国）在 FMIS & OBD 方面也得到了高分。甚至是在没有实施 MTEF 的 49 个经济体中，亦有 4 个得到相对高的 FMIS & OBD 分数（A 组的玻利维亚、厄瓜多尔、 厄瓜多尔和危地马拉）。这表明 METF 的不同落实阶段与通过 FMIS 数据库发布公开预算 数据存在并行关系。但是，部分并不注重 METF 的政府仍可通过公布大量预算数据介绍 其预算的执行情况（计划与实际数据；结果） ，并为预算评估提供有益的反馈。 表‎ 3.5：181 个经济体不同 FMIS & OBD 级别的 MTEF 落实情况对比 MTEF（2010 A B C D 合计 ） 0 无MTEF 4 10 20 15 49 1 MTFF 9 36 18 8 71 2 MTBF 7 22 10 3 42 3 MTPF 7 12 - - 19 - 未知 - 1 6 10 17 总计 27 81 54 36 198 来源：世行数据。 注： MTEF = 中期支出框架；MTFF = 中期财政框架；MTBF = 中期预算框架；MTPF = 中期预算执行框架；— = 未知。 2012 年联合国电子政务发展排名 2012 年联合国电子政务调查的总体结论是“各国政府必须开始反思电子政务和电 子治理问题—更加重视各级政府结构间的制度联系，通过拓宽电子政务的范畴，起到向连 贯、协调、融合的流程与制度过渡的作用，从而为实现包容性的可持续发展形成合力。” 在公共财政管理领域，此类过渡可通过能及时向广大预算用户提供信息的可靠 FMIS 方案 实现。因此，从在线服务、ICT 基础设施和人力资源角度来看，电子政务发展排名是通过 FMIS 发布公开预算数据的另一相关衡量指标。 表 3.6 介绍了 2012 年联合国电子政务发展排名中 190 个经济体的 FMIS & OBD 分 组分布情况。从 2012 年电子政务排名和指标值的角度来看，这些经济体中大多数的 FMIS & OBD 得分均遵循相同的模式。 15 “《跨年度预算：中期支出框架方面的全球经验》”， 世界银行， 2012 年 9 月 ，doi:10.1596/978-0- 8213-9625-4 License: Creative Commons Attribution CC BY 3.0。 财务管理信息系统和开放预算数据 56 数据 表‎ 3.6： FMIS & OBD 分组与 2012 年电子政务排名和指标的比较 电子政务排 电子政务指 A B C D 合计 A B C D 合计 名 数 1 - 40 13 23 2 2 40 0.00 - 0.20 - 3 3 4 10 41 - 80 7 18 12 3 40 0.21 - 0.40 2 16 23 17 58 81 - 120 5 18 10 7 40 0.41 - 0.60 7 29 17 7 60 121 - 160 2 13 15 10 40 0.61 - 0.80 9 22 8 4 43 161 - 190 - 6 13 11 30 0.81 - 1.00 9 8 1 1 19 总计 27 78 52 33 190 总计 27 78 52 33 190 来源：世行数据。 注： — = 未知。 电子政务排名靠前的 40 个国家中约有 90%在发布公开预算数据的现行做法方面属于 A 组或 B 组。随着电子政务排名的下降，相关国家的 FMIS & OBD 分组将向 C 和 D 组靠 拢。少数经济体与些趋势不符（190 国中有 15 国，或 8%）；但大多数经济体在 FMIS & OBD 分组与电子政务排名对应方面模式趋同。关于电子政务指数，各指标下均有 90%以 上的国家模式相同，190 个经济体中仅有 11 个在此趋势所示阴影区之外。 EGDI。电子政务发展指数（EGDI）是衡量政府使用 ICT 提供公共服务的意愿与能力 的一项综合指标。EGDI 是对三个最重要方面得分进行归一处理后的加权平均值：  在线服务的范围和质量；  电信基础设施的发展状态；和  内在人力资本。 在线服务发展的四个阶段被定义为（a）新兴阶段，（b）发展阶段，（c）交易阶段和 （d）连通阶段（复杂程度不断上升）。这些经济体中仅有 23%左右（190 国中的 43 国） EGDI 得分在 0.60 以上，可提供“连通阶段”和“交易阶段”在线业务，且属于相对级别 较高的 FMIS & OBD 分组。绝大多数国家通过网站提供“新兴阶段”和“发展阶段”的 业务，这与本研究的发现不谋而合（表 3.7）。 表‎ 3.7： FMIS & OBD 分组与 2012 年电子政务指数的比较（在线业务） eGov’12（OS） A B C D 合计 0.00 - 0.20 - 4 10 19 33 0.21 - 0.40 1 20 29 10 60 0.41 - 0.60 9 32 10 3 54 0.61 - 0.80 9 12 3 1 25 0.81 - 1.00 8 10 - - 18 总计 27 78 52 33 190 来源：世行数据。 注： — = 未知。 电信基础设施指数。电信（Telco）基础设施指数是每百居民 5 项指标的算数平均 值：（a）互联网用户的预测数量，（b）主要固定电话线路的数量，（c）移动电话用户 的数量，（d）固定互联网订户的数量和（e）固定宽带设施的数量。国际电信联盟是各案 例数据的主要来源。表 3.8 介绍了 FMIS & OBD 分组与电信基础设施指数的对比。 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 57 表‎ 3.8： FMIS & OBD 分组与 2012 年电子政务指数的比较（电信基础设施） eGov’12（TI） A B C D 合计 0.00 - 0.20 4 24 29 22 79 0.21 - 0.40 8 23 9 3 43 0.41 - 0.60 3 14 9 5 31 0.61 - 0.80 9 13 4 1 27 0.81 - 1.00 3 4 1 2 10 总计 27 78 52 33 190 来源：世行数据。 190 个经济体中仅有约 37 个（19%）的电信基础设施指数 EGDI 得分超过 0.60。但 是，多数国家的互联网连通性和宽带接入不足，这也是分析这些经济体 FMIS & OBD 得 分相对较低的另一重要抓手。 人力资源指数。人力资源指数是两项指标加权平均的结果：（a）成人识字率，和 （b）初等、中等和高等教育的综合毛入学率；三分之二的权重分配给了成人识字率，另 外三分之一用于毛入学率。人力资源 EGDI 指数的 FMIS & OBD 分组分布情况，请参见 表 3.9。似乎大多得分超过 0.60 的经济体（190 国中的 142 国，或 75%），属于相对级别 较高的 FMIS & OBD 分组。大部分国家散布在表中阴影所示趋势线的两侧。 表‎ 3.9：FMIS & OBD 分组与 2012 年电子政务指数的比较（人力资源） eGov’12（HC） A B C D 合计 0.00 - 0.20 - 1 - 3 4 0.21 - 0.40 - 3 7 3 13 0.41 - 0.60 1 13 11 6 31 0.61 - 0.80 7 20 15 10 52 0.81 - 1.00 19 41 19 11 90 总计 27 78 52 33 190 来源：世行数据。 注： — = 未知。 总之，本研究的发现基本与 EDGI 指数一致。大多数国家的人力资本指数很高，但 在高级别的 FMIS & OBD 分组中仅有约 20%经济体的网上服务和电信基础设施指数很高， 这表明其在发布公开预算数据方面的就绪程度远高于其它经济体，与 EGDI 指数相符。 财务管理信息系统和开放预算数据 58 数据 开放源码政策 2010 年公布了 CSIS 开放源码政策调查16第七次更新的内容。该调查的目标是追踪 政府在使用开放源码软件（OSS）方面采取的政策。调查分为四个类别：（a）研发政策， （b）强制性政策（哪些方面要求必须使用 OSS），（c）倾向性政策（哪些方面对使用 OSS 有倾向性但并非强制）和（d）咨询性政策（哪些方面允许使用 OSS）。调查还将研 究某项倡议是属于全国、地区还是地方性倡议，以及该倡议是已被接受、正在审议之中还 是已遭拒绝。 研究发现在 362 项开放源码政策倡议（表 3.10）中，227 项属于国家级（66 个经济 体），117 项属于州或地方政府层面（22 个经济体），18 个属于国际级（欧盟、经济合 作与发展组织、联合国）。这些开放源码政策中约有 69%已获批准（表 3.11）。调查结 果显示，在强制性、倾向性和咨询性政策方面，开放源码研发倡议的获批呈上升之势。 表‎ 3.10：开放源码政策的范围和地区分布 政策范围 研发 咨询 倾向 强制 合计 国家层面 69 66 60 32 227 州/地方层面 25 19 52 21 117 国际层面 5 12 1 - 18 总计 99 97 113 53 362 地区 已批准 已提出 已被拒 合计 欧洲 126 35 10 171 亚洲 59 20 2 81 拉丁美洲 31 15 11 57 北美 16 11 10 37 非洲 8 1 0 9 中东 5 2 0 7 总计 245 84 33 362 来源：世行数据。 表‎ 3.11：已获批开放源码倡议的地区分布 地区 研发 咨询 倾向 强制 合计 欧洲 45 37 36 8 126 亚洲 19 16 22 2 59 拉丁美洲 8 6 12 5 31 北美 5 8 2 1 16 非洲 3 1 4 0 8 中东 1 2 2 0 5 总计 81 70 78 16 245 来源：世行数据。 16 CSIS 来源公开政策调查， 2010 年 财务管理信息系统和公开预算数据 数据 59 表 3.12 展示了国家/地方层面开放源码政策的 FMIS & OBD 组分布情况。表格显示 FMIS & OBD 分组与公共部门开放源码政策的使用呈正相关性，且反过来对发布公开预算 数据起到了推动作用。在国家层面，66 国政府中有 60 个（91%）采用了这方面的优秀做 法。在州/地方层面，所有使用开放源码政策的 22 个经济体都在 FMIS & OBD 问题上得到 了高分。 表‎ 3.12： 66 个采用开放源码政策经济体的 FMIS & OBD 组分布情况 OSS 政策 / FMIS & OBD 分组 > A B C D 国家层面： 66 个经济体 > 22 38 4 2 州/地方层面： 22 个经济体 > 10 12 - - 来源：世行数据。 注： OSS = 开放源码软件；FMIS = 财务管理信息系统；OBD = 公开预算数据； — = 未知。 从这些指标与早期对比分析可以看出，为此项研究定义的指标在与其它相关数据透明度指 标进行对比时，研究成果呈现出一致性。 财务管理信息系统和开放预算数据 60 数据 财务管理信息系统和公开预算数据 第 4章 优秀做法 尽管全世界 198 国政府使用的 176 个 FMIS 平台有大量信息可用，但只有 24 个国家 （12%）以高度透明的方式介绍了通过可靠 FMIS 方案公开预算数据的优秀做法。 就本研究而言，优秀做法可简单的定义为依据从 FMIS 获取全面、可靠的数据，及 时在易于浏览的政府网站发布公共财政信息，并提供动态查询和报告功能。确定优秀做法 旨在使用户能向在发布公共财政数据方面取得优异成绩的政府学习，并分享相关知识。 本章概要阐述了选自各 FMIS 和开放预算数据（FMIS & OBD）实践组的案例，为 大家分享其在有效应对公开预算数据和透明度挑战方面的优秀做法。本章最后一节提供了 FMIS 世界地图，这种在谷歌地图基础上开发的地理映射应用旨在提高查询本研究所取得 成果的便利性。 在选择优秀做法案例过程中，应用了以下标准：  公布的及时性（I-1）：通过专门网站定期发布连贯公共财政信息的传统。  FMIS 的透明性（ I-2 ）：提供发布公共财政信息所用 FMIS 支撑方案或数据仓库 （DW）的全面信息。  是否有动态查询功能（I-3）：通过用户定义的（动态）FMIS 数据库或数据仓库查 询功能获取各种收入、划拨和支出信息。  预算数据的开放性（I-4）：展示内容翔实、通过 FMIS 发布的公开预算数据。  公共财政数据的可靠性（I-5 和 I-6）：发布的报告是否提供系统名称/时间戳。  展示的质量（I-7 和 I-8）：是否有互动且用户友好的图形界面用于展示预算数据， 并充分提供搜索/下载选项。  公开数据利用的有效性（ I-9）：向公众提供有关财政政策、预算执行情况和所取 得成果的、有意义的公开数据（公民预算）。 部分案例显示，即便是在困难的环境下，只要政府有政治意愿并做出承诺，仍可利用少量 投资快速开发出能够提高预算透明度的创新方法。 针对所列优秀做法分类，本文介绍了来自各个地区的精选案例（选自 53 国政府网 站的 100 个案例），并配有公共财政发布网站的图片及相应的统一资源定位符（URL）。 此外，本文还介绍了高度透明的综合 FMIS 方案的重要特性，其中包括数字化预算、财会 系统或 DBAS17 以及其它可持续发展/新兴平台（例如，巴西、俄罗斯联邦）。表 4.1 所示 为依据收入水平、地理位置和按 FMIS & OBD 分组分类的优秀做法案例分布。 17 DBAS/dBrain （韩国企划财政部的 IFMIS 方案）是 2012 年联合国公共服务奖（UNPSA）得主（东亚和 太平洋地区，类别 4 中的第 1 名），该奖项是对其推行一体化政府的表彰。 财务管理信息系统和开放预算数据 61 62 优秀做法 表‎ 4.1：公共财政信息/公开预算数据方面的优秀做法 收入水平 # 选定用于重点展示部分优秀做法的政府网站 澳大利亚、奥地利、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、爱尔兰、日本、韩 高收入 20 国、荷兰、新西兰、挪威、新加坡、斯洛文尼亚、西班牙、瑞典、中国台湾、英 国、美国 阿根廷、巴西、智利、中国、哥伦比亚、多米尼加共和国、厄瓜多尔、约旦、马来 中高收入 17 西亚、毛里求斯、墨西哥、秘鲁、俄罗斯联邦、泰国、土耳其、乌拉圭、委内瑞拉 玻利维亚、危地马拉、萨尔瓦多、印度、印度尼西亚、摩洛哥、尼加拉瓜、巴基 中低收入 12 斯坦、巴拉圭、菲律宾、越南、赞比亚 低收入 4 冈比亚、马达加斯加、东帝汶、约旦河西岸和加沙 地区 # 选定用于重点展示部分优秀做法的政府网站 非洲 4 冈比亚、马达加斯加、毛里求斯、赞比亚 澳大利亚、中国、印度尼西亚、日本、马来西亚、新西兰、韩国、菲律宾、新加 东亚和太平洋 13 坡、台湾、泰国、东帝汶、越南 奥地利、丹麦、爱沙尼亚、芬兰、法国、德国、爱尔兰、荷兰、挪威、俄罗斯联 欧洲和中亚 15 邦、斯洛文尼亚、西班牙、瑞典、土耳其、英国 阿根廷、玻利维亚、巴西、智利、哥伦比亚、多米尼加共和国、厄瓜多尔、萨尔 南北美洲 16 瓦多、危地马拉、墨西哥、尼加拉瓜、巴拉圭、秘鲁、乌拉圭、美国、委内瑞拉 中东和北非 3 约旦、摩洛哥、约旦河西岸和加沙 南亚地区 2 印度、巴基斯坦 FMIS & OBD 分 # 选定用于重点展示部分优秀做法的政府网站 组 阿根廷、澳大利亚、巴西、哥伦比亚、厄瓜多尔、萨尔瓦多、德国、危地马拉、 A 24 印度、爱尔兰、韩国、墨西哥、荷兰、新西兰、尼加拉瓜、巴拉圭、秘鲁、俄罗 斯联邦、新加坡、斯洛文尼亚、西班牙、土耳其、美国英国、美国 奥地利、玻利维亚、智利、中国、丹麦、多米尼加共和国、爱沙尼亚、芬兰、法 国、印度尼西亚、日本、约旦、马达加斯加、马来西亚、毛里求斯、摩洛哥、挪 B 26 威、巴基斯坦、菲律宾、瑞典、泰国、东帝汶、乌拉圭、越南、委内瑞拉、赞比 亚 C 3 冈比亚、中国台湾、约旦河西岸和加沙 来源：世行数据。 注： FMIS = 财务管理信息系统；OBD = 公开预算数据。 以下章节介绍了相关实例。相应的网络链接请参见 FMIS 实践社团网站发布的 FMIS & OBD 数据集： https：//eteam.worldbank.org/FMIS 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 63 通过专门网站及时发布公共财政数据 大量公共财政网站提供有关获批年度预算规划（ 198 国中的 153 国，或 77%）和预 算执行结果（198 国中的 147 国，或 74%）的历史数据。但这些经济体中仅有约 60%遵循 优秀做法并定期公布历史数据：在公布 MTEF 和投资规划以及预算外部审计方面，远低 于预期水平（参见表 4.2）。 表‎ 4.2：发布公共财政信息的历史发展趋势和发布的次数 预算规划 MTEF 投资规划 预算执行 外部审计 开始 经济体的 发布的次 经济体的 发布的次 经济体的 发布的次 经济体的 发布的次 经济体的 发布的次 年份 数量 数 数量 数 数量 数 数量 数 数量 数 1980 3 3 0 0 0 0 2 1 0 0 1990 29 29 12 12 6 6 27 27 13 13 2000 104 80 58 44 30 22 103 81 54 45 2010 17 8 33 8 8 4 15 8 8 2 总计 153 120 103 64 44 32 147 117 75 60 % 77 61 52 32 22 16 74 59 38 30 来源：世行数据。 注： MTEF = 中期支出框架. 尽管这些公共财政网站大多均创建于十年前，但其中有些网站提供了大量有关公共 财政的历史信息。巴西在这方面表现最为出色，自 1980 年起便开始提供年度预算规划和 预算执行结果信息。拉丁美洲和加勒比海地区的一些其它国家（阿根廷、智利）亦是从二 十世纪 80 年代开始提供历史公共财政数据，但大多数国家仅公布以往十年的数据。 本节介绍的政府网站，展示了本研究期内发现的部分优秀做法以及与公开预算数据 倡议相关的现有改进举措。 非洲 毛里求斯 财政和经济发展部 （Ministère des Finances et du Développement Économique ） 网 站 （ http://www.mof.mu）介绍了有关该组织的重要信 息，当前及以往的国家预算、立法和公共债务方 面的资料。有关预算的信息全面，其中包括基于 项目的预算估算和实际数据，以及网上公共部门 投资项目系统。文件可以 PDF、DOC 或 XLS 格 式下载。 财务管理信息系统和开放预算数据 64 优秀做法 东亚和太平洋 澳大利亚 中央预算网站是获取澳大利亚政府预算资料的接 口（ http://www.budget.gov.au ）。该网站提供丰 富的预算信息：有关预算的演讲、收支的详细内 容、拨款、预算执行情况、年中经济和财政展望， 以及最终预算成果。关于以往的预算，该网站提 供自 1996 年起的类似预算执行情况详情。多数 报告以 PDF 格式提供。 日本 日本财务省（ http://www.mof.go.jp ）网站以公开 的数据格式提供重要公共财政信息。政策文件、 净总预算和资产负债表、预算执行和财政运作情 况均以 PDF、XML 或 XLS 格式编写。部分政府 财政统计数据亦通过统计省（ e-Stat ）网站，以 开放数据格式（PDF、CSV、XLS、DB）公布。 财务省主页还包含与相关政府机构、每日新闻及 与公司和企业反馈方案相关的链接。 韩国 韩国企划财政部网站（http://www.mosf.go.kr）提 供了有关经济政策、业绩指标、预算公布、预算 执行情况和电子应用的全面信息。其它重要功能 还包括与下述内容相连的网络链接：数字化预算 和财政系统（ DBAS/dBrain ）；国债；在线投标； 统计信息；儿童、青年和研究人员的教材；信息 政策的获取以及投诉的提交。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 65 新西兰 新西兰财政部（ Kaitohutohu Kaupapa Rawa ）网 站（http://www.treasury.govt.nz）提供有关政府财 政、预算执行情况、经济、国有部门和财政经济 数据方面的全面信息。该主页便于浏览并包括与 重要公共财政网站的链接。财政部的 Twitter，快 速链接和当前热门话题章节，能为公民和企业提 供有益反馈。针对移动设备的预算网站和历年财 政数据（ 1972-2012 年）提供了丰富的公开预算 数据以及关于公共财政的、有意义的信息。 新加坡 财政部（ http://www.mof.gov.sg ）的主页易于浏 览并提供了有关预算流程的全面信息。存档预算 文件详细介绍了自 1996 年以来的政策、公共支 出及相关成果信息。个人、公民社会和企业可通 过网站的公众咨询部分，提出观点和建议。用户 还可通过网站下载移动应用，以了解更多有关预 算规划和预算执行情况的细节。预算小测验和下 载网页将以通俗易懂的形式提供补充信息。 欧洲和中亚 法国 通过经济和财政部（ Ministère de l'Économie et des Finances）网站（http://www.economie.gouv.fr） 用户可直接访问定期更新的公共财政信息。公共 磋商和交流选项，为读者提供了与社会媒体和 WebTV 相连的链接。预算和公共财政网站包括 预算执行情况论坛 ，有关预算执行情况的详细情 况和结果将以有意义的形式在定期此公布。财政 总 局 （ Direction Générale du Trésor ） （ http://www.tresor.economie.gouv.fr ） 网 站 介 绍 了有关国债和债务管理的全面数据。 财务管理信息系统和开放预算数据 66 优秀做法 德国 财政部（ Bundesministerium der Finanzen ）网站 （http://www.bundesfinanzministerium.de ）提供有 关联邦预算的全面信息并经常更新。通过服务网 站可获取核心部门、数据、报告的信息和战略文 件。 该主页拥有多种与公民和企业沟通的方式 （视频、图表、音频和照片），能够传递重大信 息并与公众分享现行改革取得的进展。预算执行 情况每月汇报一次。 俄罗斯联邦 财政部主页（ http://www.minfin.ru ）介绍了关于 预算、养老金、地方政府改革、储备金和国家财 富基金、预算执行情况、公共债务和审计结果的 全面信息。与联邦机构网站的链接使用户能够查 阅并下载丰富的公开预算数据。除展示多层预算 框架外，该网站还不断更新与专项活动相关的法 规，介绍各种财政部信息系统。新的（试行）预 算门户极具震撼力（www.budget.gov.ru）。 瑞典 财政部（ MoF ）网站（ http://www.sweden.gov.se ）介绍了该部的职责、重大项目活动、新闻和出 版物。有关国民经济和预算的详细信息公布于该 网站“政策领域”部分。财政部网页的内容还包 括财政稳定性框架、最新立法、相关机构链接， 以及与公民和企业开展互动的若干方案。此外， 该网站还通过相关网页和文件介绍了最新的公共 财政预测，对预算政策目标的跟踪，以及有关支 出上限的预测。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 67 南北美洲 阿根廷 经 济 和 公 共 财 政 部 （ MECON ） （http://www.mecon.gov.ar）是了解阿根廷公共财 政信息主要来源。该网站易于浏览，提供有关该 机构、相关立法、项目、预算执行情况的全面信 息，此外网站还提供文件查询、文件与信息中心、 创新与投标等其它重要问题的情况。所有相关法 律 文 件 均 可 通 过 InfoLEG （ Información Legislativa y Documental）在线获取。 巴西 巴 西 财 政 部 （ Ministério da Fazenda （ http://www.fazenda.gov.br ）拥有巴西最为全面 联邦网站之一，不仅能够提供各方面的丰富信息， 还列出了大量内外部公共财政网站的链接。该国 国库（Tesouro Nacional）建有一个现代化的网站 （ https://www.tesouro.fazenda.gov.br ） ， 负 责 发 布由新 FMIS、SIAFI 提供的详细预算执行报告 。 为提高公共支出的效率，数据仓库从 SIAPE 、 SIAFI 和 SIGPLAN 提取数据，生成决策支持和 预算执行情况监督所需的信息。 另一重要信息来源是规划和预算管理部 （Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão） 负 责 维 护 的 联 邦 预 算 门 户 网 站 （ http://www.planejamento.gov.br ）。该门户网站提 供有关联邦预算、投资规划、加速成长计划 （ Programa de Aceleração do Crescimento ）以及 多年期规划方面的信息。 财务管理信息系统和开放预算数据 68 优秀做法 智利 财 政 部 （ Ministerio de Hacienda ） （ http://www.hacienda.cl ）网站全面介绍了有关公 共财政效益、程序、项目以及财政透明度活动的 信息。该网站为公民参与政策制定与政策执行设 立了专门网页。文件一节包含与预算规划和预算 执行情况相关的历史数据及当前数据的链接，这 些数据均取自国家财政管理信息系统（ SIGFE） 数据库。 哥伦比亚 财政和公共信贷 部 （ Ministerio de Hacienda y Crédito Público）（http://www.minhacienda.gov.co ）建立并维护着一个信息丰富且易于浏览的网站， 提供大量有关公共财政的信息。与 SIIF Nation 网 站和透明度门户的链接可提供有关中央及地方预 算执行活动的详细信息，其中包括预算执行情况、 收入的取得和支出详情、投资进展，以及所有已 签重大合同的细节。 厄瓜多尔 财 政 部 （ Ministerio de Finanzas ） （ http://www.finanzas.gob.ec）主页以易于理解的形 式介绍了有关公共财政状况和历史发展趋势的全 面信息。与国家财政管理信息系统（ SIGEF）和 政府工作成果（ Gobierno por Resultados ）门户 的链接，详细介绍了有关行业和部门收支的情况。 该部网站利用大量多媒体内容（ YouTube、演讲、 SIGEF 电子教学平台）向公民和公民社会传递清 晰且通俗易懂的信息。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 69 墨西哥 财 政 和 公 共 信 贷 部 （ Secretaría de Hacienda y Crédito Público）网站（http://www.shcp.gob.mx） 全面介绍了有关公共财政、预算收支、国库操作、 法规和预算透明度的信息。通过透明度门户网站 及提供访问信息网站的权利（ InfoMex ），墨西 哥为公民和企业提供了一批反馈机制。此外，该 网站还提供联邦政府合同、报告、工资、法规、 补贴、服务、特许和许可方面的信息。用户可采 用动态查询方案查询公共财政数据库中的报告。 中东和北非 摩洛哥 通过经济和财政部（Le Ministère de l'Economie et des Finances ） 的 门 户 网 站 （ http://www.finances.gov.ma ）可获取关键公共 财政信息并及时更新有关国家预算执行、法规和 公共债务的信息。涉及社会性别因素预算的章节 以及与公共财政机构的链接亦展示了公开预算数 据。 财政总局（Trésorerie Generale）网站介绍了 公共支出和税收的详细内容并提供电子服务和电 子表格。历史数据可从数据库文件部分获取。 南亚地区 印度 财政部定期全面公布有关印度国家预算、公共财 政统计数据、公债、投标和月度经济报告的数据 （ http://www.finmin.nic.in）。政府的账务和报告 职能得到了 e-Lekha 的支持，该方案是国家资讯 中心为财务控制总监办公室开发的。大多数预算 执行报告的编制和发布均是通过 e-Lekha 。财政 部网站上发布的报告可以 PDF 格式阅读并下载。 财务管理信息系统和开放预算数据 70 优秀做法 网上 FMIS 方案的透明度 本节重点介绍了部分阐述 FMIS 核心功能的网站，其中所述 FMIS 用于发布公共财政信息。 非洲 马达加斯加 该国财政和预算部（ MoFB）维护的专用网站用 于介绍综合公共财政管理系统（ Système Intégré de Gestion des Finances Publiques，SIGFIP）。 该 网站介绍了各功能模块和系统用户，提供与其它 公共财政管理系统的网络链接，并阐述了系统开 发的历史及管理系统的内容。财政和预算部维护 的 SIGFIP 平台有助于分散信息系统间的数据交 换。 东亚和太平洋 澳大利亚 中央预算管理系统网站详细介绍了澳大利亚新起 用的综合 FMIS 开发流程。网站不仅详细阐述了 该项目的背景及其当前状态，还介绍了推广新系 统预计将带来的益处和变化。网站就系统实施阶 段及时向所有利益攸关方提供反馈，并为变更管 理提供支持。为加强沟通与协调，网站不仅做了 各种介绍，还提供了各类反馈机制。 印度尼西亚 财政部专用网站（ http://www.depkeu.go.id ）介绍 了国家财政和预算系统（ Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara ， SPAN ）方案的主要功能 和其所处实施阶段。该方案计划于 2014 年投入 使用。基于内容管理平台的 SPAN 网站始终不断 更新，提供大规模变更管理、博客、新闻和近期 活动声明方面的信息。 SPAN 投入运行后将成为 公共财政信息的来源。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 71 韩国 数 字 化 预 算 和 财 政 系 统 （ DBAS ） 网 站 （ https://www.digitalbrain.gov.kr ）全面提供公共 财政信息和公开预算数据。网站详细介绍了 DBAS 或 dBrain 系统模块及其发展历程。公共财 政政策、中期财政规划、预算系统、政府证券、 现金管理、采购 / 招标和财政统计数据信息的展 示采用用户友好的格式，并定期更新。公民 / 企 业可以各种形式提交问题，下载报告。 马来西亚 自 2006 年以来，会计总署就开始使用政府财务 与管理会计系统（GFMAS）。GFMAS 网站介绍 了此集成系统的功能（财务规划、预算控制和政 府账务管理）。此外，其内容还包括薪金管理、 政府贷款、投资和编制公共账目。在线统计系统 和“数据集市”部分，提供有关预算执行情况和 历史公共财政数据的有用信息。 欧洲和中亚 法国 CHORUS 是一种综合 FMIS 方案（基于 SAP）， 支持中央和地方的财政、预算和账务管理。 CHORUS 网站详细介绍了有关历史沿革和系统 功能的信息。该系统向各部门和项目提供及时可 靠的公共财政信息。公共财政信息的另一重要来 源 是 公 开 政 府 数 据 的 门 户 网 站 （http://www.data.gouv.fr）。 财务管理信息系统和开放预算数据 72 优秀做法 俄罗斯联邦 财政部通过专门网站定期发布有关新综合 FMIS 方案（电子预算）设计和实施的信息。除公布法 律与监管框架、实施状态、工作计划、系统功能 和工作组活动之外，该网站还更新有关统一预算 门户、国家和市级支付系统及其它构成要素的信 息。新电子预算系统预计将于 2016 年投入使用。 目前，大多数公开预算数据是通过联邦财政自动 化系统数据库发布。 英国 通过中央财会与报告在线系统（ OSCAR ）网站 可获取摘自公共支出数据库的大量公开预算数据 。 此数据集使公共支出数据更易获取，并可与标准 数据表软件共用。 OSCAR 是一种用户友好的系 统，可为财政部向公众汇报提供重要管理信息和 数据。 该系统已全面运行，近期公布了 2012-13 年前 6 个月（4 月至 9 月）的数据。 南北美洲 阿根廷 综合财务信息系统（ SIDIF ）网页详细介绍了有 关阿根廷 FMIS 的信息，明确描述了该系统的概 念模式、范围、发展和升级历程、培训材料及其 与其它系统的接口。此外，该网站可申请获取信 息、跟踪 SIDIF 活动并参加相关课程。SIDIF 网 站定期更新发展和优秀做法方面的信息。 SIDIF 是 MECON 网站公布的公共财政信息的来源。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 73 玻利维亚 经 济 和 公 共 财 政 部 （ http://www.economiayfinanzas.gob.bo ） 的 主 页 易于浏览并能获取人员数据、合同、出版物、法 律框架方面的信息以及与其它部门的链接。自 2000 年起，该网站便开始发布来自综合与现代化 管理系统（SIGMA）的详细预算信息。除提升资 源管理的透明度外， SIGMA 还提供及时可靠的 信息，与规划系统和公共投资互动，并向结果跟 踪系统做出反馈。 巴西 SIAFI 是指巴西联邦政府的综合财政管理系统（ Sistema Integrado de Administração Financeira）。 该系统自 1987 年开始运作，因此是最早的 FMIS 方案。SIAFI 支持预算执行、财务和报告等工作。 新 SIAFI 是一种基于网络的应用（自 2012 年 1 月投入运作），所有原 SIAFI 操作都将逐渐向此 应用迁移。此系统符合联邦政府互操标准（ e- ping）。新 SIAFI 包括应付账务和应收账务模块。 SIAFI 网站介绍了系统功能、报告和动态查询功 能。 通过预算与计划系统（SIOP）的门户可进入联邦 政府的新预算编制系统（基于开放源码软件并免 费向巴西各州提供）。可下载当年和往年的预算 月报、季报或年报。 财务管理信息系统和开放预算数据 74 优秀做法 智利 智利已于 2007 年开始使用国家财政管理信息系 统（ SIGFE）。新版本的系统是一种混合方案， 为支持各项主要功能对预算编制模块（基于商业 现货软件）和执行（LDSW）模块进行了组合， 其内容包括所有收支的日常监督、现金管理、长 期承诺和预算项目监督，以及文件和工作流程管 理（支持电子文件）。 尼加拉瓜 综合财务管理系统（ SIGFA）于 2002 年投入使 用。为支持预算的编制、执行、账目制作和汇报， 于 2009 年升级为由网络支撑的系统。该国财政 部目前正在遴选新的网络 FMIS 方案，以便为公 共财政管理改革和新要求提供支撑。SIGFA 网站 介绍了有关公共财政管理改革（自 1996 年）以 及 e-SIGFA 平 台 的 有 用 信 息 。 该 平 台 实 现 了 SIGFA 与其它公共财政管理系统的集成。. 委内瑞拉 公共财政管理与控制集成系统（SIGECOF）支持 预算、执行和报告功能。该系统与债务管理系统 和公共投资管理相连，通过规划和财政部网站提 供关于预算执行情况的有用信息。可通过 SIGECOF 网站获取关于系统开发、法律基础和 数字图书馆的信息。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 75 中东和北非 约旦 约旦财政部（http://www.mof.gov.jo）于 2005 年 启 动 了 政 府 管 理 信 息 系 统 （ GFMIS, http://www.gfmis.gov.jo ）的研发，希望藉此为预 算的编制、执行、账目制作和汇报提供支持。 GFMIS 的开发于 2012 年完成，预计该系统将于 2013 年投入使用。GFMIS 网站介绍了系统开发 的历史，相关出版物以及变革管理。GFMIS 预计 将成为在线公布公共财政信息的主要来源。 南亚地区 印度 财务控制总署（CGA）维护的 e-Lekha 是一种针 对各个层面的管理财务系统。此系统主要用于支 付、公共账务交易、CoA 集中维护和现金管理。 2011 年引入的中央规划机制监测系统（ CPSMS ） 用于监督所有资金和全国范围的支付（在 2018 年前逐渐扩大到各邦）。该系统包括用于支付的 与核心银行解决方案 相连的接口。CGA 目前正 在向综合 FMIS 方案（GFMIS）演进，实现预算 编制、执行、账目制作和汇报的集成。 巴基斯坦 巴基斯坦审计局在 PIFRA 项目（致力于完善财 政汇报和审计的项目）下开发的财政账目和预算 系统支持预算的编制、执行、账目制作和汇报。 PIFRA 网站提供了有关项目目标、预期成果、功 能模块、成本和构成要素的有用信息。项目第一 阶段已于 2004 年完成，第二阶段，包括推出薪 酬模块工作，已于 2011 年完成。 财务管理信息系统和开放预算数据 76 优秀做法 利用动态查询选项获取公共财政信息 本节阐述的优秀做法涉及如何利用动态查询选项，通过 FMIS 数据库生成用户定义的或预定义的 报告，从而获取公共财政数据。 东亚和太平洋 中国 财政部为公布中央和地方政务活动的公共财政数 据提供并维护着一个信息全面的网站 （ http://www.mof.gov.cn/ ）。该网站提供的动态 查询功能可用于生成中央预算收支报告，监督地 方预算执行情况，检索国家财务账目的历史数据。 此外还有专门章节介绍公众参与，网上服务（下 载表格和报告），并更新有关现行公共财政管理 改革的信息。 东帝汶 东帝汶预算透明度门户网站 全面提供国家预算执 行信息。访门户网站每天通过 FMIS 支撑数据库 更新，供公众、公民社会和开发伙伴查阅。此外， 访门户网站还提供了大量动态查询方案，用于监 督预算（规划、实际数据、承诺、义务）。报告 下载可使用多种格式（PDF、DOC、XLS、XML 和 HTML）。 欧洲和中亚 丹麦 财政部网站（http://uk.fm.dk）包括出版物部分和 动态查询窗口，用户可通过此窗口深入研究各机 构的公共支出细节。 FMIS 方案是公共财政数据 库的主要信息来源，可通过它选择特定的预算项 目水平和实体，编制相关支出清单（计划与实际 数据）。查询的筛选工具以及报告的详细程度信 息位于窗口顶部。显示的公开预算数据可使用 CSV 格式下载 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 77 爱沙尼亚 财政部网站（ http://www.fin.ee/riigieelarve ）通过 政府部门成果汇总的形式介绍了预算执行的总体 状况，在涉及的约 3,100 家机构中包括近 2,700 个地方政府。可通过爱沙尼亚统计局网站和数据 库获取预算工作的详细信息。统计局的数据库及 其丰富的查询与筛选功能可对收入、支出和政府 债务实施详细监督。 荷兰 财政部主页全面介绍并定期更新有关预算执行情 况的文件和出版物。用户定义的搜索 / 查询选项 可通过具体设定，按照部委或报告的类型查询相 关出版物。此外，网站还设有可微调搜索结果的 选项。预算文件、年度计划、指导原则和其它报 告可在档案库中选择并以 PDF 或 XLS 文件格式 下载。另外，亦可从国家预算网页获取国家预算、 税收和其它公共财政信息。 土耳其 财政部（eBudget / eBütçe）网站通过公共财政数 据库广泛提供公开预算数据。用户定义的报告或 标准报告可在线生成并以多种格式（XLS、 PDF） 下载。网站提供的动态查询功能可指定报告期、 报告类型和预算机构，并可选择所需的预算分类 以及显示的行 / 列。该门户网站用于公众访问并 可供政府官员安全的在内部使用。 财务管理信息系统和开放预算数据 78 优秀做法 南北美洲 阿根廷 经济和公共财政部（ MECON ）为介绍公共财政 信息设有专门的网页，并配备了动态查询选项。 用户选定的公开预算数据既可在屏幕上显示亦可 在下载后（ PDF 、 RTF ）开展进一步分析。这些 报告指出了信息来源（企业资料数据库）并包括 文件创建的日期/时间戳。通过 MECON 信息网 页可直接获取所有重要公共财政信息，且就这些 信息的范围和相关期限有明确的解释。 玻利维亚 经济和公共财政部 提供的动态查询选项可用于获 取一系列预算文件 — 例如，执行部门财政报表 （始于 1991 年）、资产负债表以及金融机构的 其它报告（始于 2003 年）。另一发布网站可提 供自 2000 年以来的 30 份地方财政部门报告。公 开预算数据可在屏幕上显示或以 PDF/XLS 格式 下载。 巴西 SIAFI 门户网站提供一系列动态查询选项，以生 成 HTML 和工作表格式的公开预算数据。数据 最近更新的月份在右上角显示，通过提供的选项 可选择报告类型、年份和其它参数。查询选项之 一可用于生成有关人员支出或其它支出的报告， 且资金成本亦在此显示。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 79 墨西哥 财政和公共信贷部（ http://www.shcp.gob.mx ）通 过动态查询选项提供了全面的公共财政数据。预 定义的报告涵盖了所有公共部门、联邦政府、预 算机构和社会保障部门的预算执行情况。可通过 选择报告类型、时段、显示数量及表述格式等条 件，生成用户定义的报告。报告可通过公共财政 数据库在线显示，并以 PDF 或 XLS 格式下载。 巴拉圭 财政部网站（ http://www.hacienda.gov.py ）易于 浏览并能获取关键公共财政信息。在线服务部分 包含若干查询选项，可用于访问各州档案、资源 调拨申请、 SIARE （新版 FMIS ）以及国家公共 投资、税收、登记和采购系统。查询窗口可用于 访问相关数据库，并能在线生成报告（配有下载 /打印选项）。 秘鲁 经 济 和 财 政 部 （ Ministerio de Economía y Finanzas ）通过经济透明度门户网站（ Portal de Transparencia Económica ）全面介绍了有关预算 执行情况的信息。网站提供的大量查询选项可用 于通过 FMIS 生成有关预算执行、公共和私营投 资、财政运作、债务及公共会计报告。这些报告 可以各类格式显示（XLS、图表、PDF）。 财务管理信息系统和开放预算数据 80 优秀做法 美国 美国政府于 2010 年提出了开放政府倡议 ，旨在提升透明、参与和协作水平。管理和预算 办公室设立的 USAspending.gov 网站成为其唯一的可搜索网站，免费向公众披露 2007 年以来的所 有联邦合同授予（包括分包）和相关义务（不包括支出或实际现金拨款）信息。Performance.gov 介绍了政府在指定领域的表现。美国财政部设立并维护着有关预算执行情况的专门网站，并发布 公民预算报告。 乌拉圭 经济和财政部（Ministerio de Economía y Finanzas ）门户网站通过互动查询选项使公众能够访问关 键 公 共 财 政 数 据 。 国 家 财 政 总 局 （ Tesorería General de la Nación ）和会计总署（ Contaduría General de Nación ）定期公布相关细节。有关预 算执行的查询章节可通过相关的支撑综合财务信 息系统（SIIF）在线生成报告。当前和以往各期 预算可详加分析。 南亚地区 印度 财政部 和财务控制总署网站的“数据和统计”部 分提供动态查询选项，用以生成有关公共财政的 详细报告。选定的报告用 PDF 文件展示，并提 供系统名称和日期 / 时间。通过该网站可下载有 关各邦贷款数据、支出报表、审议报告、国家公 共财政摘要、中央政府借贷和其它领域的详细报 告。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 81 发布内容丰富的公开预算数据 本节重点阐述了在发布内容丰富的公开预算数据方面的若干优秀做法。 东亚和太平洋 澳大利亚 财政和监管松绑局网站的出版物和报告部分展示 了以往十年公布的重要文件。各项成熟标准涵盖 的领域包括网上发布、内容管理、数据公开、信 息安全开放源码软件指导等。此外政府公开网站 （http://data.gov.au）还提供澳大利亚政府在发布 公共部门信息问题上遵循的指南。 韩国 韩国企划财政部（DBAS） 网站 提供了丰富的公 开预算数据。各种报告可直接通过 DBAS 数据仓 库编制并依据选定的预算分类或其它参数在线显 示。下载部分针对各类操作系统提供了大量显示 选项，包括多种格式（ PDF 、 DOC 、 XLS 、 PPT 等）和语言。预算状态、汇总结果（总体、中央 和地方预算）和财务指标每日更新，并将与新闻 和经济报告一起提供。 中国台湾 行政院主计处（ DGBAS ）网站全面展示了来自 政府预算会计系统数据库的公共财政信息。通过 行政院主计处网站可监督以各种格式（ XLS 、 PDF）编制的中央与专项预算、城市和地方政府 预算，同时还能了解相关法律法规、统计数据和 其它经济报告。 财务管理信息系统和开放预算数据 82 优秀做法 越南 财政部网站（ http://www.mof.gov.vn ）利用现有 信息系统，全面介绍了有关国家和地方预算执行 情况的公开预算数据。新的财政和预算管理信息 系统（TABMIS）预计将于 2013 年全面投入使用， 为发布公开预算数据提供支持。所有预算报告、 投资和最终账目均会定期更新并在网上展示，相 关成果可以 XLS 格式下载。 欧洲和中亚 爱尔兰 公共支出和改革部于 2012 年发起了“爱尔兰统 计数据”项目，发布了有关公共资金使用、划拨 和用途的公开数据。政绩衡量网站就三大政治领 域（经济、运输和环境）的政绩展示了实用且有 意义的信息，且 2014 年将会增加四个领域（卫 生、教育、公共安全和政府）。试点项目针对四 类信息制定了 480 项指标（成就、行动、成本对 比）。定期更新的指标可在线查看，并以 PDF、 XLS 或 DOC 格式导出。 荷兰 荷 兰 政 府 的 公 开 数 据 门 户 网 站 （https://data.overheid.nl）在参照政府机构公开数 据的基础上，提供政府公共数据和国家开放注册 数据。政府预算是开放数据集之一（按部门预算 划分的支出、负债、收入摘要），可以 CSV 格 式下载。其它数据集提供了有关教育、国家公路、 立法和其它方面的更多信息。财政部 （ Ministerie van Financiën ）网站提供有关国家 预算的补充公开数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 83 挪威 财政部维护的专用网站用于公布国家预算执行情 况的全面信息（ http://www.statsbudsjettet.no ）。 预定义的报告可在网上显示并用以几种格式下载 （ HTML 、 PDF 、 XLS）。除关于国家预算的各 方面详情之外，网站还定期发布政策文件、政策 工作重点、新规则和立法修订案以及新闻稿。 英国 综合在线信息系统（COINS）是英国财政部管理 的英国政府支出数据库。所有报告均使用 SQL 和 VBA 集中生成，可以 XLS/CSV 格式输出 （ 2005 年后的任意时段）。 COINS 拥有三类主 要 数据（预 测、预 算规划 / 结果、 经审计的 结 果），用于主要评估、国家统计数据、公共支出 统计分析、执行情况监督、财政管理、专项信息 / 报告和公共账目。数据由中央政府部门提供， 这些部门拥有对各自 COINS 数据的所有权。 南北美洲 巴西 历史数据 和国家财政部网站的其它部分以及联邦 预算门户网站，通过一系列报告的方式提供内容 丰富的公开预算数据。大多数报告能够以可编辑 的工作表格式阅读或下载。获取信息 门户网站解 释了访问各类公共部门网站并获取公开数据的程 序 。 通 过 公 民 信 息 服 务 网 站 （ www.acessoainformacao.gov.br/sistema ）可获取 公开政府数据及其它信息。 财务管理信息系统和开放预算数据 84 优秀做法 智利 预算办公室（Dirección de Presupuestos，DIPRES ）的出版物 网站以多种格式（PDF、XLS、CSV、 XML）提供丰富的公开预算数据。政府财政统计 数据定期发布，且有关中央政府和公有企业运作 情况的信息将与预算执行更新（月度 / 季度）和 政府债务一并公布。报告还按阶段、机构和内容 类型进行了分类。 哥伦比亚 综合财政信息系统（SIIF Nation）及时提供有关 一般预算汇总结果的可靠信息，并控制中央政府 和各分散部门的预算执行情况。地方援助部分包 含一份涵盖各地区的互动地图，为读者获取相关 信息提供便利。 危地马拉 财政部（http://www.minfin.gob.gt）网站包含若干 与重要公共财政数据门户的链接，这些门户通过 综合财务管理系统（SIAF）提供中央和各市的公 开预算数据。地方政府门户网站 利用互动地图展 示了各市的预算执行情况，通过数据库动态发布 报告。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 85 网上公布的公共财政信息的可靠性 本节重点展示了那些以系统名称和时期/时间戳证明 FMIS 公开预算数据可靠性的示例。 非洲 冈比亚 财政和经济事务部（MoFEA）于 2007 年将综合财务管理信息系统（IFMIS）用于预算的编制、执 行、会计和报告（包括捐助方资助的项目）。2011 年以来，该系统已为所有中央政府单位所用。 IFMIS 总账报告包括系统名称和日期/时间戳。每年的预算执行结果在 MoFEA 网站公布。 系统名称 日期/时间戳 赞比亚 综合财务管理和信息系统（IFMIS）用于编制和执行国家预算。部分预算报告为澄清信息来源提 供了系统名称和日期戳。 系统名称（IFMIS） 日期戳 财务管理信息系统和开放预算数据 86 优秀做法 东亚和太平洋 韩国 数字化预算和会计系统 （DBAS）网站通过动态查询选项提供全面的公开预算数据。尽管公布的 预算文件上没有 DBAS 的系统名称以及日期/时间戳，但通过大量预先定制的报告可从 DBAS 快速 获取可靠数据。 泰国 政府财政管理信息系统（GFMIS）网站展示了有关预算执行情况、关键指标和其它重要方面的大 量公开预算数据。大多数系统生成的报告在脚注中均提供了系统名称和日期/时间戳，用于澄清信 息来源和发布日期。 系统名称（GFMIS） 日期/时间戳 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 87 欧洲和中亚 斯洛文尼亚 财政部（Ministrstvo za finance）网站提供了关键 FMIS 模块，MFERAC 统一财务系统以及用于编 制预算和分析的 SAPPrA 网络应用。此类系统生成的公共财政公告和其它预算报告，在页眉部分 提供日期/时间戳，并在页脚列出系统名称。 系统名称 日期/时间戳 南北美洲 玻利维亚 综合与现代化管理系统（SIGMA）提供关于预算和执行情况管理的可靠信息。几乎所有报告均有 一个页眉并在左上角标出系统名称，日期/时间戳出现在右上角。以往预算年报告的日期和时间反 映的是最新发布时间，为保持系统生成记录的一致性该时间将保持不变。 系统名称（SIGMA） SIGMA 生成的日期/时间戳 财务管理信息系统和开放预算数据 88 优秀做法 巴西 综合财政管理系统 （SIAFI）是一种基于网络的应用，通过互动查询选项或存档文件，提供来自 系统数据库的可靠信息。大多预算报告的顶部均有系统名称和日期/时间戳。 系统名称（SIAFI） SIAFI 生成的日期戳 多米尼加共和国 综合财务管理系统（SIGEF）负责及时提供有关预算执行的可靠信息。财政部网站公布的报告在 页眉部分提供系统名称和日期/时间戳。此外，该部网站亦提供其它基于 SIGEF 数据库的月统计数 据。 系统名称（SIGEF） SIGEF 生成的日期/时间戳 尼加拉瓜 财 政 和公 共信 贷部 （ Ministerio de Hacienda y Crédito Público ）用 TRANSMUNI （ Sistema de Transferencias Municipales）管理总预算向各市预算的转移。几乎所有通过 TRANSMUNI 网站公布 的报告均有一个标明系统名称和日期/时间戳的页眉。 系统名称（TRANSMUNI） 日期/时间戳 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 89 中东和北非 西岸和加沙 财务管理信息系统（BISAN）支持预算编制和财务管理功能。BISAN 生成的财务运作报告在页脚 处提供系统名称和日期戳，同时通过附加解释指出公布数据的来源。 系统名称 日期戳 南亚地区 印度 E-Lekha 支持根据每天划拨给某部委及其下属部门预算的情况同步汇报支出信息。e-Lekha 可提供 接近实时的报告和财政监控。该部网站发布的报告在脚注部分提供系统名称和日期/时间戳。 系统名称 日期/时间戳 财务管理信息系统和开放预算数据 90 优秀做法 展示和互动的水平 本节介绍的优秀做法介绍了旨在提升公开预算数据展示水平的创新方案和高互动性网站的使用。 东亚和太平洋 澳大利亚 由财政和监管松绑局精心维护的信息翔实的采购 网站全面提供了所有公共投标与合同信息。目前 存在一些采购方面的指导原则，其中包括旨在支 持 ICT 采购活动的专项文件。年度采购计划、通 告、合同，培训/专业发展机遇均定期更新。 韩国 企划和财政部 以及数字化预算和会计系统 （DBAS 或 dBrain）网站利用设计完善的图形用 户界面展示了全面的信息。此外，网站还提供了 多种公开数据显示和下载方案，以及反馈机制和 社会媒体链接。宣传视频和其它文件介绍了有关 dBrain 模块、高级预算执行情况监督功能、发展 历程、汲取的教训、用户调查、国际合作等方面 的信息。 新西兰 新西兰财政部网站利用移动应用和其它互动工具 （Twitter、Facebook 和 YouTube 等）全面提供公 共财政信息。新预算应用（NZ 预算）于 2012 年 12 月启用，在通过移动设备（ iPad 、 iPhone 、 Android）介绍 2012 和 2013 年预算数据的同时， 向纳税人展示了与预算相关的视频、预算演讲、 执行摘要和重大事实。针对平板电脑的版本还可 提供有关预算经济和最新财政情况以及半年情况 更新方面的补充信息。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 91 菲律宾 菲律宾政府为加强公共管理，提升公共财政管理 和服务提供的表现，开始研发综合财务管理信息 系统（ GIFMIS ）。重点公共财政管理监督机构 （审计委员会、 预算管理部、 财政部和国库局） 正努力完善其网站和在线服务，以便为上述活动 提供支持。公共财政管理相关网站在 2012 年进 行了全面更新，为公民提供了一批重要服务（公 民门户网站、预算 101、我的预算、公共财政管 理门户网站和电子支付）。 新加坡 财政部极具互动性且信息丰富的预算网站，能够 通过 FMIS 数据仓库及时发布公开数据。每个预 算年度均用单独的网站介绍，其全面的内容涵盖 了预算编制、执行和结果等方面。2013 预算移动 应用（ iPhone 、 iPad ）为公民提供有关新加坡预 算的最新信息，同时亦发布了新闻稿和声明、视 频、预算小测验以及通过电子邮件订购预算演讲 等功能。 欧洲和中亚 奥地利 财政部提供的金融在线业务使公民能够申报退税 并请求接收电子通知，而公司则可支付销售税、 所得税或公司税。企业服务门户网站 是电子收费 的另一中央电子业务平台（2014 年 1 月成为强制 性平台），通过该平台雇员可使用电子签名进行 登记。与实施情况管理、泛欧公共在线采购及其 它服务的链接提供了一种综合平台，可提升交付 公共服务的质量。 财务管理信息系统和开放预算数据 92 优秀做法 芬兰 Suomi.fi 是芬兰公共管理部门为公民提供的一站 式服务网站。该门户网站包含电子服务和表格、 与相关机构的链接、信息包、立法情况和公共管 理部门新闻。服务地图 介绍了公共部门服务的联 系和位置信息。公民账目 服务可用于查看申请或 查询取得的进展，为支持某项应用提供更多信息， 无须再次注册便可在不同组织的服务间进行切换。 俄罗斯联邦 继 2012 年推出联邦自动化系统之后，财政部开 始着手研发电子预算，将其作为综合 FMIS 方案 来提高服务交付和透明度水平。作为现行改革的 一 部分，俄 罗斯为 智能电 话 / 平板 电脑 （针 对 Android 、 iOS 、 Windows Phone ）开发了一种移 动应用（公共服务），用于查看应缴税费、申请 更换新驾照、支付交通罚款和使用其它服务。财 政部门户网站还提供有关退休、移民、申请补贴 和社会救助以及购买房产的信息。 西班牙 财政和公共管理部为自治社区建立并维护专门的 门户网站，提供有关本地预算和获取在线业务的 信息。公民和用户通过数字证书登录便可使用在 线业务。除所有电子服务和信息系统均可供公民 使用之外，该网站还为显示最新中央和地方预算 数据提供了地理映射工具。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 93 土耳其 公共账目总局开发的公共支出和账目信息系统 （ Kamu‎ Harcama‎ ve‎ Muhasebe‎ Bilişim‎ Sistemi ， KBS）门户网站将由来自 60,000 个中央和地方机 构的 200,000 多名公务人员，为用户介绍核心 FMIS 功能和在线业务。除提供各类支出管理模 块外，该系统还用于管理全部档案以及薪酬自动 计算/支付系统。 南北美洲 巴西 联邦统计总署设立了一个信息翔实的网站，专门 用于提高公众意识，鼓励对预算支出实施监督。 “理智支出公共资金”（ Olho Vivo no Dinheiro Público）项目旨在为公民监督公共资源使用提供 学习平台。网站将公共部门透明度和问责制以及 遵守法律规定的重要性传递给地方领导人、议会、 地方政府官员、老师和学生（还提供远程培训方 案）。 智利 预算总局（Dirección de Presupuestos，DIPRES） 方便易用的文件网站为公众提供的公开预算数据 涉及公共财政和经济指标，以及法律法规、介绍 说明、发言和统计数据。各公共财政网站均有关 于透明度的专门网页，使读者能够轻松访问相关 信息、法规、采购通告、合同以及反馈机制。采 购机构（Dirección Chile Compra）还设有一个信 息十分丰富的网站。 财务管理信息系统和开放预算数据 94 优秀做法 哥伦比亚 财政透明度门户网站提供互动查询选项 （http://www.pte.gov.co），用于展示不同行业的 预算执行情况，提供有关预算项目、投资和中期 预算框架的历史数据。大多数网站支持各种格式 的公开预算数据（ XLS 、 PDF 、 HTML ）。门户 网站包括与所有公共财政机构相关的重要链接， 用以介绍有关采购、债务、资产的信息，以及有 关行业和地区支出的详细情况。 厄瓜多尔 财政部（ Ministerio de Hacienda ）通过财政透明 度门户网站公布了大量有关收入、支出、投资、 公共债务、采购的信息，以及有关公共财政、人 力资源和外贸的统计数据。预算监督部分提供了 各机构执行情况的截图（计划与实际数据）并定 期更新。网站还列出了大量互动查询选项，从而 能够以公开数据的形式生成并下载所需报告 （XLS、PDF）。 墨西哥 财 政 和 公 共 信 贷 部 （ Secretaría de Hacienda y Crédito Público ）设有一个极具互动性，易于浏 览的预算透明度（Transparencia Presupuestaria ） 门户网站。该网站介绍的详细信息涉及公共投资、 公共财政、业绩评估系统、公民预算和联邦机构。 相关数据的地理映射对支出的细节给出了有益反 馈（人员、原因、地点和方式）。效果评估系统 （Sistema de Evaluación del Desempeño）可用于 跟踪公共政策和预算计划的执行效果，检验其是 否与宗旨和目标相符。为支持在线学习，目前为 财政培训（ Educación Financiera ）设立了专门网 站。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 95 有效使用公开预算数据 本节重点介绍了为使公民/公民社会能够随时监督预算执行情况和预算支出透明度，而提供有效公 开预算数据的政府网站。 东亚和太平洋 韩国 韩国企划财政部 DBAS 网站全面介绍了有关预算 支出的详细信息。韩国公共财政机构（KIPF）开 发的 InfoGraphic 网站旨在以有助于纳税人了解 公共资金使用情况的形式展示公开预算数据。KI 公共财政网站不仅介绍了有关税收、公共预算、 各级政府下属国有企业的政策研究，还旨在帮助 政府制定并实施公共政策。 菲律宾 公共财政管理 改革网站详细介绍了各项现有活动， 其中包括财务和审计改革， GIFMIS 的实施，通 过集中财政单一账户操作完善现金管理及其它活 动。预算管理部（ DBM ）推出的新功能包括在 线提交预算提案。DBM（Budget ng Bayan）网站 介绍了整个预算流程和业绩指标以及公开预算数 据。 新加坡 财政部网站介绍了大量有关新加坡政府预算的情 况，明确地阐述了为服务家庭和企业推出的重要 预算举措。公民和公民社会可与他人分享其提交 的反馈，财政部可在网上做出响应，总结收到的 全部反馈并阐释是将这些反馈纳入新预算编制过 程采用的方式。重点视频精选，相关预算文件 / 发言，为预算规划 / 执行流程提供了更多有益反 馈。 财务管理信息系统和开放预算数据 96 优秀做法 欧洲和中亚 德国 财政部（ Bundesministerium der Finanzen ）通过 网站、社会媒体和移动应用为公众提供联邦预算 信息。展示联邦预算收支的互动网站 （http://www.bundeshaushalt-info.de），按照预算 分类、功能分类以及全部政府机构的支出分类， 介绍了优秀做法。各项结果按地域或以表格的形 式列出，并可作为公开预算数据下载（ PDF 、 XLS）。Offener Haushalt 是一个非商业项目，利 用联邦财政部 网站和其它相关资源提供的数据， 对联邦和地方预算实施可视化展示、分析并加以 评论。 挪威 财政管理总局（DFØ）易于使用的创新型门户网 站通过共享平台为政府机构提供核心公共财政管 理服务。DFØ 负责管理国家账目，维持标准会计 科目表、管理会计标准和政府现金。DFØ 管理的 薪酬、账目、电子商务、电子发票和其它服务， 均可通过在线监测了解其系统运营状态。此外， DFØ 组织经验交流论坛，通过专业网络传播优秀 做法。 财政部为提供关于公共财政的有用信息开发了一 个门户网站（http://www.ungokonomi.no），公民 和公民社会组织都可通过它方便地了解和浏览相 关信息。该网站定期更新经济和预算情况。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 97 俄罗斯联邦 财政部 网站定期更新预算系统的主要业绩指标。预算数据（联邦和汇总数据）、宏观经济指标和 政府项目的介绍采用图形/表格，并可用 PDF 或 XLS 格式下载。联邦财政 已开发出非常有用的数 据市场系统，用于监督和发布预算执行关键指标。另一重要网络平台是采购门户网站，所有采购 通告、合同以及与联邦和地方招标方相关的供应商均将在此公布并定期更新。2013 年早些时候启 用的新预算门户网站（www.budget.gov.ru – 测试版）旨在公布内容丰富的，有关联邦和地区收支、 投资、政府间转移支付及采购活动等方面的公开预算数据。 目前设立的讨论论坛，为公民和公民 社会就可能的完善方式提供反馈，建立了渠道。 MoF > 关键业绩指标 FT > 数据市场 预算门户网站 土耳其 财政部下属公共账目总局在 FMIS （ say2000i 和 KBS）数据库的基础上提供了全面的公共财政信 息 。 除 安 全 访 问 KBS 、 自 动 化 薪 酬 计 算 （ e- Bordro）、周转资金和统计数据之外，该门户网 站还介绍了服务质量标准、法规和最新新闻。本 地管理预算和其它重要指标的定期更新，采用了 图形和公开预算数据（XLS, PDF）的形式。 2010 年启用的公民社会网站（公共支出监督平台） 在财政部网站公布的预算规划和实际支出数据基 础上，监督公共支出并向议会提交报告，提出有 关改进公共支出划拨 / 工作重点和政策的可能性。 财务管理信息系统和开放预算数据 98 优秀做法 英国 2007 年启用的“资金去向”网站通过英国公共支 出数据的分析和可视化展示，推动了公民参与政 府财政工作并提高了透明度。此项目后被升级为 “公开支出”举措， 如今已包含来自 53 个经济 体的 212 个公共财政数据集。图形用户界面阐述 了税收在不同单位间的分配方式，各种职能的支 出总额和支出去向。国家和地区分析部分包含与 同类透明度网站相关的链接。 南北美洲 阿根廷 经济和公共财政部的公民和公民社会网站提高了 公共管理的透明度。网站使用简单的语言介绍了 有关国家预算执行情况的重要信息。公民亦可通 过图表、图形和表格获取预算数据，了解更多有 关预算收支的情况并与以往阶段进行对比。动态 查询方案也可在线生成选定的报告，并配有系统 日期 / 时间戳以及用户友好的内容介绍。此外， 网站还包括一份调查表，用于接收访问者的反馈。 多米尼加共和国 公 民 门 户 网 站 （ http://www.portaldelciudadano.gov.do ） 在 SIGFE 数据库和企业信息调查的基础上，全面介 绍了预算执行情况的信息。网站提供了一批用于 快速查询的问题：有哪些支出？支出部门？支出 方式？支出去向？网站包含与相关公共机构的链 接，同时还提供了反馈表。大多数报告（可再版） 均是从 SIGEF 数据库生成，并明确标有系统名称 和日期/时间戳。 财务管理信息系统和公开预算数据 优秀做法 99 巴西 巴西透明度门户网站（ Portal da Transparência ） 是向公民和公民社会介绍有意义公共财政信息方 面最好的案例。该网站针对所有重要方面提供了 一系列动态查询选项，同时还包含与下述其它政 府门户网站的链接：联邦预算、国家财政、公共 账目、采购门户网站、规划和管理信息系统、下 议院透明门户网站等。 透明度门户网站 下议院透明门户网站 公共账目审计员 公开政府数据 各州和各市的透明度 墨西哥 财政和公共信贷部的预算透明度（ Transparencia Presupuestaria ）门户使用公民预算分享有关预算 支出、投资、公共部门薪酬的有用信息和其它参 考文件。以往的公民预算报告亦以 PDF 格式提 供（自 2010 年起）。 2013 年公民预算可通过 iPad 应用提供。投资部分使用互动地图，按执行 部门或州，介绍联邦项目 / 计划的预算年度分配 情况。 财务管理信息系统和开放预算数据 100 优秀做法 FMIS 世界地图 本研究的重要输出成果之一便是 FMIS 世界地图，该图提供了 198 个经济体公共财 政网站的网络链接（URL）以及为这些国家公共财政管理提供支撑的 176 个 FMIS。FMIS 世界地图是在谷歌地图基础上开发的地理空间应用；获益于免费开放源数据转换软件 （XLS 至 KML）和谷歌提供的公开免费映射选项。字母图标（A 到 D）用于标注地点 （首都），反映 198 国政府网站的 FMIS &OBD 分组情况。 当用户在地图上选定图标之一后，将显示下述基本信息以及政务公开 /公开数据的 网络链接（地图 4.1）. 国名 …‎ FMIS 缩写 [ 职能范围：F / T ] 地点 ： 首都所在城市 [ 收入水平 ] 系统 ： 母语标注的 FMIS 方案全称 组别 ： A-D [ FMIS & OBD 做法] 状态 ： FMIS 运作状态 [ 始于： 年 ] 网络链接 ： FMIS，财政部/局、中央银行、统计局、政务公 开/公开数据的网络链接（URL）。 FMIS 世界地图的试行版本于 2012 年 6 月完成，并在 2013 年 6 月本研究结束前进 行了若干次更新。FMIS 世界地图将每年更新，以提高研究成果的透明度，向大众公开优 秀做法并为其获取提供便利（地图 4.2）. 地图 4. 1： FMIS 世界地图提供的基本信息和显示的网络链接 来源：世行数据。 财务管理信息系统和公开预算数据 地图 4. 2：FMIS 世界地图（截至 2013 年 6 月） 来源：FMIS 世界地图. http://maps.google.com/maps/ms？ie=UTF&msa=0&msid=213542822110887565899.0004c2f44512d9ce6795f 财务管理信息系统和开放预算数据 101 102 优秀做法 财务管理信息系统和公开预算数据 第 5章 发布公开预算数据的指导原则 各国政府在过去十年间对通过网站发布公开预算数据的兴趣与日俱增，其主要原因就 在于公民和公民社会团体对公共收入、支出、债务、政府支出和投资结果进行详细监督 的呼声愈来愈高。尽管一些政府提升了公共财政报告的及时性、质量水平并扩大了范围， 但大多数政府对发布有意义预算数据的基本原则未给予足够的重视，即并不太关心如何让 公民和公民社会能够下载、分析和评估这些数据，以确保其发布信息的来源与可靠性。有 关通过 FMIS 支撑方案发布可靠公开预算数据的导则十分罕见。 旨在弥合此项差距的导则主要有三项目标：  帮助各国政府了解建立新公共财政网站/门户网站时如何利用 FMIS 支撑方案发布 可靠公开预算数据的一些核心原则，以及如何改进现有网站的内容、功能、格式或 展示水平。  帮助公民社会组织学习如何更有效地监督预算规划、实施进程以及政府绩效；让他 们了解其它国家的经验并利用这些经验提高本国公民的参与程度。  帮助监督机构加强在预算实施过程中发挥内 /外部监督作用的能力，其方法包括保 证展示公共财政信息的可靠性，以及支撑信息系统可为确保报告一致性提供的以交 易为基础的证据。 下文归纳了发布可靠公开预算数据的指导原则：  提供及时全面的预算信息  披露有关支撑信息系统的详情  提供用户定义的（动态）查询和报告能力  公布可靠且相互链接的公开预算数据  鉴定公开财政数据的来源  提高展示的质量  促进有效利用公开预算数据 本章对这些原则的讨论还可通过对部分优秀做法的参引加以补充。FMIS&OBD 数据集 和 FMIS 世界地图提供的证据，可帮助读者就各国的类似做法进行对比。 财务管理信息系统和公开预算数据 103 104 发布公开预算数据的指导原则 提供及时全面的预算信息 建立发布公共财政信息的官方网站应考虑如下因素：  现有发布公共财政数据的网站。 应避免频繁改变公共财政网站的 URL。当必须做 出改变时（例如，组织结构调整或两个机构合并），应保留相关网络链接一段时间 并给出明确指示，以确保参考 URL 的连续性。  定期并及时发布预算计划和执行结果。 可建立一个介绍关键公共财政文件发布时 间表（名称、更新频率、发布人等）的网站。预算计划、执行报告和其它报告应根 据公布的计划（例如，每周或每月）在指定网站发布。各国政府亦应明确提出预算 数据更新和归档的程序。  已发布公共财政信息的完整性。应在相关财政年度期间发布详细的公共财政信息， 全面介绍并更新政府财政工作的情况，并酌情介绍各州/地方政府的状况（请参见 公开预算调查提供的关键预算文件）。国际货币基金组织针对政府财政统计数据发 布的质量评估框架是一种有益的指导原则，全面涵盖了数据采集、处理和传播质量 等问题的各个方面18。  通过按时序排列的数据介绍预算执行情况。应使用户能够访问介绍政策、公共财 政信息和主要成果的在线预算档案，促进人们对长期透明度和问责情况开展对比分 析和观察。 披露有关支撑信息系统的详情 专门网站应阐述公共财政管理信息系统的各主要方面，重要的功能/技术能力、标准和 政策。  展示支撑信息系统的主要功能。此网站应充分包含有关支撑信息系统（ FMIS 、 DW 或其它）功能、操作状态、技术框架、范围、用户数量和其它重要方面的详细 信息。  推广互操作标准和数字签名的使用。专门网站应明晰地定义政府的互操作标准 — 政府在 ICT 使用方面的政策和规范，以及政府各部门间的互动规划/形式。公共财 政管理操作应将数字签名作为确保服务质量和可靠性的方法之一。  披露数据保护和信息安全政策。就管理优良的公共财政管理信息系统而言， 其相 关出版物或 FMIS 网站应明确阐述该政府在数据保护以及信息安全方面的政策和做 法。在发布公开数据时，应考虑到保护个人秘密及机密信息的要求。 18 指导原则请参见： http://dsbb.imf.org/images/pdfs/dqrs_gfs.pdf 财务管理信息系统和公开预算数据 发布公开预算数据的指导原则 105 提供用户定义的（动态）查询和报告能力 在 FMIS 数据库或 DW 基础上由用户定义的（动态）查询工具，已成为综合公共财政 管理系统的标准功能。  对多维数据开展互动分析的能力。综合 FMIS 方案应将操作系统（OLTP—支持在 线交易处理，保障数据完整性，提供最低数量的后端报告选项）与强大的数据仓库 方案相结合（OLAP—支持大容量在线分析处理并详细介绍报告生成情况），为从 不同角度分析多维数据提供互动查询选项。关键数据库的更新频率应在动态查询网 站列出，用于澄清更新的时间表。  用户定义的灵活动态查询、报告和下载选项。与支撑 FMIS 数据库或数据仓库链接 的互动查询和报告平台，是依据用户偏好介绍相关信息的理想之选。为满足内外部 报告的需求，查询结果可用各类格式（图形、图表、表格、文字）在线展示或用所 需开放数据格式（例如，XML、CSV、XLS、ODF、DOC）下载。  历史数据的一致性。用户应能够通过从综合 FMIS 或数据仓库方案提取历史数据的 方式复制以往财年的政府财政统计数据或其它官方报告，藉此验证支撑数据库的完 整性和可靠性。单独介绍历史数据（已冻结）和操作报告（在相关财政年度内定期 更新）并对展示数据的稳定性与一致性给出合理解释，均有助于诠释发布的相关成 果。 发布可靠且相互链接的公开预算数据 通过与 FMIS 数据库相连的数据仓库方案发布公开预算数据（免费、在线、可编辑） 对提高公共财政数据的精确性和复用性都很重要。  在网上发布公开预算数据亟需文化变革。发布公开预算数据要求政治家和政府官 员们改变思维，致力于通过提高操作透明度提升公众信心。对公共财政官员和 ICT 专家而言，这既是适应性变化也是技术挑战，他们应承担起有效管理改革的责任， 确保其行为得到正确理解和支持。  受益于发布公开数据的指导原则。一系列导则为公开政府数据定义了最低要求和 网络发布的标准—例如，澳大利亚、巴西、新西兰和欧盟的公共信息平台以及世界 银行的公开数据。万维网集团为帮助政府公开和共享数据开发了专项导则 ，强调 了元数据在澄清已公布数据的结构和相关标准方面的重要性（例如，资源描述框架 或 RDF）。 世界银行于 2012 年推出的公开政府数据工具箱为其员工和政府官员发起和拓展公 开数据项目，提供了基础资源。该工具箱包括五个部分：（a）公开数据的基本内 容；（b）技术方案；（c）需求和参与；（d）数据的供给和质量；（e）评估工具 的就绪程度。另一有用参考为公开数据手册，该手册从法律、社会和技术角度介绍 了公开数据。在开发公开预算数据门户网站过程中这些资源可能非常有用。 财务管理信息系统和开放预算数据 106 发布公开预算数据的指导原则  公开预算数据为给公共信息带来附加值创造了机遇。作为 FMIS 现代化努力的一部 分，部分政府已发布了公开预算数据，通过为公共财政数据添加附加值的方式催生 新产品并提供更好的服务。但这些产品和服务不易获取且价格不菲。公共财政网站 应提供多种接入方案，其中包括提供完整下载功能和为为开发商提供应用程序接口 （API）。  注意公开政府数据的法律问题。公开数据的理想状态为无须许可证（即不受版权、 专利或商标的限制）便可获取。但是，其获取可接受合理的隐私、安全及优先权限 制。政府网站公开预算数据的法律问题既可使用现有许可 / 法律方案（例如， Creative Commons 许可）加以澄清，也可按照国家不同提供差异化的要求。现有公 开数据许可方案包括（a）公共域方案（不保留任何版权：CCo）；（b）属性方案 （必须具备相关资格： CC-BY ）；和（ c ）共享方案（必须分享数据： CC-BY- SA）。 鉴定公开财政数据的来源 公布报告的系统名称日期/时间戳是表明支撑信息系统可靠性与完整性的关键指标之一。  在官方报告内显示系统名称和日期 /时间戳。公共财政数据网站发布的所有官方报 告/出版物均应在明显位置标出信息来源。除生成报告的系统名称日期/时间戳之外， 还应指出相关 FMIS 的版本。  保护信息免受未授权的修改或访问。应使用恰当的保护手段，确保公共财政信息 免受未授权的修改或访问。此外，还应保障授权访问不会被拒绝。ICT 风险与合规 部门应监督优先访问权的使用。必要的监督机制必须到位，以确保数据库的完整性、 操作的安全性以及 IT 管理和监督职能的有效性。 提高展示的质量 互动数据可视化方案、图形用户界面、反馈机制和高级搜索/报告功能，提高了公共财 政网站的数据展示水平。  创建可搜索的公共财政信息互动地图。互动地图在以用户友好的格式展现公共财 政信息细节（例如，行业、地区、性别、项目 /活动）方面用途极大。一些可视化 平台（包括开放源码软件和免费的大众版可视数据包）能在可搜索的互动地图上迅 速发布关键公共财政数据（例如，Knoema、Tableau、RapidMiner 和 Ushahidi）。  通过移动应用拓宽获取公共财政数据的渠道。各国政府正越来越多地通过移动设 备（平板电脑/智能电话）与公民分享财政活动信息。一些高级应用亦提供在线支 付和搜索功能。 财务管理信息系统和公开预算数据 发布公开预算数据的指导原则 107  每日更新关键业绩指标。数据市场高级应用（数据仓库内存储的数据子集）支持 每日更新重要公共财政信息。应通过操作系统（FMIS 数据库）定期（通常是每日） 更新数据仓库，支持通过数据市场及时显示选定的指标（参见图 5.1）。 图‎ 5.1：通过 FMIS 方案及时发布可靠的公开预算数据 预算分类 / 各级预算共用的统一会计科目表 采集所有交易信息 （OLTP） >>> 每日 （收入/支出 + 资产/负债 + 承诺） 汇总并验证所有公共财政数据>>> 每日/每周 （账目和财政报告） 数据仓库（OLAP） >>> 每日/每周 （计划/结果 + 监督 + 决策支持 + 发布 + 审计） 发布公共财政数据（公开预算数据） >>> 每周/每月 （国内 + 国际标准> GFS 2001、COFOG 等） 来源：世行数据。 注： OLTP = 在线交易处理；OLAP = 在线分析处理；PF = 公共财政； GFS = 政府财政统计数据；COFOG = 政府职能分类. 促进有效利用公开预算数据 发布有关预算收入、支出和其它财政活动的，有意义的公开数据，对政府解释公共资 金支出至关重要。公民预算是实现此目标的重要工具。  衡量政府的财政业绩。政府应在网上定期发布由最高审计机构起草的上一预算年 度政府财政业绩报告。针对与 FMIS 数据库相连的数据仓库方案，监督机构应拥有 只读权限，这样他们便可对预算执行情况实施动态监督和审计。  提供公民预算和反馈机制。公民预算是一种使用简单明确语言对基本预算信息加 以解释的网站或文件。通过定期更新的网站介绍公民预算，是政府承诺提升预算透 明度和参与度的一项重要指标。IBP 公布了一个有关公民预算的指南（“简约的力 量”，2012 年 5 月），为有意制定公民预算的政府提供了有用的提示。公民预算 的起草应与公民磋商，关注他们希望了解哪些有关预算的信息。公民反馈和相关调 整应在公民预算网站上发布，作为对有意义公开预算数据的补充。  推动公共磋商和参与预算的进程。参与式预算编制是另外一种流程（不同于公民 预算），通过该流程某地或某社区的居民能够参与预算决策并对政府预算施加影响。 财务管理信息系统和开放预算数据 108 发布公开预算数据的指导原则 发布公开预算数据应以吸引公众参与政策制定或监督的方式加以补充。关于公众参 加/参与详细讨论，请参见“公共参与核心原则”19和“协商公共参与九原则”。20  通过及时发布信息监督预算实施。公民社会团体依据公共财政网站提供的信息， 在监督和分析政府预算方面扮演着重要角色，通过发布格式简约的报告，使公民能 够了解政府资金的用途。近年来多国政府按照 IBP 指南对公民预算的解释，开展 了类似行动 — 例如，厄瓜多尔、加纳、印度、新西兰和南非。不久前，一些国家 （例如，俄罗斯联邦）启用了新的预算门户网站，提供了大量有关关键业绩指标的 信息并每日更新。为更好地监督预算落实，各国政府应向公民和公民社会团体提供 有意义的公开数据并及时予以更新（每日/每周）。  展示有意义的成果。政府政策和规划的实施状态以及运作成果的展示应当清晰明 确，以提高政府行动的透明度。此外，参与式预算编制、性别焦点问题或公民主导 的支出监督均应公示，展示其取得的有意义的成果。 19 http://ncdd.org/rc/wp-content/uploads/2010/08/PEPfinal-expanded.pdf 20 http://www.involve.org.uk/wp-content/uploads/2011/03/Deliberative-public-engagement-nine- principles.pdf 财务管理信息系统和公开预算数据 第 6章 结论 眼见（并非总）为实 根据 20 项关键指标，198 国政府在发布公开预算数据执行方面的平均得分为 45.1 分。约有 93 个提供了广泛全面或大量的信息网站，在发布公共财政数据方面受益于支撑 信息系统，但大多数网站尚未提供公开数据。 总体而言，只有 48 个国家（24%）能为公民团体和公民提供充分的公共财政信息， 使其能够监督预算情况并对政府进行问责。此外，许多国家的内/外部监督机构似乎都无 法有效利用 FMIS 平台，监督政府财政工作或审计预算结果。 本研究的成果显示，开发强大的 FMIS 方案作为可靠公开预算数据的来源并以此衡 量 FMIS 对预算透明度的影响，在许多国家仍将面临诸多重大挑战。本章总结了研究取得 的成果和得出的结论。 成果 此次实践过程中探讨了如下研究课题： 1. 当前为披露预算数据而设计的政府网络发布平台有哪些重要特性？ 该团队通过对 40 项指标数据的分析发现，在世界银行划分的不同地区国家以及不 同收入水平的国家间，网上发布做法存在着巨大差异。  全球 198 国政府的网上发布平台状况：  24 国政府（12%）在通过可靠 FMIS 方案发布公开预算数据方面采用了优秀 做法。  69 国政府（ 35% ）提供了大量预算信息，但其中仅有少量出版物是通过 FMIS 提供公开预算数据。  60 国政府（30%）通过其公共财政网站提供了部分信息，但大多数为存档 文件且无证据表明其将 FMIS 数据库作为发布公共财政数据的来源。  45 国政府（23%）在网上发布了极少量或没有发布预算信息。  指标 1：大多数政府（198 国中的 166 国或 83.8%）设有专门发布公共财政数据的 网站，其中 125 家（63.1%）的主页上能够明显地找到与预算数据的链接。 财务管理信息系统和公开预算数据 109 110 结论  指标 2：有近半数的政府（198 国中的 92 国或 46.5 %）建立的专门网站能够提供 关于 FMIS 功能和当前状态的有用信息。此外，83 国政府发布了一些阐述 FMIS 功 能/业务范围的报告，但还有 23 国未提供任何有关 FMIS 的信息。  指标 3：仅有 34 国政府拥有动态网站（17.2%），其中有 12 国通过与 FMIS 数据 库相连的互动查询，提供内容丰富的信息。许多国家（132 国或 66.7 %）均建有静 态网站，介绍未标明来源的各类文件。  指标 4：尽管在 52 家经济体（26.3%）的网站上能够查到公开预算数据，但只有 约一半国家建立了与 FMIS 数据库的链接。  指标 5：只有 18 个国家（9.1%）列出了 FMIS 方案的名称，将其作为所公布预算 报告信息的来源。  指标 6：仅有 28 国政府（14.1%）在展示公共财政数据时提供时间戳，将其作为 与预算报告支撑数据库间存在直接动态链接的证据。  指标 7：69 国政府（34.8%）以通俗易懂格式的提供全面预算执行情况信息。多数 公共财政网站的报告质量仅能部分接受（49 %），但有 32 个网站很少注意或根本 不注意信息展示的水准。  指标 8：在详细预算执行报告程序总体水平问题上，148 个经济体（74.7%）提供 了各方面的大量数据，其余 50 个经济体仅就出版物的内容提供了少量信息或基本 未提供信息。  指标 9：仅有 15 国（7.6%）为公民获取有意义的预算数据提供了互动平台，并为 公民反馈建立了专门的公民预算网站。另有 33 国（16.7%）就预算支出提供了有 用信息。大多数政府（75.7%）并不向公民提供有意义的预算信息。  指标 10：93 国政府（47%）在其网站是提供了预算分类/会计科目表的细节。  指标 11 和 12：153 国政府（77.3%）通过其公共财政网站发布经批准的年度预算， 其中 120 个经济体定期发布获批预算（至少在过去 5 年）。  指标 13 和 14：103 个国家（52%）公布多年期规划或中期支出框架（MTEF）， 其中有 64 国定期更新这些规划（至少在过去 5 年，每年对其进行修订）。  指标 15 和 16：仅有 44 国政府（22.2%）不在年度规划或多年期规划中公布公共 投资规划，其中有 32 国定期公布此类规划。  指标 17 和 18：147 国政府（74.2%）公布预算执行结果的时间间隔不同，其中有 117 国定期发布。  指标 19 和 20：75 国政府（37.9%）在外部审计网站公布了一些有关预算执行情况 的报告，其中 61 个国家定期发布此类评估。 财务管理信息系统和公开预算数据 结论 111 2. 是否有证据可证明 FMIS 所发布公开预算数据的可靠性？ 前 10 项关键指标的证据表明，尽管 198 个经济体采用了 176 种 FMIS 方案，但 多数政府并没有全面的网上发布平台用于介绍可靠的公开预算数据。但只有 24 个 国家的政府网站（12%）以高度透明的方式介绍了通过可靠 FMIS 方案公开预算数 据的优秀做法。 3. 是否已有优秀做法可展示出 FMIS 提供的公开预算数据能够提高预算透明度？ 目前在政府展示预算成果优秀做法方面存在一些实例，为使公民了解资金去向， 这些实例采用了有意义的方式介绍预算成果。所有此类经济体均为展示公民预算建 立了专门网站，并定期进行更新。其中有些网站还介绍了有关公共磋商和参与式预 算编制的证据。有几家网站还公布了公共磋商的成果以及公共财政政策和投资计划 发生的变化。部分网站在公布参与式预算编制、性别焦点问题或公民主导的支出监 督情况的同时，还提供了互动监督选项。第 4 章介绍了选定的优秀做法案例和创新 解决方案。 4. 为何在预算领域难以推行“唯一真实版本”？ 在 ICT 界，“唯一真实版本”（SVOT）是一种技术概念，描述的是数据仓库 的理想状态，即使用单一集中数据库或至少是分布式同步数据库，以统一非冗余的 形态存储某组织的全部数据。与此相似，“唯一真实来源”（SSOT）是指将信息 模型结构化，以确保所有数据单元均只存储一次的做法。在公共财政 /预算领域， 由于公共财政管理操作系统和数据仓库过于割裂且分布广泛，因此这些理想状态很 难达到且很难判定某一时点公共财政信息的准确版本（数据仓库内存储的冻结历史 数据除外）（图 6.1）。 采集可靠公开预算数据面临的部分重大挑战如下：  为满足公共部门实体需求编制统一预算分类/会计科目表数据结构面临的困难。  充分定义预算分类/会计科目表的细目（优化）以便能够记录和汇报内容足够广 泛的经济活动（采集项目/活动以及部门/地区支出）。  每日采集全部公共财政交易数据，为满足会计和监督需求每周/每月进行结果汇 总。  将各国的公共财政数据转换为国际货币基金组织的 GFS、COFOG 格式或其它 国际承认的报告格式（桥接表）。  为确定采集并在网上发布公共财政数据职责和义务，制定必要的法律和监督框 架。  建立必要监督机制，确保用于发布公共财政信息的 FMIS 数据库的完整性与可 靠性。 财务管理信息系统和开放预算数据 112 结论 图‎ 6.1：公共财政数据的来源和范围 公共部门* 国有非金融部门 一般政府部门 中央政府 中央政府预算 集中数据库 MoF > FMIS 预算分类 / 会计账目表 预算外部门 社会保障资金 州政府 接口 地方政府 分布数据库 国有非金融部门 其它公共实体 国有金融部门  国有货币金融部门（中央银行）  国有非货币金融部门 * “公共部门”的制度结构，请参见国际货币基金组织《2001 年政府财政统计数据手册》 来源：世行数据。 注： MoF = 财政部；FMIS = 财务管理信息系统. 针对复杂的系统，主数据管理（MDM）功能可为提高一致性与控制提供部 分实用解决方案。在开发新系统、对 FMIS 基础设施和数据库进行现代化升级时， 采用部分业界标准实施周密设计或许可实现 SVOT。 如果能够有效利用 FMIS 方案每日采集全部交易数据（至少在中央政府层 面），且如果能够通过操作系统定期更新相关数据仓库（理想状态为每天更新）， 则利用综合系统或可接近实现 SVOT。部分高级 FMIS 方案数据仓库组件的操作与 此理想状态十分接近。 5. 是否能为完善发布通过 FMIS 提供的可靠公开预算数据，提供一些指导原则？ 基于本研究所取得成果和世界银行自二十世纪 80 年代以来在资助 60 个国家开发 FMIS 方案过程中所取得的经验，本团队提出了几项指导原则（第 5 章），旨在帮助各国 政府、公民/公民社会团体和监督机构，改善其在通过 FMIS 发布可靠公开预算数据方面 的做法。 财务管理信息系统和公开预算数据 结论 113 本研究的主要研究成果是基于对 198 个公共财政网站（多数在中央政府层面）的快 速评估。但重要的是要注意到，在 30 多个拥有财政分权结构以及州/机构层面 FMIS 方案 （例如，巴西、加拿大、印度、意大利和美国）的国家中，其州、地区或地方政府亦存在 一批公共财政信息发布平台。同样，在地方层面也存在一些促进透明和参与预算编制的优 秀做法。 为验证该研究取得的成果是否与其它财政透明度指标的重要观察结论一致，我们将 FMIS&OBD 得 分 的 分 布 与 公共支出和财政责任组织（PEFA） 的 指 标 、 公开预算指标（OBI）以及联合国电子政务发展排名等财政透明度工具进行了比较。对比 发现其模式大体相似，且 FMIS & OBD 的得分与 PEFA 指标和 OBI 的得分呈正相关。 财务管理信息系统和开放预算数据 114 结论 结束语 那么，我们能否了解资金的去向？研究显示许多政府都在其公共财政网站上公布了 大量信息，但内容却（并非总）能就“资金流向”问题做出充分的解答。只有少数国家允 许公民、公民社会团体和监督机构，获取通过 FMIS 支撑方案公布的可靠公开预算数据。 因此，本研究得出的主要结论是眼见（并非总）为实。许多经济体仍需加倍努力，以树 立人们对政府所披露预算数据的信心。但随着公民和公民社会对公开所有财政工作数据的 呼声日渐高涨，多国政府也正在努力对此项民主要求做出响应。 许多经济体均全面利用互联网和网络技术对公共部门管理实施改革。任何国家—无 论收入水平、地理位置如何或基础设施有何限制—只要政府承诺通过可靠的 FMIS 数据库 发布公开预算数据，便可在预算透明度方面遵循优秀做法（技术或能力并非主要障碍）。 得益于现有 FMIS 平台的有效预算监督机制，或可为提升预算透明度做出巨大贡献。 所选案例显示，即使是在困难的环境下，如果有政府承诺且公众对此抱有浓厚的兴趣，只需适度 投资便可迅速为发布公开预算数据和提高预算透明度开发出创新解决方案。 本研究的输出成果（主要研究成果和结论、更新后的 FMIS & OBD 数据集、选定 的优秀做法、通过 FMIS 发布公开预算数据的导则以及 FMIS 世界地图），将就世界各国 政府公布预算数据做法的状况提出全面看法，推动就改善公共财政网络发布平台展开辩论， 通过披露所有财政工作的可靠信息，为实现透明、问责和参与提供支持。 采集并及时披露预算外财政、准财政活动以及或然负债方面的可靠公共财政信息； 详细分析已公布公共财政信息的内容；向世界各地公民和公民社会团体了解用户使用感受 和各利益攸关方使用公开预算数据的水平，并非本研究所要解决的问题。这些重要问题可 留待将来的研究解决。 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 财务管理信息系统和公开预算数据 115 116 附件 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 A - 对指标/问题和回答选项的解释 为了评估公开预算数据（在 FMIS 解决方案上公布）对预算透明性的影响，共设计了 40 个指标，分为两类： a) 关键指标：基于 10 个事实性问题的 20 个 指标，关于公开预算数据的来源、范围和可靠性 b) 信息性指标：基于 10 个问题的 20 个 指标，针对其他的关键特点提供有用信息 关键指标的列表如下，并对相关特点的衡量方法、得分和证据（相关网页的链接 /URL）进行了简要的解释。在关键指标之后是 信息性指标和相关问题。 关键指标 表 A.1：关键指标 问题 # 指标 得分 回答选项 问题 1-是否有专门公布 问题 公共财政主页统一资源定位符（URL） http……….. 公共财政信息的网站？ 1.1 问题 财政部门的官方名称 部委/部门的官方名称 1.2 问题 1 有专门的网站公布公共财政信息吗？ 0 否 1.3 1 是（从首页不能轻松找到） 2 是（从首页就能轻松找到） 问题 如果问题 1.3 的回答为是（1 或 2）>公共财政信息 http……….. 1.4 公布的网络链接/URL 指标 1 专门的公共财政信息公布网站 方式： 以下方式被用来寻找公共财政机构和公开预算数据的专门网站： a) 首先查看财政部门的官方网站，确定所有的问题是否都能够在同一个来源找到答案。 b) 如果财政部网站上找不到一些公共财政信息（举例来说，投资计划、审计报告和采购信息），则访问别的网站，访问哪些网站取决于 相关机构的作用/职责（举例来说，经济部、规划部）。 c) 除了财政部、统计部门以及中央银行网站之外，访问其他部委/机构网页（举例来说，国库、公开预算门户）以回答其他剩余问题。 证据： 相关网站的 URL（问题 1.1 和问题 1.4），以及关键公共财政机构的官方名称（问题 1.2）。 得分： 2 =有专门的公共财政网站，而且关于预算的相关信息/报告链接可以从首页上轻松找到。 财务管理信息系统和公开预算数据 117 118 附件 A 问题 # 指标 得分 回答选项 1 =公共财政信息链接在首页上不能轻松找到，或是公布在单独的网站上，而且没有与公共财政主页建立链接。 0=没有专门的网站公布公共财政信息。 问题 2–是否有网站或文 问题 2 是否有关于 FMIS 平台的网站/文件？ 0 否 件描述 基于网络的 2.1 1 是（只有相关文件的链接） FMIS 平台？ 2 是（FMIS 相关网站） 问题 如果问题 2.1 的答案为是（1 或 2）>相关网络链接 http……….. 2.2 /URL 指标 2 公开预算数据的来源和可靠性 方式： 筛查公共财政机构或其他政府网站，以收集关于财务管理信息系统（FMIS）网页/门户的具体证据，以及公开发布了的 FMIS 相关文 件。 证据： 相关网站的 URL（问题 2.2）。 得分： 2=具有一个专门网站，介绍了整个 FMIS 解决方案的特点，或介绍了目前 FMIS 执行的情况。 1 =仅公开发布了关于 FMIS 执行的参考文件。 0 =看不到专门的网站公布公共财政信息。 问题 3-网络上公布的公 问题 3 公共财政数据的来源是什么？ 0 没有公开发布公共财政数据 共财政信息的来源是什 3.1 1 静态（表格，没有标明来源） 么？ 2 动态（来自系统的存档文件） 3 动态（来自于 FMIS 数据库的信息） 问题 如果答案是动态（2 或 3）> 相关网络链接/URL http……….. 3.2 问题 是否提供公开预算数据（在线，可编辑/重复使 4 0/1 否/是 3.3 用，免费） 问题 如果有公开的预算数据（1）> 相关网络链接/URL http……….. 3.4 问题 3.5 5 报告中是否都能看到系统名称？ 0/1 否/是 问题 3.6 6 报告中是否能够看到系统时间戳？ 0/1 否/是 问题 如果问题 3.5 和 3.6 的答案为是（1）> 相关网络链 http……….. 3.7 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 A 119 问题 # 指标 得分 回答选项 接/URL 指标 3 公共财政信息来源 方式： 评估公共财政信息的来源，检查相关数据库的链接（静态发布/动态 query 选项）。 证据： 相关动态网站的 URL（问题 3.2），因为公共财政信息与数据库之间的链接是非常重要的。 得分： 3=动态网站（与 FMIS/DW 链接）利用互动性 query 选项来生成报告（举例来说，PDF、CSV、ODS、XLS、XML）。 2=动态网站（与数据库有部分链接）公布数据，数据来源是事先规定的出版物（主要是 PDF、XLS 格式）。 1=静态网站（与数据库没有链接）公布信息，没有说明信息来源（主要是 PDF 格式）。 0=无公开的公共财政信息。 指标 4 公开预算数据的提供 方式： 检查公布的公共财政数据的格式以评估是否遵守了公开预算数据的最低标准（在线，可编辑，免费）。 证据： 公开预算数据相关网站的 URL（问题 3.4）。 得分： 0（否）/1（是） 指标 5 报告中能否看到系统名称 方式： 检查是否能在网上公布的报告里轻松找到作为公共财政信息基础平台的 FMIS 解决方案的名称。 证据： 相关网站的 URL（问题 3.7），以及包括 FMIS 解决方案名称的报告。 得分： 0（否）/1（是） 指标 6 报告中能否看到系统时间戳 方式： 检查在作为报告公布基础的 FMIS 上是否能够找到时间戳（公布的时间和日期）。 证据： 相关网站的 URL（问题 3.7），附带包括了相关 FMIS 解决方案/数据库时间戳的报告。 得分： 0（否）/1（是） 问题 4 –公布的公共财 问题 7 质量：公共财政数据的展示质量如何？ 0 不满意（不能提供有用信息） 政信息对于公民和预算 4.1 1 可以勉强接受（部分有用数据） 机构来说是否有用？ 2 高质量（信息全面+易于阅读） 问题 8 内容：细节是否充分？ 0/1 否/是 财务管理信息系统和开放预算数据 120 附件 A 问题 # 指标 得分 回答选项 4.2 问题 9 预算结果的展示是否易于理解（公民预算）？ 0 否 4.3 1 是（基础信息） 2 是（全面信息/互动型） 问题 如果问题 4.3 关于公民预算的回答为是（1 或 2）> http……….. 4.4 相关网络链接/URL 指标 7 公共财政数据数据的质量 证据： 外部阅览者对于公布的公开预算数据的总体质量的看法。该指标应慎重使用，因为首次浏览相关网站时总有可能忽略一些不太显著的 内容。 得分： 2=高质量（提供的报告信息全面，易于寻找和阅读）。 1=可以勉强接受（公布的部分公共财政信息是有用的）。 0=不满意（公布的大部分公共财政信息不能提供有用信息）。 指标 8 细节是否充分 证据： 外部阅览者对于公布的报告的细节提供程度的看法。该指标应慎重使用，因为首次浏览相关网站时总有可能忽略一些不太显著的内 容。 得分： 0（否）/1（是） 指标 9 公民预算 方式： 浏览公民预算网站，以找出预算数据合理格式的良好实践。 证据： 相关网站的 URL（问题 4.4） 得分： 2=是（信息全面，格式合理且便于公民理解。具有很强的互动性） 1=是（关于预算周期的基础信息，一些结果的格式合理） 0=否 问题 5-是否公布了数据 问题 结构或预算分类（BC）/ 5.1 10 预算分类/科目汇总表的细节是否公布？ 0/1 否/是 科目汇总表（CoA）的完 问题 如果问题 5.1 的回答为是（1）>相关网络链接/URL http……….. 整列表？ 5.2 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 A 121 问题 # 指标 得分 回答选项 指标 10 预算分类/科目汇总表 方式： 对公共财政网站进行筛查，找出预算分类/科目汇总表的细节信息以及修改历史，这些信息是公布的公共财政数据的基础。 证据： 相关网站的 URL（问题 5.2） 得分： 0（否）/1（是） 问题 6 –关于年度预算 问题 计划的文件是否公布？ 6.1 11 是否公布了经审批的年度预算？ 0/1 否/是 问题 12 如果问题 6.1 的回答为是（1）：公布的规律性 0 无按期公布 6.2 1 按期公布（在过去 5 年中） 问题 开始公布信息的年度 年度 开始公布信息的年度 6.3 指标 11 公布年度预算 证据： 在公共财政网站上检查已批准年度预算文件的公布情况。 得分： 0（否）/1（是） 指标 12 年度预算公布的规律性 证据： 检查至少在过去 5 年内是否按期（每年）公布年度预算，表明开始公布工作的起始年度（问题 6.3）。 得分： 0（无按期公布）/1（按期公布） 问题 7- 关于中期开支框 问题 架（MTEF）的文件是否 7.1 13 是否已公布了中期支出框文件？ 架 0/1 否/是 公布？ 问题 14 如果问题 7.1 的答案为是（1）：公布的规律性 0 无按期公布 7.2 1 按期公布（过去 5 年内） 问题 周期 3-5 MTEF 的周期（年度） 7.3 问题 开始公布信息的年度 年度 开始公布信息的年度 7.4 指标 13 公布 MTEF 证据： 检查多年开支框架文件是否公布，并表明公布的周期（问题 7.3）。 财务管理信息系统和开放预算数据 122 附件 A 问题 # 指标 得分 回答选项 得分： 0（否）/1（是） 指标 14 公布中期支出框架的规律性 证据： 检查 MTEF 文件的周期性（年度）公布，至少检查在过去 5 年的情况。给出开始公布信息的起始年份（问题 7.4）。 得分： 0（无按期公布）/1（按期公布） 问题 8 –关于公共投资/ 问题 15 是否公布了公共投资计划？ 0/1 否/是 资本预算计划的文件是 8.1 否公布？ 问题 16 如果问题 8.1 的回答为是（1）：公布的规律性 0 无按期公布 8.2 1 按期公布（过去 5 年内） 问题 开始公布信息的年度 年度 开始公布信息的年度 8.3 指标 15 公共投资计划 证据： 检查公共财政网站上公共投资计划的公布情况。 得分： 0（否）/1（是） 指标 16 公布公共投资计划的规律性 证据： 检查公共投资计划公布的规律性（年度公布），至少检查过去 5 年的情况。提供报告公布的起始年份（问题 8.3）。 得分： 0（无按期公布）/1（按期公布） 问题 9–是否公布关于预 问题 算执行的文件？ 9.1 17 是否公布了预算执行报告？ 0/1 否/是 问题 如果问题 9.1（1）的答案为是：进行重要信息公 1 每周 9.2 布的频率 2 每月 3 每季度 4 每年 问题 18 如果问题 9.1 的答案为是（1）：重大信息公布的 0 无按期公布 9.3 规律性 1 按期公布（过去 5 年内） 问题 开始公布信息的年度 年度 开始公布信息的年度 9.4 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 A 123 问题 # 指标 得分 回答选项 指标 17 预算执行结果 方式： 浏览公共财政网站以寻找基于经济、行政和功能分类的主要预算执行结果。 证据： 核实公共财政网站上预算执行结果的公布情况，注意其公布频率和规律性（问题 9.2）。 得分： 0（否）/1（是） 指标 18 公布预算执行结果的规律性 证据： 检查预算执行结果公布的规律性(年度)，至少检查过去 5 年的情况。提供报告公布的起始年份（问题 9.4）。 得分： 0（无按期公布）/1（按期公布） 问题 10–关于中央政府 问题 19 是否公布了中央政府预算操作的外部审计？ 0/1 否/是 预算操作的外部审计的 10.1 文件是否公布？ 问题 20 如果问题 10.1 的回答为是（1）：公布的规律性 0 无按期公布 10.2 1 按期公布（过去 5 年内） 问题 开始公布信息的年度 年 开始公布信息的年度 10.3 指标 19 预算运行的外部审计 证据： 检查公共财政网站上是否公布有关预算运行的外部审计报告。说明报告的起始年度（问题 10.3）。 得分： 0（否）/1（是） 指标 20 外部审计报告公布的规律性 证据： 检查是否按期（每年）公布关于运算运作的外部审计报告，检查至少覆盖过去 5 年的情况。 得分： 0（无按期公布）/1（按期公布） 财务管理信息系统和开放预算数据 124 附件 A 信息性指标 表 A.2： 信息性指标 问题 # 指标 得分 回答选项 问题 11-公布在网上的 问题 公共开支/收入信息的细 11.1 21 是否已公布了汇总预算报告？ 0/1 否/是 节程度如何（计划信息 问题 还是实际信息，是否有 11.2 22 是否已公布了行业分析？ 0/1 否/是 部门或地区细节信息等 问题 23 是否已公布了地区分析？ 0/1 否/是 等）？ 11.3 问题 11.4 24 是否已公布了性别分析？ 0/1 否/是 问题 11.5 25 是否已公布了儿童和青年支出分析？ 0/1 否/是 问题 26 是否已公布债务数据？ 0/1 否/是 11.6 问题 27 是否已公布了外国援助/捐款情况？ 0/1 否/是 11.7 问题 28 是否已公布了国家/地方政府的财政数据？ 0/1 否/是 11.8 问题 29 是否已公布了财务报表？ 0/1 否/是 11.9 问题 30 是否已公布了公共采购及合同？ 0/1 否/是 11.10 问题 其他公共财政数据？ 0/1 否/是 11.11 问题 如果问题 11.11 的回答为是（1）>相关网络链接 http……….. 11.12 /URL 指标 21 至 30 公共开支>预算开支各个方面的分析 方式： 进一步浏览关于公共开支的报告，以便落实如下具体信息：（1）合并的预算结果；（2）部门开支；（3）地区性开支；（4）性别预 算；（5）儿童预算；（6）债务数据；（7）援助数据；（8）地方政府的财政数据；（9）财务报表；（10） 公共采购和合同；以及 （11）其他公共财政数据，以及其 URL（问题 11.12）。 证据： 检查公共开支各个子类别的具体公布情况。 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 A 125 问题 # 指标 得分 回答选项 得分： 0（否）/1（是）<<<请注意，其他公共财政 数据（问题 11.11）仅包括在额外信息里（没有得分）。 问题 12-是否存在开放 问题 性的政府门户网站？ 12.1 31 是否有关于政务公开/预算公开的网站？ 0/1 否/是 问题 如果问题 12.1 的回答为是（1）>相关网络链接 http……….. 12.2 /URL 指标 31 政务公开/预算公开的网站 证据： 检查是否存在政务公开或预算公开的网站，并包括相关网站的 URL（问题 12.2）。 得分： 0（否）/1（是） 问题 13–是否存在基于 问题 32 FMIS 是否支持国家/地方政府公共财政管理的需 0 否 网络的系统来支持地方 13.1 求？ 1 是（仅有数据收集/整合） 政府公共财政管理需 2 是（支持地方政府自动化需求） 求，并作为 FMIS 解决 问题 如果问题 13.1 的回答为是（1 或 2）>相关网络链 方案的一部分？ http……….. 13.2 接/URL 指标 32 利用 FMIS 支持地方政府的运作 证据： 从中央 FMIS 来核实对地方政府运行的支持，请提供相关网站的 URL（问题 13.2） 得分： 2=是（中央 FMIS 解决方案支持分散化的地方政府自动化、数据收集和报告需求） 1=是（FMIS 解决方案提供针对地方政府的数据收集以及整合能力） 0=否 问题 14–对于全部的预 问题 33 是否有中央/地方政府和城市的公共会计协调系 0/1 否/是 算层次，是否有会计协 14.1 统？ 调系统（统一的预算分 类/科目汇总表）？ 问题 如果问题 14.1 的回答为是（1）>相关网络链接 http……….. 14.2 /URL 指标 33 地方政府的会计协调系统 证据： 检查是否有针对地方政府运行记账和报告的会计协调标准，并提供相关网站的 URL（问题 14.2）。 得分： 0（否）/1（是） 财务管理信息系统和开放预算数据 126 附件 A 问题 # 指标 得分 回答选项 问题 15-是否有其他政 问题 34 公共财政数据是否在统计网站上公布？或是否在 0 - 3 （介绍见下文） 府网站会公布预算结果/ 15.1 其他网站上公布？ 执行情况（例如统计部 问题 如果问题 15.1=0 或 1>统计部门主页的 URL http……….. 门）？ 15.2 问题 统计机构的官方名称 统计机构的官方名称 15.3 问题 中央银行主页的 URL http……….. 15.4 问题 中央银行的官方名称 中央银行的官方名称 15.5 问题 如果问题 15.1=2 或 3>其他主要公共财政信息公布 http……….. 15.6 网站的 URL 指标 34 公共财政信息的其他公布网站 证据： 检查是否有公布公共财政信息的其他网站（统计机构、中央银行或其他网站），并包括相关网站的 URL（问题 15.2、问题 15.4 以及问 题 15.6）。包括统计部门和中央银行的 URL 和官方名称，以作为参考。 得分： 3=统计网站和其他网站都公布公共财政数据。 2=其他网站公布公共财政数据（无统计部门网站公布公共财政数据）。 1 =统计部门网站公布公共财政数据。 0 =统计部门网站不公布公共财政数据。 问题 16-是否有网站解 问题 释了公共财政信息知情 16.1 35 是否对信息的获取进行了解释？ 0/1 否/是 权的政策/法规、网络 问题 如果问题 16.1 的回答为是（1）>相关网络链接 http……….. 发布标准或报告频率？ 16.2 /URL 指标 35 知情权 证据： 检查是否有专门的网站来解释公民对公共财政信息的知情权，或提供相关链接， 并包括相关网站的 URL（问题 16.2）。 得分： 0（否）/1（是） 问题 17-是否有网站提供 问题 关于公共财政管理责任 17.1 36 是否明确的阐述了公共财政管理的职能与职责？ 0/1 否/是 义务法规的链接？ 问题 如果问题 17.1 的回答为是（1）>相关网络链接 http……….. 17.2 /URL 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 A 127 问题 # 指标 得分 回答选项 指标 36 关于公共财政管理的责任义务的法规 证据： 检查是否有网页解释公共财政管理的相关职责和义务，或提供相关链接，并包括相关网站的 URL（问题 17.2）。 得分： 0（否）/1（是） 问题 18-公布的公共财 问题 37 是否符合相应的国际报告标准？ 0-2 （介绍见下文） 政数据是否遵守了国际 18.1 货币基金组织 GFS 和/ 问题 如果为其他>请介绍报告格式 其他报告格式 或联合国 COFOG 标 18.2 准？ 指标 37 报告标准 证据： 检查已公布的预算报告是否遵守了国际货币基金组织 GFS 报告标准，或 COFOG 标准；如果适用，请在问题 18.2 中标明遵守的其他标 准。 得分： 2 =公布了国际货币基金组织 GFS 报告（包括了基于联合国 COFOG 的功能开支分类）。 1 =开支报告遵守了联合国 COFOG 功能性分类。 0 =预算报告仅遵守了国内标准。 问题 19- 是否有网页用 问题 是否有网络统计信息（举例来说，访问者、经常 来接收关于公共财政信 19.1 38 被访问的网页） 0/1 否/是 息/用户满意度的反馈意 问题 哪些平台可用于提供反馈？ 39 0-3 （介绍见下文） 见，或是否有网页提供 19.2 网络统计数据？ 问题 如果是其他>请介绍其他反馈选项 其他反馈机制 19.3 指标 38 网络统计部门（网站流量报告） 证据： 检查是否具备网络监控工具（网络统计和使用报告）。 得分： 0（否）/1（是） 指标 39 反馈/监控 证据： 检查公共财政网站是否有反馈提供功能，对网站的流量是否进行监控，请在问题 19.3 中提供关于其他反馈机制的信息。 得分： 3 =能找到一系列的反馈/监控选项（电话/网聊/传真/邮件/电子邮件/反馈表/网络统计）。 2 =能找到互动型反馈选项（电话/网聊/传真/邮件）。 财务管理信息系统和开放预算数据 128 附件 A 问题 # 指标 得分 回答选项 1 = 能找到静态型反馈选项（电子邮件/反馈表/网络统计）。 0 = 找不到或不充足。 问题 20-使用了哪些语 问题 言来在线公布公共财政 20.1 40 母语是什么？ 输入语言代码（ISO 639-2 alpha-3） 信息，以供外部人员查 问题 语言 #1 选项？ 提供语言 #1 代码 询？ 20.2 问题 语言 #2 选项？ 提供语言 #2 代码 20.3 问题 语言 #3 选项？ 提供语言 #3 代码 20.4 问题 在其他语言环境下的公共财政数据内容是否有变 0 更少的细节 20.5 化 1 在其他语言环境下也提供相同的细节 指标 40 语言 证据： 提供公布语言的代码（ISO 639-2 alpha-3）。 得分： 未使用>对于问题 20.5，检查其他语言环境下的细节提供程度是否不同>>> 0（更少的细节）/1（相同的细节提供程度） 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 B - FMIS 和 OBD 数据集介绍 用于评估 FMIS 对公布公开预算数据的影响的数据集包括六个组成部分（图 B.1）。 图 B. 1：FMIS 和 OBD 数据集 • 经济体名称 +收入水平 基础数据 • 人口 + GNI + 人均GNI • 来源于10个问题的20个关键指标 关键指标 • 用于衡量关键指标的得分 • 来源于10个问题的 20个信息性指标 信息性指标 • 用于衡量信息性指标的得分 • 系统名称（全称 +简称） FMIS特点 • 拓扑 +运行状态 + 功能范围 •ASW 的种类 + 技术架构 • 部分PEFA指标 其他指标 • OBI得分 + 电子政府排名 + MTEF状态 • 开放源政策和法规 + 其他方面 • FMIS和OBD执行组 结果 • 总分数+得分 + 小组 资料来源： 世界银行数据 注：FMIS = 财务管理信息系统；GNI = 国民总收入；PEFA = 公共开支与财政问责；OBI = 公开预算指数；MTEF = 中期 开支框架 关键和信息性指标的介绍见附件 A。其他组成部分的介绍如下： 基础数据 表 B.1：基础数据 数据域 介绍 值 经济 经济体名称+ 旗帜 相关维基百科网页的链接 收入水平 根据人均 GNI 计算的收入水 LIC 低收入 [US$1,025 或更少] 平（2011） LMIC 中低收入 [US$1,026 至 US$4,035] UMIC 中高收入 [US$4,036 至 US$12,475] HIC 高收入 [US$12,476 或更多] 人口 人口（2011） 单位：千人 GNI 国民总收入（2011） 单位：百万美元（图表集法） GNIPC 人均 GNI（2011） 美元（图表集法以及 PPP） 财务管理信息系统和公开预算数据 129 130 附件 B FMIS 的特点 表 B.2：FMIS 的特点 数据域 描述 值 FMIS/TS 缩写 FMIS 或财政系统的简称 FMIS 全称 FMIS 或 TS 在初始语言中的全称 拓扑 公共财政管理拓扑 C 集中化 公共财政管理运行 D 非集中化公共财政管理运行 功能 FMIS 功能范围 B 预算规划/编制（MTEF，基于项目/业绩的预 算） T 国库（公共开支管理） F FMIS F = T + B（+O） O 其他 FMIS 组成部分（采购、人力资源/薪酬开 支） 状态 FMIS 执行状态（提供了一 0 T/F 尚未执行或无法运行 些关于系统的细节，作为对 1 T/F 完全或部分可运行 l 于相关表格的批注） 2 T/F 处于试点运行状态或在小范围执行 3 正在执行 4 未来项目 运行年份 FMIS 的运行年份 FMIS/TS 开始运行的年份 范围 预算水平的覆盖程度（不包 C 仅有中央政府 括省级） C+L 中央和地方（区）层面预算 类型 FMIS 项目的类型 1 T/F 作为新的交钥匙解决方案进行设计和执行 （首次或替换之前的系统） 2 现有 T/F 的改进或 扩展 3 在紧急 TA 时期执行新的 T/F 4 在紧急 TA 时期对现有 T/F 进行改进或扩展 5 现有 T/F 的改进或扩展，已经由政府/其他捐助 方执行 0 无法运行 ASW 应用软件类型 0 不清楚 1 本地开发的软件（LDSW） 2 商业现货软件（COTS） ASW 解决方 ASW 供应商/名称 COTS > ASW 包的名称 案 LDSW >开发 ASW 使用的数据集的名称 Arch ASW 技术架构 CS 客户服务器（分布式系统/ 分散化运 行） 网络 基于网络（集中化系统/ 分散化运 行） 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 B 131 其他指标 与预算透明性、公开数据和电子治理相关的指标也包括在内，从而能够在本研究的结论和 其他评估结果之间进行比较。我们又增添了几列来列出 66 个经济体的中央和地方政府采 用的公开源政策的种类和总数。 表 B.3：其他指标 数据域 描述 值 PEFA yr 评估年度 最后一次开展 PEFA 评估的年度 Stat PEFA 评估报告的披露状态 公开 公开可得 www.pefa.org 终稿 已完成，但没有对外披露 草稿 报告草稿已完成，状态未知 PI-5 [ PEFA ] 预算分类[如想获得关于全部指标的细节和分值>www.pefa.org] PI-6 包括在预算文件里的信息的全面性 PI-10 关键财政信息的公开 PI-12 财政规划的跨年计划、开支政策和预算 PI-22 对账工作的及时性和规律性 PI-23 关于服务提供单位获得资源情况的相关信息的可及性 PI-24 年度内预算报告的质量和及时性 PI-25 年度财务报表的质量和及时性 PI-26 外部审计的范围、性质和跟踪工作 D-2 捐助方提供的财务信息，该信息用于预算以及报告项目和计划援助情况 Avg 10 10 个 PEFA 指标的平均值，这些指标用于与 FMIS 及 OBD 分值进行比较 Avg 全部 31 个 PEFA 指标的平均值，NR/NA/NU 分值并没有被包括进平均值的计算 中。 OBI_12 2012 公开预算指数 0 - 20 几乎没有信息 internationalbudget.org 21 - 40 很少 41 - 60 一部分 61 - 80 重大 81 - 100 全面信息 OBI_10 2010 公开预算指数 同上 OGP 参与开放政府伙伴关系计划 0 正在实现承诺的过程中 的状态 1 已实现承诺 MTEF MTEF 执行的状态（截至 0 无 MTEF 2010） 1 MTFF（中期财政框架） 2 MTBF（中期预算框架） 3 MTPF（中期表现框架） - 未知 财务管理信息系统和开放预算数据 132 附件 B 数据域 描述 值 eGov12 联合国电子政府排名（2012） 对包括在调查中的 193 个国家进行排名，结合指 UNPAN 电子政府调查 数值来计算这些评级。 eGov 电子政府-指数 0–1 eOS 电子政府- 在线服务 0–1 eTC 电子政府- 电子通讯基础设施 0–1 eHC 电子政府- 人力资源开发 0–1 地区 世界银行划分的经济地区 AFR 非洲 EAP 东亚和太平洋地区 ECA 欧洲和中亚 LCR 拉丁美洲和加勒比海地区 MNA 中东和北非 SAR 南亚 区域 根据国家在国际机构中的成 EU 欧盟 员国身份划分的区域 EUR 欧洲地区 AME 美洲 PAC 太平洋 OTH 其他区域 OECD OECD 成员状态 OECD 成员 APEC APEC 成员状态 APEC 成员 脆弱 脆弱国家状态 脆弱 经济体 经济体名称 - OSS Gov 全国性公开源政策（在 66 个 M 强制性，要求使用 OSS。 经济体） R 研发，要求研发使用 OSS。 CSIS 政府公开源政策（2010） A 建议，允许使用 OSS。 P 优先，鼓励优先使用 OSS。 OSS Loc 国家/省份/城市 OSS 政策 同上 （在 22 个经济体中） 核实日期 从政府官员收到核实信息的 日-月-年（15 日-5 月-13 年） 日期 结果 表 B.4：结果 数据域 描述 分值 总分 总得分（20 个关键指标） 0 –26 分值 FMIS 和 OBD 分值 0 –100 实践组 FMIS 及 OBD 实践组 A（很强的可见性） B（一般的可见性） C（有限的可见性） D（极低的可见性） 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 C - 财政透明性工具概况 引言以及目标 本附件是对主报告的补充，总结了过去十年间用于促进财政透明性的各种全球标准、指数 和计划的关键性信息。目的是介绍本研究中使用的方法与各类主要国际工具的不同。 现有的财政透明性工具可以根据它们的功能被分为三部分：（ a）调查和指数；（ b）标 准与规范，以及（c）倡议。通过从相关网站上摘取信息，我们对每项工具都进行了简短 的介绍，读者也可以从提供的网站链接获得更多的信息。 本文也提供了一个总结表用于比较各个工具的重要方面（表 C.1）。 这些工具涉及到评估财政/预算透明性的各个方面。在本研究中使用的方法与这些工具中 使用的方法并不一样。现有的工具主要是关于关键预算文件的公共披露以及披露规律性， 以及公众获得信息的机制。本研究是为了评估已公布公共财政信息的来源、可靠性、质量 和可读性。 本研究的目的并不是为了开发又一个财政透明性指标或标准。相反，本研究是一次评估工 作，主要关注的是大家了解更少的领域，例如公开数据的来源和可靠性，目的是突出一些 将 FMIS 作为公开预算数据来源的最佳实践。 调查与指数 1. 公开预算指数（OBI） http://www.openbudegtindex.org 公开预算调查的目的是帮助民间机构和独立研究者理解关于预算透明性和问责制的国际最 佳实践标杆，并把这些最佳做法运用于他们自己的国家。第一个公开预算调查报告是在 2006 年发布的。从那以后，每两年开展一次。目前公开预算指数覆盖了 100 个国家 （2012）。 正如在2012年报告中解释的那样，调查一共包括125个问题，并由受评估国家的独立研究 人员填写。大部分问题（ 95个）都是关于公众是否能够获得政府应在预算周期的各个关 键时点发布的八大关键预算文件，以及以上信息的发布是否全面。其他 30个问题是关于 预算过程中是否有公众参与的机会，以及立法机构和最高审计机构在预算制定和监督方面 发挥的作用。公开预算指数（OBI）是95个关于预算透明性的量化问题的简单平均数，从 而实现不同时间和不同国家之间的比较。 OBI给每个国家评分（0至100分，分为5个相同 的间隔），评分是基于国家在预算周期内向公众发布的信息。该指数评估了八大关键预算 文件的可及性，提供的信息的数量，以及向公众发布信息的及时性，从而以可靠的方式反 映各个国家在预算透明性和问责制方面的表现。 财务管理信息系统和公开预算数据 133 134 附件 C 2. PEFA 公共财政管理评估 http://www.pefa.org PEFA 公共财政管理表现衡量框架（于 2005 年引入；2011 年 1 月修改）包括了一个公共 财政管理表现报告，以及一系列高层次指标，用来反应对于各个国家的公共财政管理都至 关重要的关键领域。该指标认为，全面性和透明性是公开有序的公共财政管理系统的关键 所在。该框架试图评估预算和财政风险监控是否全面，以及公众是否能够获得财政和预算 信息。指标打分从 A 到 D，A 代表最高分，D 是最差分数。 财政透明性相关指标如下：  PI-5. 预算分类 合理的分类系统能够允许在以下各个方面跟踪开支情况：行政单位、经济、功能和 项目。如果利用了标准的国际化分类办法，政府就能够用GFS格式来报告开支，并 跟踪减贫开支和其他重要开支领域。  PI-6.预算文件中包含信息的全面性 提交立法机构以供审批的年度预算文件（年度预算和预算支持文件）应该能够全面 反应中央政府财政预测、预算建议以及上一年预算执行的结果。  PI-10. 公众对关键财政信息的获取 透明性将取决于公众（至少是相关的利益团体）是否能够轻松获得关于财政计划、 状况和政府表现的信息。  PI-12.财政规划、开支政策和预算的跨年计划 开支政策决定会在很多年均产生影响，因此必须与中期的资源可及性相匹配。能够 有效引入跨年项目预算的国家更有可能在这个指标的大部分方面取得好表现。  PI-22.帐户对帐的及时性和规律性 要实现对财政信息的可靠报告，要求不断对会计的记账做法进行核实和检查，这是 内部控制的重要组成部分，也是高质量管理信息和高质量外部报告的基础。  PI-23. 服务提供单位获得资源情况信息的可及性 在社区层面提供服务的一线机构往往难以获得本应该属于它们的资源，无论是现金 支持、实物分配还是获得下派的中央层面人员都可能在中途被截留。这些支持可能 在预算文件当中看不到，但很可能是各个部委内部预算评估准备工作的一部分。  PI-24.年内预算报告的质量和及时性 预算的可及性要求财政部（以及内阁）能够及时按期获得关于实际预算表现的信息， 开展监督工作，并在必要时提出纠正预算问题的新措施。相关信息也应该提供给各 大部委和其他机构，让它们对自身的预算管理情况负责。指标关注的是是否能够从 会计系统获得关于预算各个方面的全面报告（提供给部委和机构的关于资金拨付的 要况报告是不够的）。 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 C 135  PI-25.年度财务报表的质量和及时性 合并的年末财务报表对于公共财政管理系统的透明性是很关键的。为了确保全面性， 这些报表必须基于全部部委、独立部门和非中央化单位的细节信息。另外，是否能 够及时准备年末财务报表也是一项关键指标，用于反应会计系统的运作情况以及记 录的质量。  PI-26.外部审计的范围、性质和跟踪 高质量外部审计是实现公共资金透明性的关键要求。实际外部审计质量的关键因素 在于审计的范围/覆盖面、以及对适当审计标准的遵循，包括外部审计机构的独立 性（参考INTOSAI和IFAC/IAASB），在报告中是否关注重大、系统性的公共财政管 理问题，以及全面财政审计的各个方面，例如财务报表的可靠性，内部控制以及采 购系统的功能以及交易的规律性。  D-2. 捐助方提供的关于项目和计划援助的预算和报告的财政信息 捐助方对各种项目和计划的支持的支付可预测性（下文简称项目）会影响某些具体 预算细项的执行。 3. 国际货币基金组织 有关财政透明性的标准与规范执行报告（ROSC） http://www.imf.org/external/NP/rosc/rosc.aspx ROSC文件的财政透明性模块是针对具体国家目前的情况，评估了各国对财政透明性良好 实践规范的执行情况，并明确提出了针对具体国家的，关于如何提高财政透明性的意见建 议。ROSC总结了各国对国际公认的标准和规范的遵守情况。国际货币基金组织认为，在 12个领域的相关标准对于基金组织以及世界银行的运转有用：会计、审计、反洗钱、反 恐怖主义融资、 银行监督、公司治理、数据发布、财政透明性、破产以及债权人权利、 保险监督、货币以及财政政策透明性、支付系统以及证券监管。报告总结了国家对这些标 准的遵守情况，并根据成员国的要求制定和公布报告。报告可以帮助改善机构与国家政府 之间的政策对话，也能够被私营部门（包括评级机构）用来开展风险评估。定期进行简短 更新，每隔几年会发表新的报告。 在1999年-2013年3月之间，来自各个地区的，经济发展水平各不相同的 93个国家都把它 们的财政ROSC公布在了国际货币基金组织的标准与规范网页上， 29个国家正在进行更新 或进行全面评估。. 4. 全球清廉指数 http://www.globalintegrity.org/report/methodology 该指数是在 2004 年发布的，覆盖了 119 个国家。该指数以清廉指标打分卡为基础，该打 分卡通过 320 个具体指标来评估关键治理和反腐机制的存在、有效性以及公众可及性。 采用了一个简单汇总办法来产生国家的汇总打分卡。由每个国家的主研究人员来为原始指 财务管理信息系统和开放预算数据 136 附件 C 标和子指标打分。每个指标分数在其各自的子类别中进行平均，产生一个子类别分数。然 后对所有的子类别分数进行平均，得到一个母类别分数。对所有的母类别分数进行平均得 到了总的国家分数。全球清廉性报告按它们各自的汇总分数将国家分为五个等级。  非常强（90+）  较强（80+）  一般（70+）  较弱（60+）  非常弱（<60） 因为治理和反腐机制的某些方面是很难准确衡量的，一些类别要求更加复杂的子指标问题 矩阵。各个类别的权重都是一样的，但一些类别的子指标 /问题会更多一写。相似的是， 在一个母类别以内，每个子类别的权重也是相同的。 换句话说，相同子类别或母类别里的每个分值（子指标、指标及其他）的权重都是一样的， 但来自不同类别里的指标并不一定是相同权重的。我们主要使用相同权重，然后在必要时 添加一些次级因素，从而最终产生了一个能够平衡反映六个主要概念类别的评分权重。虽 然我们认识到了如果采用不同权重也是有一定道理的（可以强调某些更加重要的方面）， 但如果这样，我们不得不对类别和指标权重的不同给出强有力的支持理由。 5. 知情权（RTI）指数 http://www.rti-rating.org/index.php RTI 评分是从 2011 年开始使用的一个系统，用于评估法律框架的状况，评价国家的法律 框架能否确保各个国家内的知情权得到了保障。该系统仅衡量法律框架，并不衡量执行质 量。目前该指数 覆盖了 93 个国家。 在一些情况下，由于执行工作做得非常好，法制较弱的国家也可能有非常开放的财政信息 披露，而如果执行不适当，一些法制较强的国家也不能确保开放性。尽管有这些特殊情况， 从长期来看，有效的知情权法律可以帮助促进开放性，并帮助相关人士保护和促进知情权。 RTI 评分的核心方法是 61 个指标。对于每个指标，国家都会有一个得分，得分是在一定 范围之内的（在大部分情况下都是 0-2 分），取决于法律框架是否达到指标要求。满分为 150 分。 指标来自于关于知情权的广泛的国际标准，以及世界各地很多关于知情权法律的比较研究。 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 C 137 指标被分为如下 7 个部分： 部分 最高得分 1.获得权 6 2. 范围 30 3. 申请程序 30 4. 例外与拒绝 30 5. 诉请 30 6. 处罚及保护 8 7. 促进措施 16 总分数 150 6. 联合国电子政府调查和排名 http://www2.unpan.org/egovkb/global_reports/index.htm 全球电子政府发展调查报告的首次公布是在 2003年。对于政府如何利用信息和通讯技术 来提高针对所有人的包容性和信息可及性，该报告进行了系统性评估。每项调查都针对一 个不同的策略，而所有调查的共同主题都是在各个地区发展电子政府。通过研究电子政府 的各种做法，找出了在促进电子政府发展方面有领军地位的国家，以及那些未能充分利用 信息通讯技术来促进发展的国家。 调查的目的是介绍和改善政策制定者在电子政府项目方面做出的各种选择。这是一个对政 府官员、研究者和民间社会代表以及私营部门来说都很有用的工具，能够帮助他们进一步 了解一个国家与世界上其他经济体相比所处的相对地位。这一调查排名工作希望通过这种 方式能够促进每个成员国在电子政府工作方面的努力，帮助他们实现全民的知情权。该排 名涵盖193个国家。 调查由四个部分组成：信息发布和宣传，信息可及性和可用性，服务提供能力，公民参与和互通 性。 财务管理信息系统和开放预算数据 138 附件 C 标准与规范 7. 国际货币基金组织《财政透明性良好实践规范》 http://www.imf.org/external/np/pp/2007/eng/051507c.pdf 该规范列出了一系列原则和实践来帮助政府提供关于政府结构和财政的清晰介绍（1998 年发布，2007 年进行了更新）。该规范是用于支持一个关于财政透明性评估的自愿计划 （ROSC 财政透明性模块）。该规范主要关注四大领域：  明确职责安排  开放的预算流程  信息的公共可及性  完整性的确保 8. OECD《预算透明性最佳实践》 http://www.oecd.org/dataoecd/33/13/1905258.pdf. OECD《最佳实践》是在2002年发布的参考工具，支持以系统化的方式及时充分地披露全 部相关财政信息，并提供一系列的基本预算报告、具体披露、质量和准确性等领域的最佳 实践。 最佳实践分为三部门。第一部分列出了政府应制定的基本预算报告，以及这些报告的主要 内容。第二部分 描述了报告里应包括的具体披露内容，包括财务和非财务表现信息。第 三部分强调了如何确保报告的质量和完整性。 《最佳实践》仅涉及一些具体报告的格式。因为 OECD认识到了不同的国家有不同的报告 体制，其透明性的重点领域也不一样。《最佳实践》是基于不同成员在各个领域的经验编 写的。需要强调的是，最佳实践并不是预算透明性的正式“标准”。 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 C 139 财政透明性倡议 9. 财政透明性全球倡议（GIFT） http://fiscaltransparency.net 财政透明性全球倡议（GIFT）于 2011 年启动，GIFT 是由多个利益相关者共同采取行动 的一个网络，致力于促进全球标准的机构化，并促进全世界各国在财政透明性、参与性和 问责制方面实现显著持续的进展。为了实现这一目标，GIFT 开展各项计划、推广相关标 准、提供技术援助以及新技术。GIFT 调动了很多利益相关者，包括国家政府、私营部门、 民间社会以及国际组织，以共同努力在全球和国家层面推动财政透明性倡议。 在全球层面，GIFT 努力加强财政透明性的规范框架，协调统一不同的标准和规则，并且 解决倡议参与、立法和公开数据等各方面的缺口。在国家层面，GIFT 致力于促进不同的 利益相关者都能参与进财政透明性的工作中来，分享国际经验，为利益相关者论坛提供支 持，并在他们的工作计划执行过程中提供技术指导。. 10. 开放政府合作伙伴计划 http://www.opengovpartnership.org 开放政府合作伙伴计划（OGP）是一个开展多边合作的国际机构，致力于号召参与政府对 促进透明性给予严肃承诺，增加民间参与，反对腐败，并利用新技术来使得政府变得更加 开放、高效，并强化问责制。 该计划是于 2011 年 9 月 20 日启动的。8 个国家（巴西、印尼、墨西哥、挪威、菲律宾、 南非、英国、美国）发布宣言表示支持。从那以后，又有 47 个成员加入该组织，支持该 宣言（截至 2013 年 6 月）；预计其他 5 个国家也会在 2013 年正式支持其宣言，并正在 制定相关承诺。 开放政府伙伴关系计划（OGP）是政府、民间社会组织和私营部门之间对话和分享信息的 一个国际论坛，不同的参与者都是为了实现政务公开这一共同目标。 OGP 的利益相关者 包括参与该倡议的政府，以及支持 OGP 使命和原则的民间社会和私营部门组织。 财务管理信息系统和开放预算数据 140 附件 C 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 C 141 表 C.1：财政透明性工具一览表 起始/更新 种类 工具 #国家数 提出的目标 方法 时间 调查与指数 公开预算指数 94 2006 评估政府是否向公众提供 http://www.openbudgetindex.org （OBI） 两年一次 预算信息，是否让公众有 公开预算调查基于一个详细的问卷调查表，用于指导各个国 上一次： 机会参与国家层面的预算 家的民间社会研究人员开展研究，涉及预算过程的四个阶段 2010 过程。 的每一个。问卷调查包括总共 123 个问题。其中 92 个问题 下一次： 的回答都是用于评估公众对预算信息的获得情况，用这些回 2012 答的平均数来形成 公开预算指数。其他 31 个问题是关于公 众参与预算过程的机会以及政府关键监督机构是否有能力让 预算执行者对预算过程负起责任。 PEFA 121 2005 提供统一的信息池，衡量 http://www.pefa.org 公共财政管理 公开：65 和监控公共财政管理的表 PEFA 框架是一个高层面的分析工具，包括 31 个指标，是一 评估 现和进展，并提供一个共 个支持性的公共财政管理表现报告，能够反映一个国家公共 同的平台来开展关于 公共 财政管理系统的总体情况。该工具利用了成熟的国际标准和 财政管理改革的对话。该 规范，以及得到公认的其他公共财政管理良好实践。该工具 计划致力于发展属于各个 是“支持公共财政管理改革”的一部分，强调由国家领导改 国家的有效的公共财政管 革，捐助方的活动与国家战略协调一致，并关注监控结果。 理系统。 指标从 A 至 D，A 是最高分，D 是最差分。 国际货币基金 93 1999 ROSC 总结了各个国家遵 http://www.imf.org/external/NP/rosc/rosc.aspx 组织 守国际标准和准则的情 ROSC 记录了一个国家对于财政透明度良好实践规范的执行 财政透明性 况。 情况和其目前的做法，并针对各个国家的具体情况提出改善 ROSC 财政透明性的重点领域。 全球清廉指数 119 2004 全球清廉指数评估关键国 http://www.globalintegrity.org/report 家层面反腐机制和问责机 全球清廉指数以系统性的方式综合每一个国家 300 多个清廉 制的存在以及有效性，以 指标而产生。对于 2009 全球清廉指数，这些指标由 10 万多 及公民是否能够获得相关 个同业调查问题组成，由国家专家对各个问题打分。在国际 信息。 层面会进行好几轮的审查，以确保国家之间的可比性。另 外，全部的评估必须由一个针对具体国家的双盲同行评审小 组进行审查，小组是由其他的本地和国际专家组成。 Financial Management Information Systems and Open Budget Data 142 附件 C 起始/更新 种类 工具 #国家数 提出的目标 方法 时间 知情权 93 2011 评估国家的知情权相关的 http://www.rti-rating.org/index.php （RTI） 指数 法律框架的强度，仅衡量 法律框架，但并不衡量执 共有 61 个指标。对于每个指标，国家都会获得一个分数 行的质量。 （大部分情况为 0-2 分），取决于国家法律框架是否能满足 指标的要求，最高总得分为 150 分。指标是从关于知情权的 各类国际标准中挑选出来的，并参考了世界各地关于知情权 相关法律的比较研究。 联合国 193 2003 系统性地评估政府是如何 http://www2.unpan.org/egovkb/global_reports/index.htm 电子政府调查 两年一次 使用信息和通讯技术 （ICT）来提高公众参与 调查由四个部分组成：信息发布和宣传，信息可及性和可用 与排名 从 2004 开 度和知情权的。 性，服务提供能力、公民参与与互通性。根据调查的分数对 始 国家进行排名。 上一次： 2012 标准与规范 国际货币基金 不适用 1998 明确一系列的原则和实 http://www.imf.org/external/np/pp/2007/eng/051507c.pdf 组织 上次更新 践，帮助政府提供关于政 ： 府结构和财政的清晰介 明确了四个领域：清晰的职责、公开预算流程、信息的公共 财政透明性良 绍。 可及性、完整性的确保。 好实践规范 2007 从 2012 年开始进行新一轮的更新。 OECD 不适用 2002 支持以系统化的方式及时 http://www.oecd.org/dataoecd/33/13/1905258.pdf 预算透明性最 充分披露全部相关财政信 佳实践 息，并提供一系列的基本 最佳实践分为三部门。第一部分列出了政府应该制定的基本 预算报告、具体披露、质 预算报告，以及这些报告的主要内容。第二部分 描述了报告 量和准确性等领域的最佳 里包括的具体披露内容，包括财务和非财务表现信息。第三 实践。 部分强调了如何确保报告的质量和准确性。最佳实践是基于 不同成员国在每个领域的经验，并不打算作为预算透明性的 正式“标准”。 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 C 143 起始/更新 种类 工具 #国家数 提出的目标 方法 时间 倡议 财政透明性全 不适用 2011 为了持久显著地促进财政 http://fiscaltransparency.net 球倡议 透明性、公共参与和问责 （GIFT） 制，推进各种项目、 标 财政透明性全球倡议调动来自不同领域的利益相关者。在全 准、技术援助和新技术。 球层面，GIFT 努力加强财政透明性的规范框架，协调统一不 同的标准和规则，并且解决倡议参与、立法和公开数据等方 面的缺口。在国家层面，GIFT 致力于促进不同的利益相关者 都参与进财政透明性的工作中来，分享国际经验，为各国的 利益相关者论坛提供支持，并在他们的工作计划执行过程中 提供技术指导。 开放政府伙伴 55 已作出 2011 促进透明性，增加民间社 http://www.opengovpartnership.org 关系计划 承诺 会的参与，打击腐败，利 5 用新技术来使政府变得更 开放政府伙伴关系计划（OGP）是政府、民间社会组织和私 在进展中 加开放、有效、负责任。 营部门对话和分享信息的国际论坛，不同的参与者都是为了 实现开放政府这一共同目标。OGP 的利益相关者包括参与该 倡议的政府，以及支持 OGP 使命和原则的民间社会和私营部 门组织。 Financial Management Information Systems and Open Budget Data 144 附件 C 财务管理信息系统和公开预算数据 附件 D - 反馈提供者 由下列政府官员（表 D.1）提供了关于本研究的初步结论的反馈，对于提高数据集和证据 收集的质量是非常有用的。作者非常感谢下列政府官员（来自 43 个经济体）所提供的宝 贵支持。本团队也非常感谢世界银行工作人员和其他 FMIS 实践社团成员，他们为 FMIS 和公开预算数据调查工作进行了协调工作，并帮助收集调查问卷结果。 表 D.1：反馈提供者 其他 经济体 政府官员 世界银行工作人员 （FMIS 实践 社团） 阿尔巴尼亚 Odeta Kromici Evis Sulko Mamadou Deme， 阿根廷 Raul Rigo Alejandro Solanot 亚美尼亚 Grigor Aramyan Davit Melikyan 阿塞拜疆 Nazim Gasimzade Dilshad Dossani， 孟加拉 Ranjit Chakraborty Jonas Fallov Juanita Thorington-Powlett , 巴巴多斯 Nancy Headley 伯利兹 Zita Magana Perez 博茨瓦纳 Grace Nkateng David Morales Shirley Herreño 哥伦比亚 Jeannette Estupinan Oscar E. Escobar Eduardo Rodriguez 克罗地亚 Marijana Müller 塞浦路斯 Maria Dionysiou 萨尔瓦多 Lilena Martínez de Soto Marko Oja， 芬兰 Economics Dept. 加纳 Sammy Arkhurst Ismaila Ceesay 中国香港特别行政区 Thebe Ng 印度尼西亚 财政部官员 Hari Purnomo Joe Kirwan，John Palmer 爱尔兰 Thomas Ferris Dept of Finance Hyangwoo Jeong， 韩国 Ji-yeon Kim 吉尔吉斯共和国 Nurida Baizakova Zhanybek Ybraiym 财务管理信息系统和公开预算数据 145 146 附件 D 其他 经济体 政府官员 世界银行工作人员 （FMIS 实践 社团） Uulu 老挝人民民主共和国 Sifong Oumavong Minh Van Nguyen 拉脱维亚 Sintija Dadzīte 立陶宛 Grazina Steponenaite Anne-Lucie Lefebvre, 马达加斯加 财政部官员 Haja Andriamarofara 毛里求斯 R. Kalleechurn 缅甸 财政部预算部门 荷兰 Rense Posthumus Nicola Haslam， 新西兰 Ian Storkey Emma Taylor Daniela Felcman， 尼加拉瓜 财政部官员 Alberto Leyton 挪威 Pål Ulla 巴拉圭 María Teresa de Agüero Mamadou Deme 波兰 Piotr Dragańczuk Iwona Warzecha 俄罗斯联邦 Renold Rubies Irina Rostovtseva 圣马力诺 Roberta Mularoni 新加坡 Wang Shihui 斯洛伐克共和国 Katarína Kováčová Senka Maver， 斯洛文尼亚 Vesna Derenčin 所罗门群岛 Norman Hiropuhi Timothy Bulman Parminder Brar， 南苏丹 David Martin Adenike Oyeyiola 西班牙 Carmen Castaño 塔吉克斯坦 财政部官员 Hassan Aliev Roman Chuprynenko， 乌克兰 Tetiana Kovalchuk Konstantin Stanytskyy Dustin Brown， 美国 Joanna Watkins Regina Kearney Quyen Vu， 越南 财政部官员 Khanh Linh Thi Le 财务管理信息系统和公开预算数据 参考文献  Dener, Cem, Joanna A. Watkins, and William L. Dorotinsky. 2011. 《财务管理信息系统： 世界银行 25 年之经验教训谈》，世界银行研究。华盛顿特区，世界银行。  国际预算合作伙伴计划。2012. The Power of Making It Simple: A Government Guide to Developing Citizens Budgets。  国际预算合作伙伴计划。2011. A Guide to Transparency in Public Finances: Looking Beyond the Budget 包括五部分，含指南中八大关键预算报告以外的信息：  额外预算资金  税务开支  准财政活动  或有负债  未来负债  国际货币基金组织. 2012. Fiscal Transparency, Accountability, and Risk 华盛顿特区：国际货币基金组织。  国际货币基金组织. 2012. Data Quality Assessment Framework for Government Finance Statistics. 华盛顿特区：国际货币基金组织。  Manning, Nick, Geoffrey Shepherd, and Alejandro Guerrero. 2010. “Why trust in government matters?” Results, Performance Budgeting and Trust in Government 第二章， 华盛顿特区：世界银行。  National Coalition for Dialogue & Deliberation. 2009. The Core Principles for Public Engagement。  National Consumer Council. 2008. Deliberative Public Engagement： Nine Principles。  Padgett, John F., and Walter W. Powell. 2012. The Emergence of Organizations and Markets. 普林斯顿：普林斯顿大学出版社（书籍评论）。  公共开支和财政问责制（PEFA）项目。  最高审计机构绩效衡量框架（SAI-PMF），草稿 2.0，2012 年 9 月。  世界银行 FMIS 数据集（1984-2013），2013 年 7 月更新。 财务管理信息系统和公开预算数据 147 公开数据参考资料  创用（CC）公开来源执照： http://creativecommons.org  G8 公开数据章程；改善政府及其服务的透明性和问责制，2013 年 6 月 18 日  公开数据目录清单：http://www.datacatalogs.org  公开数据手册： http://opendatahandbook.org  开放知识基金会公开数据指南： http://opendatacommons.org/guide  开放知识基金会指南： http://opengovernmentdata.org  公布开放政府数据： http://www.w3.org/TR/gov-data  政府 数据在线： http://www.w3.org/DesignIssues/GovData.html  联合国 DevInfo： http://www.devinfo.org  世界银行公开数据门户： http://data.worldbank.org  世界银行开放政府 数据工具箱（OGD 工具箱），发布于 2012 年 11 月： http://data.worldbank.org/open-government-data-toolkit  万维网基金会， 公开政府数据： http://webfoundation.org/projects/ogd 148 Financial Management Information Systems and Open Budget Data 环保声明 世界银行致力于减少自身的环境足迹。为了实现这一承诺，出版与知识部门利用了电子出版 手段以及分布在全球各个区域中心的按需打印技术。这些努力减少了印刷数量，运输距离也大为 缩短，从而减少了纸张的消耗、化学品的使用、温室气体的排放以及浪费情况。 出版与知识部门遵循绿色出版倡议协会建议的纸张使用标准。在尽可能的情况下，印刷的书 籍的 50%-100%均使用的是用后废料再造纸，而且我们的书籍纸张中至少 50%的纤维是没有漂白 过的，或采用的是全无氯漂白技术（TCF）、制造过程无氯气漂白技术（PCF）或强化无元素氯漂 白（EECF）技术。 如果想获得关于世界银行环境理念的更多信息，请查询如下网页： http://crinfo.worldbank.org/wbcrinfo/node/4 F 《财务管理信息系统和公开预算数据：政府是否会通报资金去向？》是世行研究系列 报告的组成部分。发表这些论文旨在就世行的研究成果与公众沟通并鼓励大家就这些 成果开展探讨。 《财务管理信息系统和公开预算数据：政府是否会通报资金去向？》是世界银行在全 面开展数据清点工作之后于 2012 年发起的一项研究，旨在探索财务管理信息系统 （FMIS）对发布可靠公开预算数据带来的影响，挖掘提高预算透明度的潜能。通过对 198 个经济体政府公共财政（PF）网站的访问，我们在已公布的、公开预算数据中收 集到的有关 176 个 FMIS 平台使用证据的基础之上，创建了内容翔实的数据库。本研 究无意再开发另一指数或建立预算透明度排名。研究的范围仅限政府网上公开的预算 数据，藉此获取关于预算收支和取得成果的详细信息。这是一次搜索可靠公开预算数 据的全球之旅，意在分享某些优秀做法探求“资金流向”这一重大问题可能的答案。 研究显示，仅有少数政府通过支撑 FMIS 方案为公民、公民团体和监督机构提供了可 靠、准确且有意义的公开预算数据。但是，随着公民和公民社会对完善并公开所有预 算数据的呼声日渐高涨，多国政府也正在努力对此项民主要求做出响应。 部分案例显示，即使是在困难的环境下，如果政府有政治意愿并信守承诺，只需适度 投资便可迅速为提高预算透明度开发出创新解决方案。为帮助各国政府努力解决问 题，鼓励那些很少或不在网上发布公共财政信息的政府采取行动，本报告就使用现有 FMIS 方案发布公开预算数据提出了一些切实可行的建议和指导原则。 世行研究报告可单本购买或订购。此外，世行研究报告丛书还可通过世行在线图书馆 获取（www.worldbank.org/elibrary）。 世界银行