Burkina Faso ******** Unité – Progrès – Justice *********** Ministère de l’Environnement, de l’Energie, de l’Eau et de l’Assainissement (MEEEA) ******* Secrétariat Général ********** Programme d’Investissement Forestier (PIF) ************** Rapport d’audit annuel des comptes du Fonds de Partenariat pour le Carbone Forestier (FCPF) – Fonds Additionnel Financement : Banque Mondiale Période allant du 01/01/2022 au 31/12/2022 et clôture au 30/04/2023 Version provisoire A U R E C Afrique – BF Société d’Expertise comptable inscrite à l’ONECCA-BF Audit Révision Conseils Comptabilité Juin 2023 1 Sommaire Note de synthèse ................................................................................................................................. 4 I.1. Contexte et objectifs de la mission........................................................................................ 5 I.1.1. Contexte de la mission ....................................................................................................... 5 I.1.3. Objectifs de l’audit .............................................................................................................. 7 I.2. Déroulement de la mission et travaux effectués ................................................................ 9 I.3. Principes et méthodes comptables ...................................................................................... 10 I.4. Système comptable utilisé .................................................................................................... 10 I.5. Rapports présentés ................................................................................................................. 10 II.1. Opinion de l’auditeur sur les états financiers arrêtés au 31 décembre 2022 .............. 11 II.1.1. Analyse et évaluation du dispositif de contrôle interne ........................................ 13 II.1.2. Révision des comptes .................................................................................................... 13 II.1.3. Opinion ............................................................................................................................ 15 II.2. Notes sur les états financiers arrêtés au 31 décembre 2022 ........................................... 16 II.2.1. Analyse des ressources.................................................................................................. 17 II.2.2. Analyse des emplois ...................................................................................................... 25 III. Opinion sur les états certifiés de dépenses ........................................................................... 42 III.1. Objectifs ................................................................................................................................ 43 III.2. Conclusions des travaux d’analyse des ECD ................................................................. 43 III.3. Opinion ................................................................................................................................. 44 IV. Opinion sur le compte spécial BCEAO/FCPF ....................................................................... 45 IV.1. Objectifs ................................................................................................................................ 46 IV.2. Conclusions des travaux d’audit du compte spécial BCEAO/FCPF .......................... 47 IV.3. Opinion ................................................................................................................................. 47 V. Opinion sur la conformité de la passation et de l’exécution des marchés ........................ 48 V.1. Objectifs.................................................................................................................................. 49 V.2. Conclusions des travaux sur l’évaluation de la conformité de la passation et l’exécution des marchés ............................................................................................................... 50 V.2.1. Echantillonnage .............................................................................................................. 51 V.2.2. Sur l’analyse de l’environnement et l’entité chargée de la passation des marchés ....................................................................................................................................... 51 V.2.3. Sur les procédures de passation des marchés ........................................................... 52 V.2.4. Appréciation ................................................................................................................... 54 V.2.5. Recommandations.......................................................................................................... 54 VI.3. Opinion ................................................................................................................................. 55 2 VI. Note sur la situation de clôture du projet FCPF Fonds additionnel au 30 avril 2023 .... 56 VII - Annexes ..................................................................................................................................... 60 Annexe n°01 – Tableau Emplois - Ressources ............................................................................. 61 Annexe n°02 – Lettre d’affirmation................................................................................................ 62 3 Note de synthèse 4 A U R E C Afrique – BF Société d’Expertise comptable inscrite à l’ONECCA-BF Audit – Révision – Conseils - Comptabilité Ouagadougou, le 30 juin 2023 A Monsieur le Coordonnateur National du Programme d’Investissement Forestier (PIF) Tél. 226 25 37 44 56 14 BP 298 Ouagadougou 14 BURKINA FASO Monsieur le Coordonnateur National, Conformément à la mission qui nous a été confiée, nous vous prions de bien vouloir trouver ci-joint notre rapport d’audit annuel des comptes du Fonds de Partenariat pour le Carbone Forestier (FCPF) pour la période allant du 1er janvier 2022 au 31 décembre 2022 et à la clôture du projet au 30 avril 2023. La présente note de synthèse a pour but de résumer les principales caractéristiques de cette mission. I.1. Contexte et objectifs de la mission I.1.1. Contexte de la mission Le Burkina Faso a été admis parmi les pays pilotes bénéficiaires du Programme d’Investissement Forestier (PIF). Ce programme est un des trois programmes du Fonds stratégique sur le climat mis en place dans le cadre des « Fonds d’Investissement Climatique (CIF) » par les partenaires au développement. Ces fonds sont un ensemble unique d’instruments de financement conçu pour réorienter le développement vers des formes à faible densité de carbone, capables de résister aux effets du changement climatique grâce à des financements accrus qui transitent par les Banques multilatérales de développement (BMD). Le PIF a pour objectif de mobiliser les politiques, les mesures et les financements substantiellement croissants en vue de faciliter la réduction des émissions de gaz à effet de serre issues de la déforestation et de la dégradation forestière et de promouvoir la gestion durable des forêts, la conservation des forêts, l’accroissement des stocks de carbone forestier et la lutte contre la pauvreté (REDD+). Les investissements du PIF tiennent aussi compte des co-bénéfices liés à la conservation de la biodiversité, l’adaptation au changement climatique, à la protection des droits des peuples indigènes et des communautés locales. Les projets pilotes du PIF doivent être engagés et menés à l’initiative des pays, et s’appuyer sur les plans nationaux de développement, la stratégie nationale REDD+ et les autres stratégies et études nationales en la matière. Société à Responsabilité Limitée au Capital de 5 000 000 Francs CFA – R.C. BF OUA2007M 2304 – Régime Fiscal : RNI – Division Fiscale : DME I - N°IFU 00002354 N – Cpte BOA n°0102 111 00 10 5 01 BP 1481 Ouagadougou 01 BURKINA FASO – Tél.(226)– 25 37 21 21 – E-mail : aurecbf@yahoo.fr Situé Côté Ouest derrière CFAO Motors Immeuble R+5 au 1er Niveau Dans ce cadre, le Burkina Faso a préparé un Plan d’investissement (PI) avec l’aide de la Banque Africaine de Développement (BAD) et la Banque Mondiale qui a été approuvé par le sous-comité du PIF le 6 novembre 2012 et un financement de 30 millions de dollars a été accordé. En parallèle de la préparation de ce plan d’investissement, un plan de préparation à la REDD+ (R-PP) a été préparé et finalement adopté fin 2013 dans sa version finale par le Fonds de Partenariat pour Carbone Forestier (FCPF) qui lui a alloué 3,8 millions d’UDS pour sa mise en œuvre. A travers le PIF, le Burkina Faso développera une expérience pilote de la REDD+ pour les forêts sèches, avec un potentiel de réplication au niveau national et international important. L’approche de la REDD+ au Burkina Faso est orientée vers la réalisation d’un triple objectif d’atténuation du changement climatique, d’adaptation au changement climatique et réduction de la pauvreté. Cette approche originale et son caractère pilote implique un rôle clé pour le suivi-évaluation du programme. Suite à l’adoption du plan d’investissement du PIF, le Burkina Faso a développé deux (02) projets du programme PIF : i) le Projet de Gestion Décentralisée des Forêts et Espaces Boisés (PGDFEB), exécuté par la Banque Mondiale, et le Projet de Gestion participative des Forêts Classés pour la REDD+ (PGFC/REDD+) exécuté par la Banque Africaine de Développement (BAD). Les accords de don pour ces projets et pour leur fonds de préparation ont été signés au cours du premier semestre 2014. Le PGFC a été lancé en juin 2014 et le PGDFEB serait lancé en janvier 2015. Ces projets interviennent en complémentarité avec le projet de préparation à la REDD+ financé par le FCPF et mis en œuvre à travers la Banque Mondiale. Le PIF intervient dans cinq (05) régions administratives à savoir : Est, Centre-Ouest, Centre-Sud, Boucle du Mouhoun et Sud-Ouest. La présente mission porte sur l’audit des financements additionnels reçus de la Banque Mondiale au titre de l’exercice 2022 et clôture au 30 avril 2023 dans le cadre de la mise en œuvre du FCPF. I.1.2. Périmètre de l’audit L’Etat Burkinabè a conclu avec l’Association Internationale de Développement (IDA – Banque Mondiale), les accords de DON IDA TF – 015339 et TF – 017919 respectivement pour la mise en œuvre du Projet de Gestion Décentralisée des Forêts et Espaces Boisés (PGDFEB) dans 32 communes et du Fonds de Partenariat pour le Carbone Forestier (FCPF) à travers le Programme d’Investissement Forestier (PIF). L’objectif de la subvention FCPF est de renforcer les capacités du Burkina Faso à coordonner le processus de préparation à la REDD+, y compris une stratégie nationale socialement et écologiquement rationnelle et d’autres systèmes de gouvernance clés pour la mise en œuvre de la REDD+. Les activités de préparation à la FCPF comprennent les composantes suivantes : 6 • Composante 1 : Renforcer la REDD+ et la gouvernance forestière : Les activités de cette composante comprendront : - le soutien au renforcement des capacités techniques REDD+ des institutions concernées impliquées dans la mise en œuvre des activités de préparation ; - la conception et le fonctionnement d’un solide mécanisme de rétroaction et de règlement des griefs existants et sur de nouvelles dispositions appropriées pour répondre à tous les retours d’informations et griefs pertinents pendant le processus de préparation au REDD+ ; - la promotion de l’application des lois liées à la gestion des ressources forestières et d’autres activités REDD+ connexes ; et - l’élaboration d’un système de suivi des avantages connexes. • Composante 2 : Développement d’une stratégie nationale REDD+ : Les activités de cette composante comprendront : - la conception et l’élaboration de la stratégie REDD+ ; - l’amélioration de la base d’information liée à REDD+ ; et - l’évaluation stratégique environnementale et sociale et la préparation du CGES. • Composante 3 : Suivi de l’état de préparation, coordination et communication Les activités de cette composante comprendront : - un soutien opérationnel pour la mise en œuvre des activités de préparation ; et - l’évaluation et le suivi de la préparation au REDD+. A l’issue de la clôture de la phase initiale, un financement additionnel à travers la signature de l’accord de financement TF0B3547 en date du 15/10/2020 d’un montant de 3 070 000 USD a été obtenu. Le présent audit concerne les dépenses effectuées dans le cadre de ce financement additionnel pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2022. I.1.3. Objectifs de l’audit L’objectif de l’audit des états financiers du Programme d’Investissement Forestier (PIF) est de permettre aux auditeurs de formuler une opinion professionnelle sur la situation financière du Fonds de Partenariat pour le carbone Forestier additionnel (FCPF) et sur l’état des recettes et dépenses couvrant l’ensemble de la période d’exécution des activités des projets. L’audit devrait également permettre aux auditeurs de formuler une opinion sur l’état des comptes bancaires d’approvisionnement (comptes spéciaux), ainsi que sur le respect des conditions des accords de don et des règles et procédures de la Banque Mondiale en matière de gestion de projet. 7 L’auditeur s’assurera en outre que : • toutes les ressources de la Banque et les ressources extérieures (lorsque d’autres bailleurs sont parties prenantes du financement) ont été employées conformément aux dispositions des accords de financement applicables, dans un souci d’économie et d’efficience, et uniquement aux fins pour lesquelles elles ont été fournies ; • les fonds de contrepartie nationale (budget de l’Etat) ont été obtenus et employés conformément aux dispositions des accords de financement applicables, dans un souci d’économie et d’efficience, et uniquement aux fins pour lesquelles ils ont été fournis ; • les acquisitions des biens et services financés ont fait l’objet de marchés passés conformément aux dispositions des accords de financement applicables fondés sur les procédures de passation de marché de la Banque et ont été proprement enregistrés dans les livres comptables ; • tous les dossiers, comptes et écritures nécessaires ont été tenus au titre des différentes opérations relatives au projet (y compris les dépenses couvertes par des relevés de dépenses ou des rapports de suivi financier). Dans le cas de décaissement sur la base de rapport de suivi financier, l’auditeur vérifiera que les rapports établis pendant la période couverte par l’audit sont conformes avec les accords de financement, sincères, fiables et donnent une image fidèle des transactions demandées en remboursement ; • les Comptes Désignés sont gérés eu égard aux dispositions des accords de financement ; • les comptes du Projet ont été préparés sur la base de l’application systématique des normes du Système Comptable OHADA et donnent une image fidèle de la situation financière du Projet à la fin de chaque exercice ainsi que des ressources reçues et des dépenses effectuées au cours de l’exercice clos à cette date ; • la performance financière globale du Projet est satisfaisante ; • les actifs immobilisés du Projet sont réels et correctement évalués et le droit de propriété du projet ou des bénéficiaires sur ces actifs est établi en conformité avec l’accord de financement ; • les dépenses inéligibles dans les demandes de remboursement de fonds identifiées lors de l’audit ont été remboursées au Compte Désigné. Ces dépenses feront l’objet d’une note séparée dans le rapport d’audit. L’auditeur devra accorder une attention particulière aux points suivants : 8 ✓ Fraude et Corruption : conformément à la norme ISA 240 (Prise en compte du risque et de fraude et d’erreur lors de l’audit des comptes), l’auditeur devra identifier et évaluer les risques de fraude, obtenir ou fournir des preuves d’audit suffisantes d’analyse de ces risques et traiter de manière appropriée les fraudes identifiées ou suspectées ; ✓ Lois et Règlements : En élaborant l’approche d’audit et en exécutant les procédures d’audit, l’auditeur devra évaluer la conformité de l’Unité de Coordination du Programme avec les lois et les règlements qui pourraient affecter significativement les états financiers comme requis par la norme ISA 250 (Prise en compte du risque d’anomalies dans les comptes résultant du non- respect des textes légaux et réglementaires) ; ✓ Gouvernance : la communication avec les responsables du Projet en charge de la Gouvernance des points d’audit significatifs en conformité avec la norme ISA 260 (Communication sur la mission avec les personnes en charge de la Gouvernance) ; ✓ Risques : Dans l’objectif de réduire les risques d’audit à un niveau relativement faible, l’auditeur mettra en œuvre les procédures d’audit appropriées en réponse aux risques d’anomalies identifiés à l’issue de son évaluation. Cela en conformité avec la norme ISA 330 (Procédures d’audit mises en œuvre par l’auditeur à l’issue de son évaluation des risques). I.2. Déroulement de la mission et travaux effectués Selon les dispositions des termes de référence, il s’agit d’une mission d’évaluation du contrôle interne et de vérification des comptes annuels du Programme d’Investissement Forestier (PIF). Nos travaux se sont déroulés dans les locaux du PIF à Ouagadougou. Nos travaux qui ont porté sur la période du 1er janvier 2022 au 31 décembre 2022 et la situation de clôture du projet au 30 avril 2023, ont été effectués selon les normes d’audit généralement admises. Ils ont comporté les principales diligences suivantes : ▪ revue des procédures et du système de contrôle interne et suivi des recommandations du précédent audit ; ▪ examen des comptes ; ▪ examen des états certifiés de dépenses (ECD) et des rapports de suivi financiers intérimaires (RSFs) ; ▪ examen du compte désigné/spécial ; ▪ revue de la passation et l’exécution des marchés. 9 I.3. Principes et méthodes comptables La comptabilité du PIF et de son projet (FCPF additionnel) est tenue selon les règles et méthodes comptables du SYSCOHADA. Les états financiers sont présentés selon les règles et méthodes comptables du SYSCOHADA applicables aux projets et programmes de développement. I.4. Système comptable utilisé La comptabilité du PIF et de son projet (FCPF additionnel) est tenue au moyen du logiciel TOMPRO. Le projet dispose d’un manuel de procédures administrative, comptable et financière. I.5. Rapports présentés Conformément aux termes de référence, les résultats de nos travaux ont donné lieu à la présentation d’un rapport d’audit annuel décomposé en : 1. un rapport d’audit des comptes au 30 avril 2023 incluant : i) l’opinion professionnelle des auditeurs sur les états financiers du projet, les états financiers proprement dits, et les notes sur les états financiers ; ii) l’opinion séparée sur les états certifiés de dépenses relatives à l’exactitudes à l’exactitude et l’éligibilité des dépenses ayant donné lieu à des retraits au vu de relevés de dépenses, ainsi que sur le degré de fiabilité des relevés de dépenses comme base de décaissement des fonds des dons et prêts ; iii) l’opinion séparée sur les comptes spéciaux relative à leur utilisation rationnelle ; iv) l’opinion séparée sur la passation des marchés ; v) un paragraphe séparé mettant en exergue les principales faiblesses de contrôle interne et les cas de non-conformité avec les termes de l’accord de financement. 2. un rapport sur le contrôle interne (lettre de recommandations). Nous restons à votre disposition pour toute information complémentaire que vous voudriez bien obtenir pour la compréhension des présents rapports. Veuillez agréer, Monsieur le Coordonnateur National, l’assurance de notre considération distinguée. 10 II.1. Opinion de l’auditeur sur les états financiers arrêtés au 31 décembre 2022 11 A U R E C Afrique – BF Société d’Expertise comptable inscrite à l’ONECCA-BF Audit – Révision – Conseils - Comptabilité Ouagadougou, le 30 juin 2023 A Monsieur le Coordonnateur National du Programme d’Investissement Forestier (PIF) Tél. 226 25 37 44 56 14 BP 298 Ouagadougou 14 BURKINA FASO Monsieur le Coordonnateur National, Conformément à la mission qui nous a été confiée, nous avons procédé à l’audit des états financiers du Fonds de Partenariat pour le Carbone Forestier (FCPF), Financement Additionnel pour la période allant du 1er janvier 2022 au 31 décembre 2022 et la situation de clôture au 30 avril 2023. La présentation des états financiers annuels relève de la responsabilité de l'Unité de Coordination du PIF. Il nous appartient sur la base de notre audit, d’exprimer une opinion sur ces états d’exécution financière. Nous avons effectué notre audit selon les normes internationales d’audit ISA établies par l’IFAC (International Federation of Accountants). Ces normes requièrent de notre part de nous conformer aux règles d’éthique, de planifier et de réaliser l’audit pour obtenir une assurance raisonnable que les états financiers ne comportent pas d’anomalies significatives. Un audit implique la mise en œuvre de procédures en vue de recueillir des éléments probants concernant les montants et les informations fournis dans les états financiers. Le choix des procédures relève du jugement de l’auditeur, de même que l’évaluation du risque que les états financiers contiennent des anomalies significatives, que celles- ci résultent de fraudes ou d’erreurs. Un audit comporte également l’appréciation du caractère approprié des méthodes comptables retenues et le caractère raisonnable des estimations comptables faites par la direction, de même que l’appréciation de la présentation d’ensemble des états financiers. En procédant à l'évaluation des risques, l’auditeur évalue le contrôle interne relatif à l'établissement des états financiers afin de définir des procédures d'audit appropriées en la circonstance, mais non dans le but d'exprimer une opinion sur l'efficacité du contrôle interne. Société à Responsabilité Limitée au Capital de 5 000 000 Francs CFA – R.C. BF OUA2007M 2304 – Régime Fiscal : RNI – Division Fiscale : DME I - N°IFU 00002354 N – Cpte BOA n°0102 111 00 10 12 01 BP 1481 Ouagadougou 01 BURKINA FASO – Tél.(226)– 25 37 21 21 – E-mail : aurecbf@yahoo.fr Situé Côté Ouest derrière CFAO Motors Immeuble R+5 au 1er Niveau Nous estimons que notre audit constitue une base raisonnable à l’opinion ex primée ci-après. Les principales conclusions de nos travaux se résument ainsi qu’il suit : II.1.1. Analyse et évaluation du dispositif de contrôle interne Nos travaux ont permis de relever certaines insuffisances du système de contrôle interne et d’information financière de la structure auditée. Nos commentaires et suggestions sur ces questions vous sont présentés dans la lettre de recommandations sur le contrôle interne. II.1.2. Révision des comptes a) Propositions d'ajustements acceptées Au titre des comptes soumis à vérification pour la période sous revue, nos propositions d'ajustements ont été acceptées et prises en compte dans l'édition de la balance générale définitive. b) Insuffisances relevées A l’issue de nos travaux, les principales insuffisances relevées se résument ainsi qu’il suit : ✓ Au titre des ressources : Dettes fournisseurs Les insuffisances relevées se résument comme suit : - absence des analyses des comptes fournisseurs en fin d’exercice en vue de la justification des soldes d’un montant total de FCFA 689 540 842 ; - existence de solde résultant de la déduction de pénalités de retard sur les factures des fournisseurs d’un montant total de FCFA 909 810 non transférées dans les comptes appropriés ; - existence de dettes relatives à des retenues de garantie d’un montant de FCFA 1 641 000 non transférées dans le compte approprié ; - existence de retenues IRF sur les loyers des mois de janvier à juin 2022 d’un montant total de FCFA 4 458 000 non transférées dans le compte approprié en vue de leur règlement ; - existence de retenues fiscales à la source opérées sur les factures des fournisseurs et non transférées dans le compte approprié en vue de leur règlement d’un montant total de FCFA 5 028 970. 13 Dettes envers le personnel Les travaux de vérification ont permis de relever la non comptabilisation de la rémunération nette due à la logisticienne LOYARA/BASSIERE N. Adeline au titre du mois de décembre 2021 de FCFA 455 327 avant son règlement et la non comptabilisation du règlement des salaires nets dus de FCFA 2 000 000 à OUEDRAOGO Siméon au titre des mois de décembre 2021 et janvier 2022 (cf. ordre de virement n°01/02/2022 du 02/02/2022). Dettes fiscales Nos travaux ont révélé l’existence de dettes antérieures d’un montant total de FCFA 21 032 803 dont FCFA 60 204 au titre des IUTS, FCFA 12 799 599 au titre des retenues sur les sommes versées aux prestataires et FCFA 8 173 000 au titre des retenues IRF. Par ailleurs, les diligences mises en œuvre ont permis de conclure que la situation des dettes fiscales n’est pas exhaustive car ne prenant pas en compte les dettes non transférées à partir des comptes fournisseurs. Dettes sociales Les travaux ont révélé l’existence de dettes sociales de FCFA 580 376 résultant des différences les déclarations et les règlements des cotisations sociales. ✓ Emplois Dépenses par composante L’examen des pièces justificatives relatives a révélé l’existence de dépenses inéligibles d’un montant total de FCFA 81 041 010 (dont FCFA 52 904 707 pour la composante 1 et FCFA 28 136 303 pour la composante 3), des dépenses insuffisamment justifiées d’un montant total de FCFA 102 871 239 (dont FCFA 10 191 900 pour la composante 1 et FCFA 92 679 339 pour la composante 3) et des dépenses non justifiées d’un montant de FCFA 75 000 au titre de la composante 3. Nos analyses ont en outre relevé d’importants dépassements budgétaires sur les différentes lignes budgétaires. Biens durables Nous avons relevé l’absence d’un inventaire exhaustif des biens acquis sur les fonds du projet d’une valeur de FCFA 509 463 901. Débiteurs divers Nos vérifications ont permis de relever l’existence d’un solde de FCFA 2 197 338 au 31 décembre 2022 au titre du compte « Fournisseurs, avances versées résultant : - de la comptabilisation du règlement de la Facture N°426 du 03/09/2021 de FCFA 213 500 de l’Hôtel NAMALGUE ZANGA sans la constatation préalable de la charge ; 14 - du versement d’une avance de FCFA 1 983 838 à la Sté Royal Beach Hôtel dans le cadre de la prestation de pause-café et déjeuner et location de salle dans le cadre de l'Atelier national de validation des priorités environnementales et sociales et du mécanisme de gestion des plaintes et recours (MGPR) dans le cadre de l'évaluation environnementale et sociale stratégique EESS) de la stratégie nationale REDD+ du 29 au 30 septembre 2022. Cette avance, irrégulièrement servie car n’étant pas prévue dans le contrat, demeure toujours dans les comptes malgré que la prestation ait été réalisée et la facture déposée. II.1.3. Opinion En conclusion de nos vérifications, sous réserve de la prise en compte des insuffisances relevées au point b.) précédent, nous sommes d’avis que les états financiers du Fonds de Partenariat pour le Carbone Forestier (FCPF) qui nous ont été présentés sont sincères, réguliers et donnent une image fidèle des opérations du effectuées pour la période allant du 1er janvier 2022 au 31 décembre 2022 conformément aux dispositions de l’accord de financement TF-0B3547 BF conclus entre l’IDA et l’Etat du Burkina Faso. Adama ZEBA Docteur en Sciences de Gestion Associé Gérant de AUREC-Afrique-BF Expert-Comptable inscrit au Tableau de L’Ordre National des Experts Comptables Et des Comptables Agréés (ONECCA-BF) 01 BP 1481 Ouagadougou 01 Tél : (226) 25 37 21 21 OUAGADOUGOU BURKINA FASO 15 II.2. Notes sur les états financiers arrêtés au 31 décembre 2022 16 II.2.1. Analyse des ressources 17 II.2.1. Les Ressources Les ressources nécessaires à la mise en œuvre du FCPF proviennent essentiellement des décaissements effectués par les bailleurs de fonds sur la base des conventions signées avec l’Etat. Ces ressources comprennent accessoirement, d’une période à une autre, la trésorerie disponible en début de période et des dettes envers des tiers, le cas échéant. Les ressources mobilisées pour la mise en œuvre du projet FCPF se chiffrent au 31 décembre 2022 à FCFA 1 817 326 773 contre FCFA 591 793 224 au 31 décembre 2021, soit une variation à la hausse de FCFA 1 225 533 549 correspondant aux ressources de la période sous revue. Cette variation est mise en évidence ainsi qu’il suit : Montant en FCFA au Montant en FCFA au Variation en FCFA Libellé 31/12/2022 (1) 31/12/2021 (2) (3) = (1) - (2) Avance initiale 250 000 000 250 000 000 - DRF reçues 850 288 080 218 483 700 631 804 380 Dettes 717 038 693 123 309 524 593 729 169 Total des ressources 1 817 326 773 591 793 224 1 225 533 549 L’analyse des ressources de l’exercice sous revue appelle de notre part les observations suivantes : II.2.1.1. Les avances initiales, DRF DPD reçues Au titre de la période sous revue, le programme a initié, pour la mise en œuvre du FCPF additionnel, quatre (04) DRF pour un montant de FCFA 631 804 380. Le point des DRF demandées et obtenues au cours de la période sous revue est présenté dans le tableau suivant : Date de Date Montant demandé Montant encaissé Ecart en FCFA Références demande d'encaissement en FCFA (1) en FCFA (2) (3) = (1) - (2) 17/05/2022 02/06/2022 DRF 004 71 759 778 71 759 778 - 24/05/2022 31/05/2022 DRF 005 162 467 754 162 467 754 - 01/08/2022 05/08/2022 DRF 006 185 034 646 185 034 646 - 16/09/2022 22/09/2022 DRF 007 212 542 202 212 542 202 - Total 631 804 380 631 804 380 - Nous n’avons pas d’observations à formuler. II.2.1.2. Les dettes Les dettes de l’exercice sous revue se chiffrent au 31 décembre 2022 à FCFA 717 038 693 contre un montant de FCFA 123 309 524 au 31 décembre 2021, elles ont connu une hausse de FCFA 593 729 169. La situation des dettes est mise en évidence comme suit : 18 Solde en FCFA au Solde en FCFA au Variation en FCFA Libellé 31/12/2022 (1) 31/12/2021 (2) (3) = (1) - (2) Dettes fournisseurs 693 880 842 91 577 727 602 303 115 Dettes personnel 1 544 672 13 479 470 - 11 934 798 Dettes fiscales 21 032 803 13 320 660 7 712 143 Dettes sociales CNSS 580 376 4 685 767 - 4 105 391 Créditeurs divers - 245 900 - 245 900 Total des dettes 717 038 693 123 309 524 593 729 169 La hausse des dettes de l’exercice sous revue résulte principalement de l’augmentation des dettes fournisseurs. De l’analyse des dettes de l’exercice sous revue, découlent les observations suivantes : II.2.1.3.1. Les Dettes fournisseurs Les dettes fournisseurs se chiffrent au 31 décembre 2022 à FCFA 693 880 842. Elles sont constituées de dettes fournisseurs en compte de FCFA 689 540 842 et dettes fournisseurs factures non parvenues d’un montant de FCFA 4 720 000 représentant les honoraires de l’audit des comptes de l’exercice 2022 et clôture du FCPF additionnel. Les dettes fournisseurs en compte d’un montant de FCFA 689 540 842 se décomposent comme suit : Code Libellé Montant en FCFA A003 ALYA SERVICES 246 250 A007 ASSOCIATION NIKIE ORCHESTRA SENIWE 150 000 A008 ASM-AV-DM 3 365 000 A009 AGENCE ALEX ZELLA SARL 142 500 A010 AMIRAL PRO 320 000 B002 BAKO VOURBIE 75 000 B003 BF1 440 677 B004 BATIK PRO 2 842 825 B005 BEPSAR 39 000 B008 BK COMMUNICATIONS 152 000 B009 BURKINA 24 142 500 BSO01 BENEBE-SOUKA HOTEL 8 700 000 C001 CFAO MOTORS 251 398 307 C004 COMPLEXE LAMA 332 500 C005 CENTRE DIOCESAIN DE FORMATION MARIAM JUALI 180 938 E011 ETRAS SERVICES 137 250 E014 ENTREPRISE KOUAMA SAIDOU & FRERES/EKSF 142 500 EGD01 ESPACE GEOMATIQUE DRONE 161 664 730 F001 FASO GARAGE 494 750 F003 FALIYA SERVICES 4 141 125 F004 FARMA GLOBAL SERVICES 617 500 F005 FOKABS 49 485 072 F006 LA FOUETINE 1 496 250 G003 GLOBAL INDUSTRY SERVICES 800 750 G004 GOUBA N, FIRMIN 6 650 000 GDU01 GARAGE DE L'UNION 6 213 797 19 H002 HOTEL POULOUMDE 11 991 375 H003 HOTEL NAMALGUE ZANGA 3 079 250 H004 HOME SERVICE INFORMATIQUE 772 560 H005 ETS HIEN COULIBALY ET FILS 356 250 H006 HOTEL TIGRE 4 745 250 H007 HOTEL BON SEJOUR 4 745 250 H008 HOTEL RESIDENCE PRESTIGE 4 159 100 I003 IMPRIMERIE COMMERCIALE BURKINA 2 400 000 I004 INTEL CONSEIL 420 000 I005 L'INFO H24 142 500 K003 KIEMDE SIBIRI FELIX 30 743 000 K005 KUATE KUATE GEORGES GEOFFROY 12 122 135 L002 LA FOUETINE 225 000 L003 L'EXPRESS DU FASO 5 000 M002 MOOV AFRICA 13 649 339 M003 MAQUIS RESTAU LA PAIX 3 531 625 M004 MULTI SERVICES ET MEDIAS PRODUCTION 20 000 M005 MUTRA-SONABY 1 638 750 N002 NETAFRIQUE BURKINA 360 000 O003 ORSAY SERVICES 95 000 O004 OUEDRAOGO N RODRIGUE 110 000 O005 ORANGE BURKINA 2 306 566 O006 ONATEL SA 1 319 966 O008 OMEGA RADIO 95 000 P001 PULENGO BUSINESS - 380 000 P002 LE PAYS 5 000 Q001 LE QUOTIDIEN 142 500 R001 RADIO ET TELEVISION DU BURKINA 600 000 R005 RADIO PAX 5 000 R006 RAKOTOSOA A LYDIA 15 897 775 R009 RESTAURANT ADAM'S 498 750 R010 RADIO NEMARO DE CASSOU 95 000 R011 RAMADA HOTEL PEARL 3 050 000 S007 SOMAF INFORMATIQUE 1 641 000 S009 SERVICES UNIVERSELS 3 249 932 S010 STE ROYAL BEACH HOTEL 4 946 400 S011 SDE GRAPHISME 245 500 S012 SILANDI SERVICES 4 674 000 S014 SIMISSO COMUNICATION 6 007 800 S015 SIACE 3 334 750 S016 SOME Sankan Placide 7 300 000 S017 LES EDITIONS SIDWAYA 195 000 T002 TRANSMIS SERVICES 813 856 T006 TRESORERIE REGIONALE NORD 35 000 T007 TRESOR DU FASO 2 952 500 T008 TALEMA SARL 1 140 000 T009 3TV 190 000 U001 UAB 3 573 642 U002 UNIQUE FORESTRY 23 225 800 Z001 ZELUS 6 317 500 Total 689 160 842 20 Nous relevons un écart de FCFA 380 000 entre le montant des dettes fournisseurs en compte de FCFA 689 540 842 selon le Tableau Emplois - Ressources et le montant de FCFA 689 160 842 obtenu du tableau précédent. Cet écart correspond au solde débiteur du compte du Fournisseur P001 - PULENGO BUSINESS résultant du règlement du montant net de retenue fiscale de la Facture définitive N°03-10/2021 du 29/10/2021 d'un montant de FCFA 400 000 sans la constatation préalable de la dette relative à la location de salle et de la retenue fiscale. Par ailleurs, nous notons qu'il s'agit d'une dépense exécutée au cours de l'exercice 2021 et dont les pièces ont été transmises au PIF depuis le 16/11/2021 d'après le cachet indiquant la date d'arrivée du courrier. Par ailleurs, de l’analyse des dettes fournisseurs de l’exercice sous revue, nous relevons : - l’absence des analyses des comptes fournisseurs en fin d’exercice en vue de la justification des soldes d’un montant total de FCFA 689 540 842 ; - l’existence de solde résultant de la déduction de pénalités de retard sur les factures des fournisseurs d’un montant total de FCFA 909 810 non transférées dans les comptes appropriés. Il s’agit des dettes liées aux fournisseurs E011 – ETRAS SERVICES et H004 – HOME SERVICE INFORMATIQUE respectivement de FCFA 137 250 et FCFA 772 560 ; - l’existence de dettes relatives à des retenues de garantie d’un montant de FCFA 1 641 000 non transférées dans le compte approprié. Il s’agit de la dette sur le Fournisseur S007 – SOMAF ; - l’existence de retenues IRF sur les loyers des mois de janvier à juin 2022 d’un montant total de FCFA 4 458 000 non transférées dans le compte approprié en vue de leur règlement. Cette situation concerne le Fournisseur K003 – KIEMDE SIBIRI FELIX ; - l’existence de retenues fiscales à la source opérées sur les factures des fournisseurs et non transférées dans le compte approprié en vue de leur règlement d’un montant total de FCFA 5 028 970. Cette situation concerne les fournisseurs suivants : Code Libellé Montant en FCFA B002 BAKO VOURBIE 75 000 B004 BATIK PRO 102 325 B005 BEPSAR 39 000 C005 CENTRE DIOCESAIN DE FORMATION MARIAM JUALI 180 938 F003 FALIYA SERVICES 180 000 G003 GLOBAL INDUSTRY SERVICES 6 250 H003 HOTEL NAMALGUE ZANGA 25 000 K005 KUATE KUATE GEORGES GEOFFROY 4 000 000 L002 LA FOUETINE 225 000 L003 L'EXPRESS DU FASO 5 000 M004 MULTI SERVICES ET MEDIAS PRODUCTION 20 000 O004 OUEDRAOGO N RODRIGUE 110 000 P002 LE PAYS 5 000 R005 RADIO PAX 5 000 S010 STE ROYAL BEACH HOTEL 30 000 S011 SDE GRAPHISME 17 500 T002 TRANSMIS SERVICES 2 957 Total des retenues fiscales 5 028 970 21 Au regard de toutes les insuffisances relevées ci-dessus, nous ne sommes pas en mesure de nous prononcer sur la situation des dettes fournisseurs au 31 décembre 2022. II.2.1.3.2. Les Dettes envers le personnel Le compte « Personnel, rémunérations dues » présente au 31 décembre 2022 un solde créditeur de FCFA 1 544 672. Nos travaux de vérification ont permis de conclure ce solde résulte de la non comptabilisation de la rémunération nette due à la logisticienne LOYARA/BASSIERE N. Adeline au titre du mois de décembre 2021 de FCFA 455 327 avant son règlement et la non comptabilisation du règlement des salaires nets dus de FCFA 2 000 000 à OUEDRAOGO Siméon au titre des mois de décembre 2021 et janvier 2022 (cf. ordre de virement n°01/02/2022 du 02/02/2022). Nous avons en outre relevé que les salaires de la période sous revue ont été réglés sur le compte du projet PGPC alors que les charges ont été constatées sur le FCPF. II.2.1.3.3. Les Dettes fiscales Les dettes fiscales se chiffrent au 31 décembre 2022 à FCFA 21 032 803 et se décomposent ainsi qu’il suit : Compte Désignation Montant en FCFA 447200 ETAT, IUTS 60 204 447810 ETAT, retenues sur prestataires 12 799 599 447820 ETAT RETENUE IRF 8 173 000 Total des dettes fiscales 21 032 803 L’examen des comptes de dettes fiscales, présentant un solde significatif, appelle les commentaires suivants : ✓ Etat, IUTS (447200) Le compte présente au 31 décembre 2022 un solde de FCFA 60 204. Ce montant représente le montant des IUTS dû au titre du rappel du salaire du mois de mars 2022 de BAZIE B. François de FCFA 60 204 qui n’a pas été réglé. ✓ Etat, retenues sur prestataires (447810) Le solde au 31 décembre 2022 de FCFA 12 799 599 correspond au cumul des retenues effectuées sur les sommes dues aux prestataires au cours des exercices antérieurs et de l’exercice sous revue et non reversées au service des impôts à la clôture de l’exercice sous revue. Par ailleurs, au regard des conclusions de l’examen des comptes fournisseurs, le solde du compte « Etat, retenues sur prestataires » au 31 décembre 2022 ne prend pas en compte toutes les sommes dues au titre des retenues sur les sommes versées aux prestataires. 22 Nous relevons à la suite de nos analyses que les retenues ont été constatées au moment de la constatation de la charge (dépense) et non au moment du règlement comme indiqué. Par conséquent, le délai d’exigibilité commence à courir à partir de la date de la comptabilisation de la retenue et non du règlement du prestataire, ce qui pourrait engendrer des sanctions en cas de contrôle fiscal. Nous recommandons au PIF de s’acquitter à bonne échéance de ses obligations fiscales en vue d’éviter les pénalités. ✓ Etat, retenues IRF (447820) Le montant des retenues IRF au 31 décembre 2022 de FCFA 8 173 000 correspond aux retenues opérées dont le reversement n’a pas été effectué au service des impôts. Nos analyses des dettes fournisseurs ont permis de relever l’existence de retenues IRF d’un montant total de FCFA 4 458 000 non transférées dans le compte des retenues. Par conséquent, le montant des sommes dues au titre des retenues IRF figurant dans les états financiers au 31 décembre 2022 ne reflète pas la réalité. Nous recommandons au PIF de s’acquitter à bonne échéance de ses obligations fiscales en vue d’éviter les pénalités. II.2.1.3.4. Les Dettes sociales (CNSS et CARFO) Les dettes sociales s’élèvent au 31 décembre 2022 à FCFA 580 376 et se détaillent comme-suit : Compte Désignation Montant en FCFA 431300 CNSS 524 873 431310 CARFO 55 503 Total des dettes sociales CNSS et CARFO 580 376 ✓ 431300 – CNSS Les dettes sociales envers la CNSS se chiffrent au 31 décembre 2022 à FCFA 524 873. Le solde de FCFA 524 873 résulte des différences entre les déclarations et les règlements des cotisations CNSS dont la situation comparative est présentée dans le tableau suivant : Montant en FCFA Montant en FCFA Ecart en FCFA (3) = Cotisations CNSS déclaré (1) réglé (2) (1) - (2) 4e trimestre 2021 4 497 422 4 185 521 311 901 1er trimestre 2022 4 308 194 4 304 195 3 999 Mars 2022/BAZIE B. François 128 000 - 128 000 2e trimestre 2022 4 377 876 4 296 903 80 973 Total 13 311 492 12 786 619 524 873 Par ailleurs, il ressort de l’examen du Reçu de paiement N°1362739 du 20 juillet 2022 délivré à l’issue du paiement des cotisations CNSS du 2e trimestre de FCFA 4 296 903 que le projet disposerait d’un avoir de FCFA 3 331 304 à l’issue de ce paiement. Au 23 regard de ces incohérences, nous recommandons une analyse du compte en vue de son apurement. Aussi relevons-nous que le règlement des cotisations sociales du 1er trimestre 2022 de FCFA 4 304 195 a été effectué sur le compte du projet PGPC bien que les charges aient été constatées sur les comptes du FCPF. ✓ 431310 – CARFO Les dettes sociales envers la CARFO s’élèvent au 31 décembre 2022 à FCFA 55 503. Ces dettes résultent d’une part, des différences constatées entre les montants des cotisations calculées et comptabilisées et d’autre part, les montants effectivement réglés. Les insuffisances relevées sont mises en évidence dans le tableau comparatif suivant : Montant en FCFA Montant en FCFA Ecart en FCFA (3) = Cotisations CARFO calculé (1) réglé (2) (1) - (2) Août - Septembre 2021 193 002 193 002 - Décembre 2021 188 345 188 345 - Décembre OUEDRAOGO Siméon - 41 723 - 41 723 Janvier 2022 223 473 188 345 35 128 Février 2022 223 473 313 515 133 431 Mars 2022 223 473 Avril 2022 249 017 230 068 18 949 Mai 2022 249 017 294 158 - 45 141 Juin 2022 249 017 294 158 - 45 141 Total 1 798 817 1 743 314 55 503 A l’issue de nos analyses, nous relevons : • un écart de FCFA 6 595 entre le montant mensuel des cotisations CARFO calculées et comptabilisées de M. OUEDRAOGO Siméon de FCFA 35 128 et les montants déclarés et payés au titre de ces cotisations de FCFA 41 723 ; • le règlement de la cotisation du mois de décembre 2021 de OUEDROGO Siméon de FCFA 41 723 sans la constatation préalable de la charge ; • le non règlement de la cotisation du mois de janvier 2022 de OUEDRAOGO Siméon du mois de janvier 2022 dont le montant calculé et comptabilisé se chiffre à FCFA 35 128 ; • des écarts entre les montants des cotisations calculées et comptabilisées et celles réglées au titre des mois de février 2022, mars 2022, avril 2022, mai 2022 et juin 2022, tel que mis en évidence dans le tableau précédent. Nous n’avons pas disposé des pièces justificatives des règlements des cotisations sociales des mois de janvier 2022, février et mars 2022, mai et juin 2022 respectivement de FCFA 188 345, FCFA 313 515, FCFA 294 158 et FCFA 294 158. Ces règlements auraient été faits sur le compte du projet PGFC alors que les charges ont été constatées sur le FCPF. 24 II.2.2. Analyse des emplois 25 II.2.2. Les emplois Les emplois représentent l’utilisation qui a été faite des ressources mises à la disposition du PIF pour la mise en œuvre du FCPF additionnel au cours d’une période donnée. Ils sont composés des dépenses effectuées au cours de l’exercice considéré, des créances notamment des avances de fonds et de la trésorerie disponible en fin de période. Les emplois cumulés se chiffrent au 31 décembre 2022 à FCFA 1 817 326 773 contre un montant de FCFA 591 793 224 au 31 décembre 2021, ils ont connu une hausse de FCFA 1 225 533 549. Cette variation est mise en évidence dans le tableau qui suit : Montant en FCFA au Montant en FCFA au Variation en FCFA Libellé 31/12/2022 (1) 31/12/2021 (2) (3) = (1) - (2) Dépenses 1 793 753 971 527 261 779 1 266 492 192 Débiteurs divers 9 332 068 7 686 430 1 645 638 Trésorerie 14 240 734 56 845 015 - 42 604 281 Total des emplois 1 817 326 773 591 793 224 1 225 533 549 De l’analyse des emplois de l’exercice sous revue, découlent les commentaires ci- après : II.2.2.1. Dépenses effectuées Les dépenses cumulées se chiffrent au 31 décembre 2022 à FCFA 1 793 753 971 contre FCFA 527 261 779 au 31 décembre 2021. Elles ont connu une hausse de FCFA 1 266 492 192 correspondant aux dépenses de l’exercice sous revue. Le tableau ci-dessous met en évidence les dépenses par composante : Montant en FCFA Montant en FCFA Variation en FCFA Libellé au 31/12/2022 (1) au 31/12/2021 (2) (3) = (1) - (2) R1 : L'environnement règlementaire et les stratégies nationales sont ameliorées pour inclure la dimension 671 749 322 171 775 880 499 973 442 REDD+ R2 : La déforestation et la dégradation - 60 000 - 60 000 R3 : La gouvernance ressources naturelles 1 122 004 649 355 425 899 766 578 750 Total des dépenses 1 793 753 971 527 261 779 1 266 492 192 Pour l’analyse des dépenses effectuées, les diligences suivantes ont été déroulées : ✓ contrôler la cohérence des situations comptables et extracomptables ; ✓ vérifier la régularité et l’exactitude des pièces justificatives ; ✓ vérifier l’exactitude et l’exhaustivité des enregistrements comptables ; ✓ vérifier l’éligibilité des dépenses conformément au budget approuvé et aux dispositions des conventions de financement ; ✓ rapprocher l’état d’exécution budgétaire à la situation comptable ; 26 ✓ vérifier que les actifs immobilisés des projets existent et ont été correctement évalués et les droits de propriété du programme ou des bénéficiaires sur ces actifs ont été établis en conformité avec les accords de financement ; ✓ vérifier la réalisation d’un inventaire physique des actifs et s'assurer que l'inventaire est matérialisé par un PV d'inventaire ; ✓ vérifier le respect de la légalité, de la régularité et de la conformité des conditions spécifiques prévues dans le manuel des procédures de gestion, les conventions de financement et la règlementation nationale applicable au projet. L’analyse des dépenses effectuées au cours de l’exercice sous revue, par composante, appelle les commentaires suivants : II.2.2.1.1. Composante 1 : L'environnement règlementaire et les stratégies nationales sont améliorées Les dépenses de la composante 1 « L'environnement règlementaire et les stratégies nationales sont améliorées pour inclure la dimension REDD+ » de l’exercice sous revue se chiffrent à FCFA 499 973 442 contre une prévision budgétaire de FCFA 823 146 000. La situation de ces dépenses, par activité, est présentée ainsi qu’il suit : Code Activités Montant en FCFA C12A021006 Appuyer le fontionnement du SP/CNDD 6 000 000 C12A022001 Former les PF departements ministeriels institutions et d'appui 13 594 100 C12A022007 Former les agents des STD en charge du developpement rural 1 400 000 C12A022011 Elaborer le R-package 89 199 488 C13A031003 Assurer le fonctionnement du Secretariat technique REDD+ 11 714 944 C13A031005 Assurer le fonctionnement organes de pilotage et de concertation 350 000 C13A031012 Renforcer capacites des agents secrétariat technique REDD+ 7 300 000 C13A031013 Payer honoraires consultant international appuyer point focal 147 690 835 C13A031021 Prendre en charge la remuneration de 2 stagiaires 141 000 C13A032019 Assurer le suivi du processus de consultation pour l'EESS 4 365 600 C13A032021 Payer le salaire assistant national processus consultations 3 500 000 C14A042019 Valider la stratégie nationale REDD+ 20 017 700 C14A043004 Realiser l'EESS +CGES+CF+SIS+mecanisme gestion plaintes 49 485 072 Payer honoraires consultant chargé d'appuyer firme pour élaboration C14A043005 15 897 775 stratégie nationale REDD+ C14A043006 Organiser des ateliers liées aux processus de l'EESS 77 862 464 C15A052017 Réaliser la consolidation d'un laboratoire géomatique 31 215 000 C15A052022 Organiser un atelier harmonisation NRF et TCN 300 000 C15A052024 Atelier technique de production données COLLECT EARTH 19 939 464 Total des dépenses de la composante 1 499 973 442 Le rapprochement entre les prévisions et les réalisations des dépenses a révélé des dépassements budgétaires sur certaine ligne de dépenses. Ces dépassements sont mis en évidence dans le tableau suivant : 27 Montant prévu en Montant réalisé en Ecart en FCFA Code Activités FCFA (1) FCFA (2) (3) = (1) - (2) C12A021006 Appuyer le fontionnement du SP/CNDD - 6 000 000 - 6 000 000 C12A022001 Former les PF departements ministeriels institutions et d'appui 45 865 000 13 594 100 32 270 900 C12A022007 Former les agents des STD en charge du developpement rural 1 100 000 1 400 000 - 300 000 C12A022011 Elaborer le R-package 50 000 000 89 199 488 - 39 199 488 C13A031003 Assurer le fonctionnement du Secretariat technique REDD+ 20 000 000 11 714 944 8 285 056 C13A031005 Assurer le fonctionnement organes de pilotage et de concertation - 350 000 - 350 000 C13A031012 Renforcer capacites des agents secrétariat technique REDD+ 30 000 000 7 300 000 22 700 000 C13A031013 Payer honoraires consultant international appuyer point focal 147 600 000 147 690 835 - 90 835 C13A031021 Prendre en charge la remuneration de 2 stagiaires 600 000 141 000 459 000 C13A032019 Assurer le suivi du processus de consultation pour l'EESS 13 100 000 4 365 600 8 734 400 C13A032021 Payer le salaire assistant national processus consultations 15 750 000 3 500 000 12 250 000 C14A042019 Valider la stratégie nationale REDD+ 40 000 000 20 017 700 19 982 300 C14A043004 Realiser l'EESS +CGES+CF+SIS+mecanisme gestion plaintes 177 340 000 49 485 072 127 854 928 Payer honoraires consultant chargé d'appuyer firme pour C14A043005 47 361 000 15 897 775 31 463 225 élaboration stratégie nationale REDD+ C14A043006 Organiser des ateliers liées aux processus de l'EESS 65 000 000 77 862 464 - 12 862 464 C15A052017 Réaliser la consolidation d'un laboratoire géomatique 26 640 000 31 215 000 - 4 575 000 C15A052022 Organiser un atelier harmonisation NRF et TCN - 300 000 - 300 000 C15A052024 Atelier technique de production données COLLECT EARTH 40 000 000 19 939 464 20 060 536 Total des dépenses de la composante 1 720 356 000 499 973 442 220 382 558 De la lecture du tableau précédent, nous relevons l’exécution de certaines dépenses non prévues dans le budget ainsi que des dépassements sur certaines de lignes de dépenses pour lesquelles nous n’avons pas reçu les avis de non objection de la Banque Mondiale les autorisant. Par ailleurs, l’examen des pièces justificatives a révélé l’existence de dépenses inéligibles d’un montant total de FCFA 52 904 707 et des dépenses insuffisamment justifiées d’un montant total de FCFA 10 191 900. Les situations détaillées de ces dépenses sont présentées dans les tableaux suivants : Tableau 1 : Dépenses inéligibles de la Composante 1 Montant de la Date Journal N° Pièce Code Libellé Observations dépense en FCFA Nous n'avons pas disposé de l'original de la facture Facture définitive N°016-2022/ACS/RNC non datée de l'Association CASSOU-SAON ; la mention "Doit" n'est pas renseignée sur la d'un montant de FCFA 100 000 pour couverture médiatique de la Formation et 30/12/2022 ACH 0374 C12A022011 100 000 facture ; le montant total de la prestation aurait été l'Installation des membres des organes REDD+ dans la commune de Bougnounou le réglée en espèces le 27/09/2022 en considérant la 26 et 27/09/2022 : mention "Acquit figurant sur la facture". Honoraires pour la réalisation d'une formation en logiciel R, logiciel de gestion de La Facture a été adressée au projet PGPC, par 30/12/2022 ACH 0331 C13A031012 base de données (Access) et programmation de base de données au profit des 2 920 000 conséquent la dépense est inéligible sur le FCPF Agents du secrétariat technique national REDD+ Additionnel Remboursement de retenues à la source indûment prélévées sur les factures 62, 63 et 64 21/09/2022 ACH 0297 C13A031013 BILLET D'AVION/ASSISTANT TECHNIQUE INTERNATIONAL REDD+ 122 135 respectivement de FCFA 1 039 800, FCFA 902 500 et FCFA 500 400 comptabilisées à tort en charges. Facture N°07092022 du 07/09/2022 de 79 303 Dollars US (comptabiliser pour FCFA Le marché relatif à la prestation est financé par le 49 485 072) de FOKABS pour la réalisation de l'évaluation environnementale et PGDFEB et le FCPF, nous n'avons pas disposé 30/12/2022 ACH 0377 C14A043004 49 485 072 sociale stratégique (EESS) incluant un CGES et un SIS ainsi que le mécanisme de d'ANO de la Banque Mondiale autorisant le gestion des confli paiement sur les fonds du FCPF additionnel. Facture N°008/FS/2022 du 19/01/2022 pour Fourniture de Pause-café et pause La facture a été comptabilisée doublement, une 30/12/2022 ACH 0343 C14A043006 déjeûner lors de la retraite de travail pour l'élaboration des outils de l'expérimentation 277 500 première fois le 19/01/2022 et le 30/12/2022. Cette du module sur l'éducation environnementale en lien avec la REDD+ deuxième comptabilisation est irrégulière. Total des dépenses inéligibles 52 904 707 28 Tableau 2 : Dépenses insuffisamment justifiée de la Composante 1 Montant Montant de la Date Journal N° Pièce Code Libellé insuffisamment Observations dépense en FCFA justifié en FCFA Absence du reçu d'achat d'unité de CHQ N°9133956/ROGER YAMEOGO/ATELIER D'AMELIORAT° 15/07/2022 OPD 0035 C12A022001 3 210 300 10 000 communication de FCFA 10 000 en complément RAPPORT ETUDE SUR LE CADRE JURIDIQUE de l'état de paiement. Absence de l'ordre de mission visée en complément de l'état de prise en charge du Frais de séminaire et conférence/CONSULTATION ELABORATION participant non résident SARE Abdouramane 29/06/2022 OPD 0002 C12A022011 8 621 350 196 300 R PÄCKAGE pour un montant de FCFA 171 000 ; absence du reçu d'achat de carburant d'un montant de FCFA 25 300 de M. SAWADOGO Saïdou. Absence des reçus d'achat de carburant en complément de l'état de prise en charge des participants non-résidents d'une valeur total de Frais de séminaire et conférence/CONSULTATION ELABORATION FCFA 1 375 000 ; absence des reçus d'achat 29/06/2022 OPD 0003 C12A022011 11 428 850 1 385 000 R PACKAGE d'unités de communication de M. OUEDRAOGO Ousmane en complément de FCFA 10 000 en complément de l'état de prise en charge des frais de communication. Absence de reçus de carburant et de Frais de séminaire et conférence/CONSULTATION ELABORATION 29/06/2022 OPD 0004 C12A022011 5 108 050 40 000 communication respectivement de FCFA 20 000 R PACKAGE chacun en complément des états de paiement. Reçu d'achat de communication non joint à l'état Frais de séminaire et conférence/CONSOLIDAT ELABORATION R de paiement des frais de communication pour 29/06/2022 OPD 0011 C12A022011 8 969 150 20 000 PACKAGE l’appui à l’organisation régional d’une valeur de FCFA 20 000 Absence des reçus d'achat de crédit de communication de FCFA 5 000 et d'achat de CHQ N°9134034/YANOGO ADAMA/INTEGRATION carburant de FCFA 39 650 en complément des 16/11/2022 OPD 0021 C14A042019 6 274 600 44 650 OBSERVATIONS VALIDATION SN-REDD+ états de paiement ayant servi à la prise en charge des frais de communication et des frais de carburant. Facture définitive N°163/RPH/DG/2022 du 30/09/2022 de FCFA 3 Absence de l'original de la facture ; le contrat a été 30/12/2022 ACH 0386 C14A042019 050 000 de Ramada Hôtel Pearl pour location de salle de réunion et 3 050 000 3 050 000 enregistré le 25/04/2023 alors que la prestation a fourniture de pauses du 26 au 30 septembre 2022 été exécutée en septembre 2022 CHQ N°9133997/YAMEOGO ROGER/ELABORATION DES Absence du reçu d'achat de carburant de FCFA 66 05/09/2022 OPD 0032 C14A043006 2 462 600 66 000 OUTILS DE CONSULTATIONS SUR LES EES, MPB, MGPR 000 en complément de l'état de paiement. 29 Absence des tickets de transport en complément de l’état de paiement des frais de transport des chefs traditionnels respectivement de FCFA 15 750, FCFA 23 250 et FCFA 15 750 ; absence du reçu d'achat de crédit de communication en CHQ N°9134009/NABIE/NEBIE MARIA/CONSULTAT° SUR EES, 06/09/2022 OPD 0033 C14A043006 11 134 750 104 750 complément de l’état de paiement des frais de MPB & MGPR DE LA SN/REDD+ SUD-OUEST communication respectivement de FCFA 20 000 et FCFA 20 000 ; absence du reçu d'achat de crédit de communication en complément de l’état de paiement des frais de communication de l'administrateur d’une valeur de FCFA 10 000 Les reçus d'achat d'unités de communication de l'équipe d'organisation, d'achat de carburant et CHQ N°9134010/KEDRE I/CONSULTAT° COMPL SUR LES EES, 06/09/2022 OPD 0043 C14A043006 5 521 350 60 000 d'achat d'unités au profit de l'équipe STN/REDD+ MPB1, MGPR2 MANGA respectivement de FCFA 20 000 chacun n'ont pas été joints en complément des états de paiement. Absence de reçus d'achat d'unité de CHQ N° 9134017/BAZIE FRANCOIS/PRIORISAT° DES EES, communication en complément de l’état de 19/09/2022 OPD 0034 C14A043006 5 974 500 80 000 CONSULTATION TECHNIQUE SUR MPB & VALIDATION MGPR paiement des frais de communication respectivement de FCFA 75 000 et FCFA 5 000 Absence de reçus d'achat de carburant d’une valeur de FCFA 118 800 en complément de l’état de paiement de la prise en charge du carburant ; CHQ N° 9134035/BAZIE F/ATELIER NATIONAL DES PRIORITES absence de la signature de Mr SERE 03/11/2022 OPD 0014 C14A043006 4 945 600 218 800 ES & MGPR DE L'EESS MAMOUDOU sur l'état de paiement ; absence de reçu d'achat de crédit de communication en complément de l’état de paiement des frais de communication d’une valeur de FCFA 100 000 Facture N°334-2/09/RBH/2022 du 30/09/2022 de FCFA 600 000 de Sté Royal Beach Hôtel pour Prestation de pause-café et déjeuner et Absence de l'original de la facture ; l'ordre de location de salle dans le cadre de l'Atelier national de validation des service émis pour le démarrage des prestations est 30/12/2022 ACH 0382 C14A043006 priorités environnementales et sociales et du mécanisme de gestion 600 000 600 000 le 21/04/2023 alors que la prestation a été réalisée des plaintes et recours (MGPR) dans le cadre de l'évaluation en septembre 2022 ; le contrat a été enregistré le 25 environnementale et sociale stratégique EESS) de la stratégie avril 2023. nationale REDD+ du 29 au 30 septembre 2022. 30 Facture N°334-1/09/RBH/2022 du 30/09/2022 de FCFA 4 316 400 de Sté Royal Beach Hôtel pour Prestation de pause-café et déjeuner et Absence de l'original de la facture ; l'ordre de location de salle dans le cadre de l'Atelier national de validation des service émis pour le démarrage des prestations est 30/12/2022 ACH 0383 C14A043006 priorités environnementales et sociales et du mécanisme de gestion 4 316 400 4 316 400 le 21/04/2023 alors que la prestation a été réalisée des plaintes et recours (MGPR) dans le cadre de l'évaluation en septembre 2022 ; le contrat a été enregistré le 25 environnementale et sociale stratégique EESS) de la stratégie avril 2023. nationale REDD+ du 29 au 30 septembre 2022. Total des dépenses insuffisamment justifiées 10 191 900 31 II.2.2.1.2. Composante 2 : La déforestation et la dégradation sont réduites dans les forêts classées et les espaces boisés dans les 5 régions couvertes par le programme Nous n’avons pas relevé de dépenses effectuées au titre de la composante 2 « La déforestation et la dégradation sont réduites dans les forêts classées et les espaces boisés dans les 5 régions couvertes par le programme » au titre de l’exercice sous revue. II.2.2.1.3. Composante 3 : La gouvernance des ressources naturelles est renforcée Les dépenses de la composante 3 « La gouvernance des ressources naturelles est renforcée » de l’exercice sous revue s’établissent à FCFA 766 718 750 pour une prévision de FCFA 489 240 000. Ces dépenses sont détaillées par, activité, dans le tableau suivant : Code Activités Montant en FCFA C32A112001 Participer aux réunions de la CCNUCC ou COP 7 354 986 C32A113001 Elaborer la strategie de communication et mener activites 7 000 000 C34A134015 Assurer la maintenance des véhicules 620 200 C34A134026 Assurer la maintenance du groupe électrogène 1 701 000 C34A134030 Assurer l'assurance du matériel roulant 2 570 058 C34A134032 Payer l’assurance maladie du personnel 3 626 792 C34A134039 Acquérir des fournitures de bureau 6 227 795 C34A134040 Acquerir des consommables informatiques 9 450 000 C34A134044 Assurer les frais de communication telephone Connection internet 21 648 120 C34A134052 Appuyer des missions spécifiques sur REDD+ de la DGEVCC 12 181 400 C34A134056 Assurer le loyer UCP 66 000 000 C34A134057 Assurer les charges d'eau 783 552 C34A134058 Assurer les charges d'électricité 1 487 845 C34A134059 Assurer les frais de gardienage des locaux 6 085 778 C34A134060 Assurer les frais d'entretien et nettoyage des locaux 7 654 000 C34A134062 Assurer les frais bancaires 884 344 C34A134063 Assurer les frais divers (abonnement journaux insertion) 4 145 830 C34A134065 Assurer les frais d hebergement et de surveillance informatique 2 400 000 C34A134068 Assurer le fonctionnement du projet 45 135 097 C34A134071 Assurer les frais diverses reunions y compris reunion de coordination 20 400 000 C34A134082 Assurer la maintenance du matériel informatique 3 014 750 C34A134090 Assurer la formation de l'Equipe Fudiciaire 1 935 073 C34A134102 Remuneration d'un auditeur interne 1 500 000 C34A134107 Prendre des stagaiares en appui à l'équipe fiduciare 180 000 C34A134108 Prendre des stagaiares en appui à l'équipe fiduciare 456 000 C34A134109 Charges du personnel 109 559 785 C34A134111 Financer un plan de renforcement des capacités de SPM 7 443 308 C34A134112 Acquérir 2 véhicules camionnette wagon tout terrain STN/REDD 71 779 661 C34A134113 Acquérir un mini car au profit du STN/REDD 46 101 697 C34A134117 Acquérir des véhicules 4 roues au profit des antennes région 133 516 949 C34A134118 Acquérir 2 drones civils 161 664 730 C34A134119 Tenir le comité de revue 2 210 000 Total des dépenses de la composante 3 766 718 750 32 Le rapprochement entre les données prévisionnelles issues du budget et les données d’exécution issues des états financiers est mis en évidence ainsi qu’il suit : Montant prévu en Montant réalisé en Ecart en FCFA Code Activités FCFA (1) FCFA (2) (3) = (1) - (2) C32A112001 Participer aux réunions de la CCNUCC ou COP - 7 354 986 - 7 354 986 C32A113001 Elaborer la strategie de communication et mener activites - 7 000 000 - 7 000 000 C34A134015 Assurer la maintenance des véhicules 10 000 000 620 200 9 379 800 C34A134026 Assurer la maintenance du groupe électrogène - 1 701 000 - 1 701 000 C34A134030 Assurer l'assurance du matériel roulant 8 500 000 2 570 058 5 929 942 C34A134032 Payer l’assurance maladie du personnel 9 000 000 3 626 792 5 373 208 C34A134039 Acquérir des fournitures de bureau 9 500 000 6 227 795 3 272 205 C34A134040 Acquerir des consommables informatiques 9 500 000 9 450 000 50 000 C34A134044 Assurer les frais de communication telephone Connection internet - 21 648 120 - 21 648 120 C34A134052 Appuyer des missions spécifiques sur REDD+ de la DGEVCC 17 660 000 12 181 400 5 478 600 C34A134056 Assurer le loyer UCP 36 000 000 66 000 000 - 30 000 000 C34A134057 Assurer les charges d'eau 2 500 000 783 552 1 716 448 C34A134058 Assurer les charges d'électricité 11 000 000 1 487 845 9 512 155 C34A134059 Assurer les frais de gardienage des locaux 5 000 000 6 085 778 - 1 085 778 C34A134060 Assurer les frais d'entretien et nettoyage des locaux 4 750 000 7 654 000 - 2 904 000 C34A134062 Assurer les frais bancaires 1 750 000 884 344 865 656 C34A134063 Assurer les frais divers (abonnement journaux insertion) 2 250 000 4 145 830 - 1 895 830 C34A134065 Assurer les frais d hebergement et de surveillance informatique 3 000 000 2 400 000 600 000 C34A134068 Assurer le fonctionnement du projet 5 000 000 45 135 097 - 40 135 097 C34A134071 Assurer les frais diverses reunions y compris reunion de coordination 5 000 000 20 400 000 - 15 400 000 C34A134082 Assurer la maintenance du matériel informatique 6 892 000 3 014 750 3 877 250 C34A134090 Assurer la formation de l'Equipe Fudiciaire - 1 935 073 - 1 935 073 C34A134102 Remuneration d'un auditeur interne - 1 500 000 - 1 500 000 C34A134107 Prendre des stagaiares en appui à l'équipe fiduciare - 180 000 - 180 000 C34A134108 Prendre des stagaiares en appui à l'équipe fiduciare 1 200 000 456 000 744 000 C34A134109 Charges du personnel 69 520 000 109 559 785 - 40 039 785 C34A134111 Financer un plan de renforcement des capacités de SPM 10 000 000 7 443 308 2 556 692 C34A134112 Acquérir 2 véhicules camionnette wagon tout terrain STN/REDD 35 000 000 71 779 661 - 36 779 661 C34A134113 Acquérir un mini car au profit du STN/REDD 40 000 000 46 101 697 - 6 101 697 C34A134117 Acquérir des véhicules 4 roues au profit des antennes région - 133 516 949 - 133 516 949 C34A134118 Acquérir 2 drones civils - 161 664 730 - 161 664 730 C34A134119 Tenir le comité de revue - 2 210 000 - 2 210 000 Total des dépenses de la composante 3 303 022 000 766 718 750 - 463 696 750 De l’analyse du tableau précédent, nous relevons : - l’exécution de dépenses non prévues dans le PTBA parmi lesquelles les plus significatives sont l’acquisition de véhicules à 4 roues au profit des antennes régions de FCFA 133 516 949 ; l’acquisition de deux (2) drones civils pour FCFA 161 664 730 ; - des dépassements importants sur les lignes budgétaires suivantes : o assurer le loyer de l’UCP pour FCFA 30 000 000 correspond à 5 mois de loyers de plus que les 6 mois initialement prévus ; o assurer le fonctionnement du projet pour FCFA 40 135 097 ; o charges du personnel pour FCFA 40 039 785 ; o Acquérir 2 véhicules camionnette wagon tout terrain au profit du STN/REDD pour FCFA 36 779 661 résultant de l’acquisition de 2 véhicules au lieu d’un (1) seul tel que le budget le prévoit. 33 - le non-respect des codes budgétaires au moment de la saisie des pièces comptables engendrant des dépassements ou d’absence de crédit sur certaines lignes de dépenses comme c’est le cas avec les frais de communication téléphone et internet qui ont été imputé dans le C34A134044 au lieu du C34A134110 où le crédit prévu est de FCFA 31 000 000 En outre, l’analyse des pièces justificatives a mis en évidence des dépenses inéligibles d’un montant total de FCFA 28 136 303, des dépenses insuffisamment justifiées d’un montant de FCFA 92 676 339 et des dépenses non justifiées d’un montant de FCFA 75 000. La situation de ces différentes catégories de dépenses est présentée ainsi qu’il suit : Tableau 3 : Dépenses inéligibles de la Composante 3 Montant de la Date Journal N° Pièce Code Libellé Observations dépense en FCFA La facture a été comptabilisée doublement : en Facture N°107P/AUT/2020 du 19/11/2021/ASSURANCE MALADIE 2021, le 19/11/2021 (cf. Pièce ACH 0227) et le 28/11/2022 ACH 0333 C34A134032 501 792 COMPLEMENTAIRE DU PERSONNEL 28/11/2022 (cf. Pièce ACH 0333). Cette deuxième comptabilisation est irrégulière. Facture adressée au nom de KIRSI SAYOUBA 05/01/2022 ACH 0273 C34A134044 FRAIS TELEPHONE FOLLTE MAI 2022 76 266 EVRARD OUEDRAOGO et non au PIF/FCPF Facture adressée au nom de KIRSI SAYOUBA 05/01/2022 ACH 0274 C34A134044 Frais de télephone FLOTTE 06/2021 76 266 EVRARD OUEDRAOGO et non au PIF/FCPF Facture adressée au nom de KIRSI SAYOUBA 05/01/2022 ACH 0275 C34A134044 Frais de télephone/FLOTTE 07/2021 76 266 EVRARD OUEDRAOGO et non au PIF/FCPF Facture adressée au nom de KIRSI SAYOUBA 05/01/2022 ACH 0277 C34A134044 ORANGE BURKINA/FACTURE N° 0000864840921 76 266 EVRARD OUEDRAOGO et non au PIF/FCPF 10/01/2022 ACH 0280 C34A134044 ORANGE BURKINA/FACTURE N° 0000913711221 319 475 Doublon de la Facture du mois de Décembre 2021 11/02/2022 ACH 0281 C34A134044 ORANGE BURKINA/FACTURE N° 0000927020122 310 040 Doublon de la Facture du mois deJanvier 2022 Facture N° FC230225 du 13/01/2023 de FCFA 3 249 932 de Services Universels La dépense n'est pas éligible au financement du 30/12/2022 ACH 0385 C34A134059 relative à la prestation de sécurité pour la période allant du 1er janvier 2023 et 30 juin 3 249 932 FCPF additionnel car réalisée après la clôture du 2023 projet ; absence de l'ordre de commande. il s'agit du règlement de l'impôt sur le revenu du foncier (IRF) d'octobre 2019 à octobre 2021 de FCFA 18 575 000 et des droits d'enregistrement 26/09/2022 BQ2 0335 C34A134068 Autres impots et taxes//IRF ET DROIT ENREGISTREMENT 23 075 000 sur les loyers d'octobre 2019 au 31 décembre 2021 de FCFA 4 500 000. Cette dépense est inéligible de notre poi La dépense est inéligible au financement du FCFP Facture N°2022-01740-RTB OUAGA CENTRAL du 13/10/2022 de FCFA 375 000 de car le Marché N°42/00/01/09/80/2022/00095 RTB pour couverture médiatique par la RTB de la première session 2022 du Comité 30/12/2022 ACH 0388 C34A134119 375 000 prévoit son imputation sur le PGPC. La facture a de revue du Programme Budgétaire 089 : verte et changement climatique le été réglée par chèque UBA N°9466014 du 23 mai 07/10/2022 à Ouagadougou 2023 Total des dépenses inéligibles 28 136 303 34 Tableau 4 : Dépenses insuffisamment justifiée de la Composante 3 Montant Montant de la insuffisamment Date Journal N° Pièce Code Libellé dépense en Observations justifié en FCFA FCFA Représente les arriérés des factures de communication Moov Africa des mois de Décembre 2021 et mars à décembre 2022 d'un montant de FCFA 13 649 339 selon Autres frais de télécommunication /INTERNET DE DEC l'état récapitulatif fourni par l'Agence 30/12/2022 ACH 0373 C34A134044 13 649 339 13 649 339 2021 A DEC 2022 Commerciale Nation de Moov Africa le 23/05/2023 : nous n'avons pas disposé de l'original de l'état avec en complément les factures impayées des périodes concernées adressées par Moov Africa au PIF. Le renouvellement du contrat de bail n'a 15/03/2022 ACH 0044 C34A134056 Location bureau DU 15/01 AU 14/04/2022 18 000 000 18 000 000 pas fait l'objet d'enregistrement au service des impôts. Le renouvellement du contrat de bail n'a 16/06/2022 ACH 0056 C34A134056 Location bureau UCPDU 15/04/ AU 14/07/2022 18 000 000 18 000 000 pas fait l'objet d'enregistrement au service des impôts. Le renouvellement du contrat de bail n'a 23/08/2022 ACH 0305 C34A134056 Location bureau 6 000 000 6 000 000 pas fait l'objet d'enregistrement au service des impôts. Le renouvellement du contrat de bail n'a 15/09/2022 ACH 0307 C34A134056 Location bureau SEPTEMBRE 2022 6 000 000 6 000 000 pas fait l'objet d'enregistrement au service des impôts. Le renouvellement du contrat de bail n'a 17/10/2022 ACH 0316 C34A134056 Location bureau OCTOBRE 2022 6 000 000 6 000 000 pas fait l'objet d'enregistrement au service des impôts. Le renouvellement du contrat de bail n'a FACT 008/6/22/KIEMDE/LOCATION DE BUREAU 30/12/2022 ACH 0321 C34A134056 6 000 000 6 000 000 pas fait l'objet d'enregistrement au service NOVEMBRE 2022 des impôts. Le renouvellement du contrat de bail n'a 30/12/2022 ACH 0322 C34A134056 LOCATION DE BUREAU DECEMBRE 2022 6 000 000 6 000 000 pas fait l'objet d'enregistrement au service des impôts. 35 La facture définitive ne précise pas les dates et les intitulés des activités ayant fait l'objet des prestations facturées. Nous n'avons pas non plus disposé d'éléments attestant de Facture N°001/HP/2022 du 05/09/2022 de FCFA 4 880 000 l'effectivité des prestations réalisées (termes de Hôtel Pouloumdé pour prestation de pause-café, pause- 31/12/2022 ACH 0389 C34A134068 4 880 000 4 880 000 de référence des activités, liste de présence déjeuner et location de salle pour la tenue des ateliers PIF des participants, ordres de mission visés au dans la Région du Centre-Sud (lot 2) départ et à l'arrivée). Par ailleurs, la facture et le bordereau de livraison ne sont pas revêtus du cachet du secrétariat du PIF attestant de leur transmission officielle. Absence de l'original de la facture, seule la copie nous a été présentée. Par ailleurs, la facture ne précise pas le contexte dans Facture définitive N°021/FS/2022 du 04/11/2022 de FCFA 3 lequel la prestation a été servie (réunion, 30/12/2022 ACH 0372 C34A134071 600 000 de FALIYA SERVICES pour fournitures de pause- 3 600 000 3 600 000 atelier, etc.) absence la liste de présence des café et pause-déjeuner au profit de l'UC/PIF participants à l'activité ayant donné lieu à la prestation. Absence de l'ordre de commande. Nous n'avons disposé d'aucun élément nous permettant d'attester de l'effectivité des prestations facturées ; la facture ne rappelle pas les références de l'ordre Facture définitive N°0058/BSH/2022 non datée de BENEB commande et les dates des activités SOUKA HOTEL de FCFA 4 350 000 pour Fourniture de couvertes par les prestations servies. Par 30/12/2022 ACH 0379 C34A134071 4 350 000 4 350 000 pause-café, pause déjeuner et location de salle pour la tenue ailleurs, la facture définitive et le bordereau des ateliers du PIF dans la Région du Centre - Ouest de livraison qui l'accompagne ne sont pas revêtus du cachet du secrétariat du PIF attestant officiellement de leur réception ; absence de l'ordre de commande relatif à la prestation. Facture N°0131/2TGP/3TV/10/22 du 06/10/2022 de FCFA 200 000 de 3TV pour Couverture médiatique TV de la Nous n'avons pas disposé de l'original de la 30/12/2022 ACH 0376 C34A134119 200 000 200 000 première session 2022 du Comité de revue du Programme facture budgétaire 089 : verte et changement climatique. Total des dépenses insuffisamment justifiées 92 679 339 36 Tableau 5 : Dépenses non justifiée de la Composante 3 Montant de la Date Journal N° Pièce Code Libellé dépense en Observations FCFA Nous relevons un écart de FCFA 75 000 entre le montant facturé au titre de la location de Facture définitive N°0055/BSH/2022 du 28/09/2022 de BENEB SOUKA salle de FCFA 1 500 000 correspondant à 20 HOTEL de FCFA 4 350 000 pour Fourniture de pause-café, pause déjeuner jours de location et le montant vérifié par nos 30/12/2022 ACH 0379 C34A134071 75 000 et location de salle pour la tenue des ateliers du PIF dans la Région du soins de FCFA 1 425 000 correspondant à 19 Centre - Ouest jours de location selon les bordereaux de livraison d'où la facture indue d'un jour de location de salle, 37 11.2.2.1.4 Sur les dépenses d’acquisition de biens durables Les biens acquis sur les fonds du projet se chiffrent au 31 décembre 2022 à FCFA 509 463 901. La situation de ces biens, par rubrique, est présentée comme suit : Compte Rubrique Montant en FCFA 244100 Matériel de bureau 27 840 000 244200 Matériel informatique 34 885 000 244400 Mobilier de bureau 964 000 245100 Véhicules 284 110 171 245800 Autres (Moto, vélo ) 161 664 730 Total au 31 décembre 2022 509 463 901 Constat : Nous n’avons pas disposé du rapport d’inventaire des immobilisations au 31 décembre 2022 en vue de nous assurer de la correspondance avec les données comptables. 11.2.2.1.5 Sur le carburant Les diligences mises en œuvre ont permis de relever un écart à justifier de FCFA 79 000 entre les inscriptions sur le registre de carburant et les pièces justificatives. Cet écart est mis en évidence dans le tableau suivant : Montant en FCFA Montant en FCFA Ecart en FCFA Période Intitulé sortie selon le selon pièce Observation (3) = (1) - (2) registre (1) justificative (2) Août Courses internes 372 750 352 750 20 000 absence de pièce justificative Septembre Courses internes 295 000 292 000 3 000 absence de pièce justificative correspond à une opération Octobre Courses internes 514 500 517 500 - 3 000 du 05/10/2022 non enregisté Décembre Courses internes 388 000 329 000 59 000 absence de pièce justificative Total 1 570 250 1 491 250 79 000 Constat : Nous n’avons pas disposé du procès-verbal d’inventaire du carburant au 31 décembre 2022. II.2.2.2. Débiteurs divers Le solde du poste se chiffre au 31 décembre 2022 à FCFA 9 332 068 contre FCFA 7 686 430 au 31 décembre 2021, d’où une hausse de FCFA 1 645 638. Cette variation se présente ainsi qu’il suit : Montant en FCFA Montant en FCFA Variation en FCFA Libellé au 31/12/2022 (1) au 31/12/2021 (2) (3) = (1) - (2) Fournisseurs, avances et acomptes 2 197 338 - 2 197 338 Avances à justifier 50 - 50 Préfinancement faveur PGPC 7 134 680 7 686 430 - 551 750 Total débiteurs divers 9 332 068 7 686 430 1 645 638 De l’examen des comptes, nous formulons les observations suivantes : 38 ✓ Fournisseurs, avances et acomptes Le solde du compte de FCFA 2 197 338 au 31 décembre 2022 résulte : - de la comptabilisation du règlement de la Facture N°426 du 03/09/2021 de FCFA 213 500 de l’Hôtel NAMALGUE ZANGA sans la constatation préalable de la charge ; - du versement d’une avance de FCFA 1 983 838 à la Sté Royal Beach Hôtel dans le cadre de la prestation de pause-café et déjeuner et location de salle dans le cadre de l'Atelier national de validation des priorités environnementales et sociales et du mécanisme de gestion des plaintes et recours (MGPR) dans le cadre de l'évaluation environnementale et sociale stratégique EESS) de la stratégie nationale REDD+ du 29 au 30 septembre 2022. Cette avance, irrégulièrement servie car n’étant pas prévue dans le contrat, demeure toujours dans les comptes malgré que la prestation ait été réalisée et la facture déposée. ✓ Préfinancement en faveur du PGPC Le solde du poste se chiffre au 31 décembre 2022 à FCFA 7 134 680 et se compose essentiellement des préfinancements des dépenses relatives au diagnostic socio- foncier et à la planification participative qui est l’une des activités du Projet de Gestion durable des Paysages Communaux pour la REDD+ (PGPC/REDD+). III.2.2.3. Trésorerie disponible au 31 décembre 2022 La trésorerie du FCPF se chiffre au 31 décembre 2022 à FCFA 14 240 734 contre un montant de FCFA 56 845 015 au 31 décembre 2021, soit une baisse de FCFA 42 604 281. Cette variation est mise en évidence ainsi qu’il suit : Montant en FCFA Montant en FCFA Variation en FCFA Libellé au 31/12/2022 (1) au 31/12/2021 (2) (3) = (1) - (2) Banque BCEAO-BM 1 093 656 4 483 700 - 3 390 044 UBA FCPF 13 096 228 52 197 215 - 39 100 987 CMD 50 850 164 100 - 113 250 Total de la trésorerie 14 240 734 56 845 015 - 42 604 281 L’examen des comptes ci-dessus énumérés a nécessité la mise en œuvre des principales diligences suivantes : ✓ Banques : - circulariser les banques qui tiennent les comptes du projet ; - vérifier la concordance attestation de soldes bancaires/ relevés bancaires/ états de rapprochement bancaire/grand livre ; - vérifier le respect du principe de fonctionnement des comptes de trésorerie; - vérifier la concordance des montants comptabilisés sur les différents supports ; 39 - vérifier l’exactitude des états de rapprochement bancaire au cours de l’exercice sous revue ; - effectuer des tests sur l’exactitude arithmétique des états de rapprochement bancaire ; - concilier le solde du compte banque au 31 décembre 2022 avec les relevés bancaires ; - vérifier la concordance entre les soldes comptables, soldes selon les relevés bancaires et soldes selon les attestations de soldes des banques ; - vérifier la réalité des opérations en suspens ; - apprécier l’antériorité des suspens et analyse des montants anciens à plus de 30 jours et l’apurement postérieur des mouvements récents et importants ou inhabituels en rapprochement ; - s’assurer que le compte désigné est géré conformément aux dispositions de l’accord de financement applicable ; - conclure en remontant les anomalies relevées. ✓ Caisses : - vérifier les soldes des caisses au 31 décembre 2022 ; - vérifier les procès-verbaux de l'inventaire des caisses au 31 décembre 2022 ; - effectuer un test de concordance des soldes des procès-verbaux des caisses, des brouillards de caisse et des soldes comptables au 31 décembre 2022 ; - conclure en mettant en exergue les anomalies relevées. Constats et Commentaires : ✓ Sur les comptes "Banque" Pour les besoins de nos travaux d’analyse des comptes de trésorerie, nous avons disposé : ▪ des états de rapprochement bancaire ; ▪ des grands livres des comptes de trésorerie ; ▪ des relevés bancaires. Le rapprochement entre le solde des comptes « banque » selon la comptabilité du PIF et les attestations de solde obtenues des différentes banques est mis en évidence ainsi qu’il suit : Montant en FCFA au Montant en FCFA au Ecart en FCFA Libellé 31/12/2022 selon la 31/12/2022 selon relevé (3) = (1) - (2) balance des comptes (1) bancaire (2) Banque BCEAO-BM 1 093 656 1 093 656 - UBA BM 13 096 228 24 856 503 - 11 760 275 Total 14 189 884 25 950 159 - 11 760 275 40 De ce rapprochement, nous relevons les observations suivantes sur les comptes ayant connu de mouvement au cours de la période sous revue : → Compte BCEAO-BM Nous n’avons pas pu disposer de l’attestation de solde au 31 décembre 2022 du compte ; toute chose qui ne nous a pas permis de nous assurer de l’exactitude du solde dégagé. → Compte UBA BM L’écart de FCFA 11 760 275 correspond à des virements en suspens datant des mois de novembre et décembre 2022. L’examen des suspens a révélé l’existence de suspens datant de plus de trois (3) mois d’un montant total de FCFA 295 000 détaillés comme suit : - Chèque UBA N° 9133998 du 12/08/2022 d’un montant de FCFA 200 000 émis en faveur de la RTB 2 non encaissé au 31/12/2022 ; - Chèque UBA N° 9134025 du 26/09/2022 d’un montant de FCFA 95 000 émis en faveur de LE PAYS non encaissé au 31/12/2022. Nous n’avons pas disposé des états de rapprochement post clôture (janvier à avril 2023) pour nous assurer de l’apurement de ces suspens. Nous n’avons pas disposé également de l’attestation de solde du compte au 31 décembre 2022. ✓ Sur les comptes « Caisses » Le rapprochement entre le solde comptable de la CMD au 31 décembre 2022 et le solde physique figurant sur le procès -verbal de la CMD n’a pas révélé d’écart. 41 III. Opinion sur les états certifiés de dépenses 42 A U R E C Afrique – BF Société d’Expertise comptable inscrite à l’ONECCA-BF Audit – Révision – Conseils - Ouagadougou, Comptabilitéle 30 juin 2023 A Monsieur le Coordonnateur National du Programme d’Investissement Forestier (PIF) Tél. 226 25 37 44 56 14 BP 298 Ouagadougou 14 BURKINA FASO Monsieur le Coordonnateur National, En complément de la vérification des états financiers, nous avons procédé à la vérification des états certifiés de dépenses (ECD) du Fonds de Partenariat pour le Carbone Forestier (FCPF) additionnel pour la période allant du 1er janvier au 31 décembre 2022. Nous avons procédé à la vérification des ECD conformément aux exigences des termes de référence et aux normes régissant notre profession. Notre audit constitue une base raisonnable à la formulation de notre opinion. III.1. Objectifs La vérification des états certifiés de dépenses (ECD) vise entre autres à s’assurer que : - les états ont été préparés conformément aux dispositions des accords de financement ; - les dépenses ont été effectuées entièrement et nécessairement, en conformité avec les catégories de dépenses prévues dans les accords de financement ; - les pièces justificatives et les écritures soutenant toute dépense faisant partie du relevé de dépenses sont fiables et probantes. III.2. Conclusions des travaux d’analyse des ECD Nos travaux ont porté sur l’analyse des DRF émises au cours de l’exercice sous revue dont la situation est résumée ainsi qu’il suit : Date de Date Montant demandé Montant encaissé Ecart en FCFA Références demande d'encaissement en FCFA (1) en FCFA (2) (3) = (1) - (2) 17/05/2022 02/06/2022 DRF 004 71 759 778 71 759 778 - 24/05/2022 31/05/2022 DRF 005 162 467 754 162 467 754 - 01/08/2022 05/08/2022 DRF 006 185 034 646 185 034 646 - 16/09/2022 22/09/2022 DRF 007 212 542 202 212 542 202 - Total 631 804 380 631 804 380 - 43 L’examen des pièces justificatives relatives a révélé l’existence de dépenses inéligibles d’un montant total de FCFA 81 041 010. III.3. Opinion En conclusion de nos vérifications, sous réserves du remboursement des dépenses inéligibles de FCFA 81 041 010, nous sommes d’avis que les états certifiés de dépenses (ECD) ainsi que les transactions qui y figurent sont éligibles et respectent dans tous leurs aspects significatifs les dispositions de l’accord de don TF0B3547. Adama ZEBA Docteur en Sciences de Gestion Associé Gérant de AUREC-Afrique-BF Expert-Comptable inscrit au Tableau de L’Ordre National des Experts Comptables Et des Comptables Agréés (ONECCA-BF) 01 BP 1481 Ouagadougou 01 Tél : (226) 25 37 21 21 OUAGADOUGOU BURKINA FASO 44 IV. Opinion sur le compte spécial BCEAO/FCPF 45 A U R E C Afrique – BF Société d’Expertise comptable inscrite à l’ONECCA-BF Audit – Révision – Conseils - Comptabilité Ouagadougou, le 30 juin 2023 A Monsieur le Coordonnateur National du Programme d’Investissement Forestier (PIF) Tél. 226 25 37 44 56 14 BP 298 Ouagadougou 14 BURKINA FASO Monsieur le Coordonnateur National, En complément de la vérification des états financiers, nous avons procédé à l’audit du compte spécial BCEAO N°C00060660/REDD+II intitulé « PIF/FCPF/BANQUE MONDIALE » du Fonds de Partenariat pour le Carbone Forestier (FCPF) au titre de l'exercice clos le 31 décembre 2022 dans le but de nous assurer de son utilisation conformément aux dispositions de l’accord de subvention n° TF0B3547. IV.1. Objectifs Notre examen a été effectué conformément aux normes internationales d’audit ISA et aux termes de référence. Il a comporté les contrôles et procédures que nous avons jugés nécessaire en la circonstance, notamment : - s’assurer du respect des procédures de mobilisation des fonds ; - s’assurer de la correcte évaluation et comptabilisation des avances reçues ; - s’assurer que les reconstitutions du compte désigné sont soutenues par des demandes de remboursement de fonds ; - s’assurer que les intérêts éventuellement générés sur le compte ont été correctement valorisés et comptabilisés ; - vérifier l’éligibilité et l’exactitude des transactions financières durant la période sous revue ; - s’assurer de l’exactitude des soldes des comptes à la clôture de l’exercice sous revue ; - s’assurer de l’utilisation des comptes désignés en conformité avec l’accord de financement ; - vérifier l’adéquation du contrôle interne avec le mécanisme de décaissement. Notre audit constitue une base raisonnable à la formulation de notre opinion. Société à Responsabilité Limitée au Capital de 5 000 000 Francs CFA – R.C. BF OUA2007M 2304 – Régime Fiscal : RNI – Division Fiscale : DME I - N°IFU 00002354 N – Cpte BOA n°0102 111 00 10 46 01 BP 1481 Ouagadougou 01 BURKINA FASO – Tél.(226)– 25 37 21 21 – E-mail : aurecbf@yahoo.fr Situé Côté Ouest derrière CFAO Motors Immeuble R+5 au 1er Niveau IV.2. Conclusions des travaux d’audit du compte spécial BCEAO/FCPF Le compte BCEAO N°C00060660 /REDD+II intitulé « PIF/FCPF/BANQUE MONDIALE » présente au 31 décembre 2022 un solde de FCFA 1 093 656 dans les livres de la BCEAO contre un solde du même montant dans la comptabilité du projet. L’examen des transactions effectuées sur le compte au cours de l’exercice sous revue n’a pas révélé d’anomalie significative. Nous n’avons pas pu disposer de l’attestation de solde au 31 Décembre 2022 du compte ; toute chose qui ne nous a pas permis de nous assurer de l’exactitude des disponibilités en banque. IV.3. Opinion En conclusion de nos vérifications, nous attestons que le compte BCEAO N° N°C00060660 /REDD+II intitulé « PIF/FCPF/BANQUE MONDIALE » a fonctionné conformément aux dispositions de l’accord de subvention N°TF0B3547 et que les transactions effectuées sur le compte au cours de l’exercice ainsi que le solde de FCFA 1 093 656 constaté à la clôture de l’exercice sous revue sont en conformité avec les dispositions de l’accord de financement N°TF0B3547 conclu entre l’IDA et l’Etat du Burkina Faso et la lettre de décaissement. Adama ZEBA Docteur en Sciences de Gestion Associé Gérant de AUREC-Afrique-BF Expert-Comptable inscrit au Tableau de L’Ordre National des Experts Comptables Et des Comptables Agréés (ONECCA-BF) 01 BP 1481 Ouagadougou 01 Tél : (226) 25 37 21 21 OUAGADOUGOU BURKINA FASO 47 V. Opinion sur la conformité de la passation et de l’exécution des marchés 48 A U R E C Afrique – BF Société d’Expertise comptable inscrite à l’ONECCA-BF Audit – Révision – Conseils - Comptabilité Ouagadougou, le 30 juin 2023 A Monsieur le Coordonnateur National du Programme d’Investissement Forestier (PIF) Tél. 226 25 37 44 56 14 BP 298 Ouagadougou 14 BURKINA FASO Monsieur le Coordonnateur National, Conformément aux termes de références, nous avons procédé à l’audit de la passation des marchés du FCPF Additionnel. Le présent rapport fait l’état des constats, observations et recommandations sur le système et procédures de passation de marchés mis en œuvre par le programme. V.1. Objectifs L’évaluation de la conformité de la passation et de l’exécution des marchés a pour principal objectif de s’assurer du respect des dispositions des conventions de financement signées, des directives de passation des marchés de la Banque Mondiale, du plan de passation des marchés validé par la Banque Mondiale, du manuel des procédures de gestion de PIF et de la règlementation nationale en vigueur et applicable au PIF en matière de passation des marchés. De manière spécifique, cette évaluation vise à : - s’assurer de l’obtention par le Projet des avis de non-objection (ANO) de l’AFD pour certains marchés ; - s’assurer de la conformité des appels d’offres lancés par rapport aux dispositions (i) des conventions de financement (ii) des Directives pour la passation des marchés financés par l’IDA, (iii) du Plan de passation des marchés validé par l’IDA, (v) du Manuel de procédures et (vi) de la règlementation applicable au PIF ; - s’assurer que les équipements, biens, travaux et/ou services financés ont été enregistrés dans les livres comptables ; - vérifier la conformité du mode de passation de marchés et de sélection retenus; - vérifier la pertinence des documents d’appel d’offres, en particulier, les critères de qualification et les critères d’évaluation ; - vérifier l’utilisation des « dossiers types » exigés ; Société à Responsabilité Limitée au Capital de 5 000 000 Francs CFA – R.C. BF OUA2007M 2304 – Régime Fiscal : RNI – Division Fiscale : DME I - N°IFU 00002354 N – Cpte BOA n°0102 111 00 10 49 01 BP 1481 Ouagadougou 01 BURKINA FASO – Tél.(226)– 25 37 21 21 – E-mail : aurecbf@yahoo.fr Situé Côté Ouest derrière CFAO Motors Immeuble R+5 au 1er Niveau - vérifier la transparence, l’ouverture l’équité de l’appel d’offres (publicité, délais) ; - vérifier les modalités d’ouverture des plis, d’évaluation des offres et d’attribution des marchés et leur conformité avec les dispositions des documents d’appels d’offres sur la base des procès-verbaux d’ouverture des plis, d’analyse des offres et de proposition d’attribution ; - vérifier les dispositions des marchés (présence de la déclaration d’intégrité signée sans modification, garanties et assurances exigées, modalités de rémunération) ; - vérifier l’efficacité et l’efficience des modalités de mise en concurrence des fournisseurs en comparant le coût des biens et services acquis par le Projet avec des références externes pertinentes permettant d’évaluer le coût optimal de ces acquisitions ; en cas d’écarts entre coûts d’acquisition et prix du marché, émission de propositions d’adaptation des procédures permettant de réduire ces écarts ; - vérifier l’acceptabilité des éventuels avenants conclus (motif, conditions de l’avenant, montants) ; - vérifier en cas de refinancement (marchés déjà attribués ou passation de marchés lancée avant la signature de la Convention de financement) l’absence de recours, plaintes et/ou réclamations portant sur le processus de passation de marchés ; les documents attestant de la réalisation des diligences seront collectés et adressés au donneur d’ordre et à l’IDA ; - s’assurer de la disponibilité effective des équipements acquis sur les fonds du Projet (véhicules, matériel informatique, etc.) et de leur allocation conforme aux dispositions du Projet (disponibilité des équipements au sein des services et structures auxquels ils étaient destinés) ; - s’assurer que les contrats passés avec les entreprises qui ont remporté les marchés sont conformes aux termes de la négociation qui a eu lieu avec ces entreprises ; - s’assurer, par circularisation, que les entreprises qui ont remporté les marchés sont bien celles qui ont bénéficié des paiements effectués par le Projet et que ces paiements ont été conformes aux contrats passés avec ces entreprises ; - apprécier si les dispositions documents de consultations des soumissionnaires garantissent la qualité des biens et services acquis par le Projet ; à cet effet, vérification que les procédures de passation des marchés permettent d’éviter toute acquisition de contrefaçons. V.2. Conclusions des travaux sur l’évaluation de la conformité de la passation et l’exécution des marchés Les conclusions de nos travaux d’évaluation de la conformité se présentent comme suit : 50 V.2.1. Echantillonnage Conformément aux termes de référence, un échantillonnage représentatif a été fait en y incluant les six marchés de plus grande valeur. Cet échantillonnage a été confectionné de manière à ce qu’il soit significatif et garantisse la représentativité par nature de dépense. Ainsi les taux de revue ci-après ont été effectués. - taux global de revue physique : 37,5% ; - taux global de revue financier : 15%. Montant en Montant en Intitulé du marché Attributaire US Dollars FCFA BF-PIF-314751-NC-RFQ/ Couverture médiatique, réalisation et diffusion de publi- reportages dans le cadre de l’atelier national SIMISSON 11 553 6 354 000 de validation du rapport de l’évaluation de la Communication préparation à la REDD+ (R-Package) et de la stratégie nationale REDD+ du Burkina Faso ESPACE BF-PIF-320684-GO-DIR/ Acquisition de 02 GEOMATIQUE 293 936 161 664 730 drones civils SARL BF-PIF-331517-GO-DIR/Acquisition du matériel roulant (04 pick-up, 02 stations CFAO MOTORS 457 088 251 398 307 wagon 4x4 et 01 minibus) BF-PIF-87335-CS-INDV / Assistant technique Andrianina pour la supervision et le suivi de la réalisation Lydia 42 400 21 200 000 de l'EESS RAKOTOSOA BF-PIF-93954-CS-QCBS / EESS, élaboration du mécanisme de gestion des plaintes et la Groupement proposition des grandes orientations le futur 404 195 202 097 500 FOKABS/EAC mécanisme de partage des bénéfices de la REDD+ KUATE KUATE BF-PIF-157129-CS-INDV / Expert Georges 295 200 147 600 000 International REDD+. Geoffroy V.2.2. Sur l’analyse de l’environnement et l’entité chargée de la passation des marchés Il s’est agi, de vérifier et d’analyser l’environnement de passation des marchés. Nous nous sommes référés aux instruments juridiques, aux instruments de nature administrative, à l’accès à l’information, la lutte anti-corruption, la résolution alternative des litiges régissant la passation des marchés publics. 51 Les éléments ci-dessous ont été vérifiés et les constats ont permis de donner les appréciations qui y sont : Ordre Éléments vérifiés Constats et commentaires Appréciations Existence d’une cellule de Un service chargé de la 1 Satisfaisant passation de marchés passation existe Le responsable de la passation Existence d’une description des marchés est recruté sur la 2 Satisfaisant de poste base des Tdrs décrivant le poste Le responsable de passation Existence d’un personnel des marchés à la qualification 3 ayant des qualifications requise, il est appuyé aussi par Satisfaisant requises une assistante en passation des marchés Le projet dispose d’un manuel Existence d’un manuel de 4 de procédure, mais ce manuel Satisfaisant procédures est en cours de révision Existence d’une Une organisation existe, des 5 organisation et des outils outils permettant le reporting Satisfaisant gestion (canevas de suivi et STEP) Existence d’un système Le système d’archivage existe : 6 Satisfaisant d’archivage physique et électronique Un rapport trimestriel est fait Existence d’un rapport sur 7 sur la situation d’exécution du Satisfaisant l’exécution des marchés PPM V.2.3. Sur les procédures de passation des marchés La mission a examiné dans le cadre de cette étude, un échantillon de dix 15 marchés sur un portefeuille de vingt-quatre (24) figurants sur le PPM. Les éléments ci-dessous ont été analysés et permettent d’apprécier ces différentes étapes de la procédure. V.2.3.1 Plan de passation des marchés (PPM) L’examen du plan de passation des marchés approuvé par la Banque mondiale dans STEP et mise en œuvre à la date du 30/12/2022 montre un total de seize (16) marchés dont 09 marchés signés en cours d'exécution. S’agissant des autres activités de passation, sur 16 marchés inscrits dans le PPM, 03 ont été lancés mais annulé du fait de l'annulation des crédits budgétaires dans le PTBA révisé et reporté en 2023 et 02 non lancés et reportés en 2023. Ce PPM est mis en œuvre à travers les différentes procédures décrites. Les procédures figurant dans le PPM ont été respectées. Cependant, on note souvent des écarts entre les prévisions et les réalisations effectives. 52 V.2.3.2. Avis/invitations et publications La mission n'a pas relevé d'irrégularités majeures, Le contenu des avis d'appel d'offres et les de sollicitations à manifestation d’intérêt répondent aux dispositions des directives. V.2.3.3. Dossiers de d’appel d’offres ou dossier de consultation La mission a pu apprécier les dossiers d’appel de mise en concurrence et note qu’ils contiennent les éléments constitutifs tels que prévus par les modèles types. Les risques d’anomalies observés au niveau des dossiers d’appel à concurrence examinés sont globalement faibles. V.2.3.4. Evaluation des offres et attribution des marchés De l’analyse des rapports, les processus sont respectés. Les attributions ont été faites aux soumissionnaires dont les offres techniquement conformes ont été évaluées les moins disantes. La mission n’a pas d’observation particulière à formuler. V.2.3.5. Signature, approbation et notification des marchés Les marchés ont été signés et approuvés par les autorités habilitées conformément aux dispositions du manuel de procédure et à la réglementation en vigueur. V.2.3.6. Gestion des contrats La mission a bien noté que les ordres de service existent, certains livrables sont disponibles. Les preuves des paiements ne sont pas archivées régulièrement. Les délais de paiement sont plus ou moins respectés dans la plupart des cas. V.2.3.7. Problèmes rencontrés lors de la passation des marchés et leur niveau de résolution Le développement ci-dessous résulte de l’entretien effectué avec certains acteurs de la chaîne de passation et d’exécution des marchés publics. De l’économie de ces entretiens il ressort des points ci-après des difficultés suivantes : 1. Élaboration des DAO/DP Il y a des difficultés à disposer des spécifications techniques et les termes de référence pour enclencher le processus de passation des marchés au moment opportun. C’est ce qui en partie a expliqué l’écart qui existe entre la planification et la mise en œuvre effective. 2. La capacité des intervenants La mobilité de certains intervenants explique en partie certaines difficultés dans l'archivage physique des dossiers. 53 V.2.4. Appréciation La mise en œuvre du PPM est dans son ensemble satisfaisante. Cependant, le PPM 2022 du PIF a connu des difficultés notamment la situation du pays (02 coups d'Etat) qui a conduit à deux (02) suspensions des décaissements au niveau de la Banque Mondiale. V.2.4.1. Performance globale en Passation de Marchés du FCPF Une appréciation de la performance globale de la passation de marchés du Fonds a été faite sur la base de l’appréciation de l’ensemble des trois (03) indicateurs évalués ci- dessous. Il s’agit de : - opinion sur le respect et conformité des procédures de passation de marchés ; - opinion sur le niveau de mise en œuvre du plan de passation de marchés ; et - opinion sur les délais de passation des marchés. Les opinions sur ces indicateurs sont formulées ci-dessus et résumés comme ci-après N° Désignation Opinion Respect et conformité des procédures de 01 Satisfaisant passation de marchés Niveau de Mise en œuvre du plan de passation 02 Satisfaisant de marchés 03 Délai de passation de marchés Modérément satisfaisant Performance Globale du Fonds Satisfaisant V.2.4.2. Qualité de l’archivage Elle est globalement de bonne qualité et conforme aux exigences des procédures. L’ensemble des documents relatifs à une procédure est regroupé dans un chrono avec des chemises comportant les documents par phase du processus. Cependant certains documents initiés par d'autres services ne sont pas systématiquement transmis au service de la passation des marchés. V.2.5. Recommandations La mission a identifié des faiblesses et, au regard des risques possibles, a formulé des recommandations. Commentaires de Ordre Constats Risques Recommandations l’UCP Non-respect du Exiger une esquisse planning dès l'expression Indisponibilité des d'exécution des des besoins ou En cours de 1 spécifications et les activités et l'inscription de réalisation TDR retard dans la l'activité dans le mise en œuvre PTBA du Projet non 54 Commentaires de Ordre Constats Risques Recommandations l’UCP acceptable Taux Défaillance dans d'incomplétude Transmettre l'archivage de non acceptable systématiquement En cours de 2 certains et risque de des preuves et les réalisation documents de passation de livrables au SPM marchés marchés non conforme Respecter le Long délai de Non atteinte des référentiel de En cours de 3 passation des objectifs du délais de passation réalisation marchés projet des marchés à chaque étape de la procédure Absence d’un plan Mettre en place un Mauvaise de renforcement plan de formation conduite des de capacité dans le en marchés publics En cours de 4 opérations de domaine de la des personnes réalisation passation des passation des intervenant dans la marchés marchés. chaîne. Retard dans Tenir un plan de Mise en œuvre des En cours de 5 l'avancement du mise en œuvre des recommandations réalisation projet recommandations VI.3. Opinion En conclusion de nos vérifications, nous sommes d’avis que les activités de passation et d’exécution de marchés au cours de la période allant du 01/01/2022 au 31/12/2022 sont en conformité, à tous égards importants, avec les dispositions de la convention de financement TF0B3547, les directives de l’IDA en matière de passation des marchés, le manuel des procédures administrative, comptable et financière et la règlementation nationale en matière de passation des marchés applicable au PIF. Adama ZEBA Docteur en Sciences de Gestion Associé Gérant de AUREC-Afrique-BF Expert-Comptable inscrit au Tableau de L’Ordre National des Experts Comptables Et des Comptables Agréés (ONECCA-BF) 01 BP 1481 Ouagadougou 01 Tél : (226) 25 37 21 21 OUAGADOUGOU BURKINA FASO 55 VI. Note sur la situation de clôture du projet FCPF Fonds additionnel au 30 avril 2023 56 A U R E C Afrique – BF Société d’Expertise comptable inscrite à l’ONECCA-BF Audit – Révision – Conseils - Comptabilité Ouagadougou, le 30 juin 2023 A Monsieur le Coordonnateur National du Programme d’Investissement Forestier (PIF) Tél. 226 25 37 44 56 14 BP 298 Ouagadougou 14 BURKINA FASO Monsieur le Coordonnateur National, Dans le cadre de l’audit de clôture du Projet du Fonds de Partenariat pour le Carbone Forestier (FCPF), financement Additionnel, nous avons procéder à des vérifications spécifiques en vue de s’assurer que : - la totalité des ressources avancées et déposées dans le Compte Désigné est toute justifiée à l’achèvement du Projet, et ce en conformité avec les dispositions de l’Accord de financement applicable et aux Directives de la banque mondiale en matière de reconstitutions des avances des fonds ; - le résultat des inventaires physiques effectués à la clôture reflète la situation des acquis et des réalisations du Projet ; - le Projet s’est acquitté totalement de ses dettes et autres engagements résultant de son exécution normale en conformité avec les dispositions de l’Accord de financement applicable ; - les comptes présentés à la date de clôture du Projet ont été préparés sur la base de l’application systématique des normes internationales pertinentes et reflètent une image fidèle de la situation financière du Projet à cette date. A l’issue de ces vérifications, nous portons à votre attention les points ci -après par rapport à la situation de clôture du projet FCPF : 1. la date officielle de clôture du FCPF, financement additionnel a été fixée pour le 31 décembre 2022 avec une période de grâce de quatre (04) mois s’achevant au 30 avril 2023 pour l’apurement du passif du projet. Cependant, dans le cadre de l’examen des comptes du projet, nous avons relevé que des opérations ont été effectuées sur le compte du projet après la clôture du 31 décembre 2022. Ces opérations se résument comme suit : 57 Société à Responsabilité Limitée au Capital de 5 000 000 Francs CFA – R.C. BF OUA2007M 2304 – Régime Fiscal : RNI – Division Fiscale : DME I - N°IFU 00002354 N – Cpte BOA n°0102 111 00 10 01 BP 1481 Ouagadougou 01 BURKINA FASO – Tél.(226)– 25 37 21 21 – E-mail : aurecbf@yahoo.fr Situé Côté Ouest derrière CFAO Motors Immeuble R+5 au 1er Niveau - l’engagement de dépenses relatives à des frais de télécommunication d’un montant total de FCFA 5 765 314 (cf. Pièce BQ2 0002 du 31/01/2023 relative aux frais de communication flotte du mois de décembre 2022 de FCFA 374 208 et Pièce BQ2 0009 du 21/02/2023 relative au paiement des arriérés de factures de communication orange de décembre 2019 à février 2023 d’un montant de FCFA 5 391 106). Ces dépenses ont été réglées respectivement le 21 janvier 2023 et le 21 février 2023 par chèque UBA N°9134074 de FCFA 374 208 et chèque UBA N°9465979 du 21/02/2023 ; - des frais bancaires des mois de janvier à mars 2023 d’un montant total de FCFA 45 120 ; - la constatation et le règlement du reliquat des frais de mission de l’Assistante en Passation des Marchés d’un montant total de FCFA 200 000 par chèque UBA N° 9465978 du 08/02/2023 (cf. Pièce BQ 0007 du 08/02/2023) ; - l’encaissement d’une DRF d’un montant de FCFA 238 333 609 le 28 avril 2023, soit deux (2) jours avant l’expiration de la période de grâce ; - le paiement direct par la Banque Mondiale des dépenses d’un montant total de FCFA 413 063 037. De l’examen des opérations ci-dessus recensées nous formulons les observations suivantes : Les dépenses relatives aux frais de communication du mois de décembre 2022 (cf. Pièce BQ2 0002 du 31/01/2023) de FCFA 374 208 et au reliquat des frais de mission de l’Assistante en Passation des marchés de FCFA 200 000 (cf. Pièce BQ 0007 du 08/02/2023) sont des dépenses de l’exercice 2022 qui ont été rattachées à tort à l’exercice 2023 ; ce sont des dépenses éligibles, toutefois un retraitement comptable est nécessaire pour les rattacher aux charges de l’exercice 2022. Quant aux arrières des frais de communication de FCFA 5 391 106 (Pièce BQ2 0009 du 21/02/2023), ils ne devraient pas donner lieu à la constatation d’une nouvelle charge car les factures des périodes concernées auraient déjà été transmises au projet et prise en compte dans la comptabilité, leur paiement viendrait en extinction d’une dette existante dans les comptes. Du reste, ces arriérés comprennent des dépenses inéligibles au financement du FCPF d’un montant de FCFA 510 422 car se rapportant à des périodes postérieures à la clôture du projet (janvier et février 2023). 2. L’existence d’importantes sommes dans les comptes du projet (FCFA 238 333 609 dans le compte BCEAO et FCFA 11 283 791 dans le compte UBA) résultant de l’encaissement tardif de la dernière DRF. 3. L’existence de dettes d’un montant total de FCFA 299 680 967 non réglées au 30 avril 2022. Ces dettes sont présentées ainsi qu’il suit : 58 Nature de la dette Montant en FCFA Dettes fournisseurs 278 523 116 Dettes personnel - 455 328 Dettes fiscales 21 032 803 Dettes sociales 580 376 Total des dettes au 30 avril 2023 299 680 967 Le montant précédé d’un signe négatif (-) correspond à un solde débiteur. Ces dettes n’ont pas fait l’objet d’analyse en vue de leur apurement. 4. L’existence de créances non apurées d’un montant total de FCFA 1 938 838 résultant : - de la comptabilisation du règlement de la Facture N°426 du 03/09/2021 de FCFA 213 500 de l’Hôtel NAMALGUE ZANGA sans la constatation préalable de la charge ; - du versement d’une avance de FCFA 1 983 838 à la Sté Royal Beach Hôtel dans le cadre de la prestation de pause-café et déjeuner et location de salle dans le cadre de l'Atelier national de validation des priorités environnementales et sociales et du mécanisme de gestion des plaintes et recours (MGPR) dans le cadre de l'évaluation environnementale et sociale stratégique EESS) de la stratégie nationale REDD+ du 29 au 30 septembre 2022. Cette avance, irrégulièrement servie car n’étant pas prévue dans le contrat, demeure toujours dans les comptes malgré que la prestation ait été réalisée et la facture déposée. 5. L’absence d’un inventaire exhaustif des biens acquis sur les fonds du projet matérialisé par un procès-verbal d’inventaire. La situation comptable des biens du projet d’une valeur globale de FCFA 509 463 901au 30 avril 2023 s’établit ainsi qu’il suit : Compte Rubrique Montant en FCFA 244100 Matériel de bureau 27 840 000 244200 Matériel informatique 34 885 000 244400 Mobilier de bureau 964 000 245100 Véhicules 284 110 171 245800 Autres (Moto, vélo ) 161 664 730 Total au 30 avril 2023 509 463 901 6. La non récupération de l’avance initiale qui demeure toujours dans les comptes du projet à la date du 30 avril 2023 pour FCFA 250 000 000. 7. La poursuite de l’apurement du passif du projet après l’expiration de la période de grâce du 30 avril 2023 sans l’accord préalable expresse de la Banque Mondiale. Adama ZEBA Docteur en Sciences de Gestion Associé Gérant de AUREC-Afrique-BF Expert-Comptable inscrit au Tableau de L’Ordre National des Experts Comptables Et des Comptables Agréés (ONECCA-BF) 01 BP 1481 Ouagadougou 01 Tél : (226) 25 37 21 21 OUAGADOUGOU BURKINA FASO 59 VII - Annexes 60 Annexe n°01 – Tableau Emplois - Ressources 61 Annexe n°02 – Lettre d’affirmation 62