ЗАТВЕРДЖЕНО рішення Рахункової палати від 23.05.2023 № 11-1 Міністерство фінансів України Міністерство юстиції України/Координаційний центр з надання правової допомоги Міністерство розвитку громад, територій та інфраструктури України Фонд розвитку підприємництва Звіт про результати фінансового аудиту проєкту «Програма «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство» Київ 2023 2 ЗМІСТ СПИСОК СКОРОЧЕНЬ .............................................................................3 1. ВИСНОВКИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ АУДИТУ ..................................5 ЗВІТ ПРО АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ЗА ПРОЄКТОМ «ПРОГРАМА «ПРИСКОРЕННЯ ПРИВАТНИХ ІНВЕСТИЦІЙ У СІЛЬСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО» ............................................................5 2. ОСНОВНІ РЕЗУЛЬТАТИ АУДИТУ ..................................................11 2.1. Значні ризики викривлень фінансової звітності Програми «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство» ..........11 2.2. Інші результати аудиту ......................................................................17 2.3. Перелік невідкоригованих помилок ................................................22 3. ЗВІТ ПРО ВСТАНОВЛЕННЯ ФАКТИЧНОГО СТАНУ СПРАВ ЩОДО ЦІЛЬОВОГО ВИКОРИСТАННЯ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ І ДОТРИМАННЯ ЗАКОНОДАВСТВА ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ОПЕРАЦІЙ З БЮДЖЕТНИМИ КОШТАМИ .............................................................25 4. ВНУТРІШНІЙ КОНТРОЛЬ .................................................................28 4.1. Недоліки внутрішнього контролю, виявлені аудитом ...................28 4.2. Надані рекомендації...........................................................................40 4.3. Виконання рекомендацій, наданих за результатами попереднього аудиту .........................................................................................................46 5. ІНШІ ПИТАННЯ, ЯКІ МАЮТЬ БУТИ ПОВІДОМЛЕНІ ................51 ДОДАТКИ ..................................................................................................56 3 СПИСОК СКОРОЧЕНЬ Держгеокадастр Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру Держпродспоживслужба Державна служба України з питань безпечності харчових продуктів та захисту споживачів Загальні вимоги № 1536 Загальні вимоги до визначення результативних показників бюджетних програм, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 10.12.2010 № 1536, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 27.12.2010 за № 1353/18648 Закон № 1082 Закон України від 15.12.2020 № 1082-ІХ «Про Державний бюджет України на 2021 рік» (із змінами) індикатори індикатори, пов’язані з виплатами Казначейство Державна казначейська служба України Координаційний центр Координаційний центр з надання правової допомоги КПКВК 1209010, бюджетна бюджетна програма за КПКВК 1209010 «Керівництво та управління програма 1209010 у сфері безпечності харчових продуктів та захисту споживачів» КПКВК 1209610, бюджетна бюджетна програма за КПКВК 1209610 «Заходи з будівництва програма 1209610 прикордонних інспекційних постів та покращення доступу сільськогосподарських МСП до експортних ринків» КПКВК 2761230, бюджетна бюджетна програма за КПКВК 2761230 «Субвенція з державного програма 2761230 бюджету місцевим бюджетам на розроблення комплексних планів просторового розвитку територій територіальних громад» КПКВК 2801010, бюджетна бюджетна програма за КПКВК 2801010 «Керівництво та програма 2801010 управління у сфері агропромислового комплексу» КПКВК 2803620, бюджетна бюджетна програма за КПКВК 2803620 «Проведення програма 2803620 інвентаризації земель та оновлення картографічної основи Державного земельного кадастру» КПКВК 3501540, бюджетна бюджетна програма за КПКВК 3501540 «Забезпечення програма 3501540 функціонування Фонду розвитку підприємництва» КПКВК 3511030, бюджетна бюджетна програма за КПКВК 3511030 «Резервний фонд» програма 3511030 КПКВК 3603020, бюджетна бюджетна програма за КПКВК 3603020 «Забезпечення формування програма 3603020 та функціонування системи безоплатної правової допомоги» КФБЗ код класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов’язання КФТК код класифікації фінансування бюджету за типом кредитора Мінагрополітики Міністерство аграрної політики та продовольства України Мінекономіки Міністерство економіки України Мінінфраструктури Міністерство розвитку громад, територій та інфраструктури України Мінрегіон Міністерство розвитку громад та територій України Мінфін Міністерство фінансів України Мін’юст Міністерство юстиції України 4 Наказ № 4 наказ Міністерства фінансів України від 03.01.2023 № 4 «Про затвердження змін до наказу Міністерства фінансів України від 05.05.2020 №190» Наказ № 1098 наказ Міністерства фінансів України від 29.12.2002 № 1098 «Про паспорти бюджетних програм», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 21.01.2003 за № 47/7368 Основні засади № 1062 Основні засади здійснення внутрішнього контролю розпорядниками бюджетних коштів, затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 12.12.2018 № 1062 Операційний посібник Рекомендаційно-технічний операційний посібник для управління проєктом «Програма «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 05.05.2020 № 190 (із змінами) Порядок № 28 Порядок надання фінансової державної підтримки суб’єктам підприємництва, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 24.01.2020 № 28 (із змінами) Порядок № 193 Порядок організації внутрішнього контролю в апараті Міністерства фінансів України, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 05.07.2022 № 193 Постанова № 438 постанова Кабінету Міністрів України від 12.04.2022 № 438 «Деякі питання фінансового забезпечення підтримки підприємництва, у тому числі сільськогосподарських товаровиробників, в умовах воєнного стану» Постанова № 853 Порядок та умови надання субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на розроблення комплексних планів просторового розвитку територій територіальних громад, затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 28.07.2021 № 853 Правила № 1098 Правила складання паспортів бюджетних програм та звітів про їх виконання, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2002 № 1098, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 21.01.2003 за № 47/7368 Програма, Проєкт проєкт «Програма «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство» Угода про позику Угода про позику (Програма «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство») між Україною та Міжнародним банком реконструкції та розвитку від 27 серпня 2019 року № 8973-UA ФРП Фонд розвитку підприємництва DLI показник, пов’язаний з освоєнням коштів DLR результат, пов’язаний з освоєнням коштів ISSAI Міжнародні стандарти вищих органів аудиту 5 1. ВИСНОВКИ ЗА РЕЗУЛЬТАТАМИ АУДИТУ ЗВІТ ПРО АУДИТ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ ЗА ПРОЄКТОМ «ПРОГРАМА «ПРИСКОРЕННЯ ПРИВАТНИХ ІНВЕСТИЦІЙ У СІЛЬСЬКЕ ГОСПОДАРСТВО» Міністрові фінансів України Сергію МАРЧЕНКУ Міністрові юстиції України Денису МАЛЮСЬЦІ Віцепрем’єр-міністрові з відновлення України – Міністрові розвитку громад, територій та інфраструктури України Олександру КУБРАКОВУ Виконавчому директорові Фонду розвитку підприємництва Андрію ГАПОНУ Директорові Координаційного центру з надання правової допомоги Олександру БАРАНОВУ Звіт про аудит фінансової звітності за проєктом «Програма «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство» Думка із застереженням На думку Рахункової палати, за винятком впливу питання, описаного в розділі «Основа для думки із застереженням» Звіту, фінансова звітність за проєктом «Програма «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство», що додається (додатки 1 і 2), за рік, що закінчився 31.12.2022, складена в усіх суттєвих аспектах відповідно до вимог фінансового звітування пункту А розділу ІІІ додатка 2 до Угоди про позику, листа про вибірку коштів та фінансову інформацію від 27.08.2019, який є невід’ємною частиною Угоди про позику, та Операційного посібника. Основа для думки із застереженням Під час аудиту встановлено. Внаслідок широкомасштабного вторгнення Російської Федерації в Україну та введення воєнного стану у 2022 році виникла нагальна потреба в наданні сільськогосподарським товаровиробникам фінансової державної 6 підтримки на проведення сільськогосподарської діяльності в умовах воєнного стану. Мінфін у березні 2022 року звернувся до Світового банку з проханням провести реструктуризації Проєкту з метою збільшення суми авансу до 50 млн дол. США та подальшого його спрямування до загального фонду державного бюджету для підтримки особливо малих і середніх господарств, що відповідатиме цілям Програми щодо підвищення ефективності та прозорості надання державних послуг аграрному сектору і забезпечить розвиток сільського господарства та продовольчу безпеку України в умовах війни. 31.03.2022 внесено зміни до Угоди про позику, згідно з якими загальний авансовий платіж збільшено з 20 до 50 млн дол. США. При цьому у 2022 році не проведено реструктуризації Проєкту в частині визначення нового виконавця Програми, оптимізації діючих та введення нових індикаторів програми підтримки доступу аграрних виробників до кредитів. Як наслідок, у Зведеному програмному фінансовому звіті за 2022 рік:  у графі «Спеціальний фонд, фактичне використання» не відображено залишків коштів спеціального фонду державного бюджету (аванс позики 2020 року) у сумі 540 899,4 тис. грн (18,5 млн дол. США), які використано новим виконавцем Програми Мінфіном/ФРП за КПКВК 3501540 на фінансування програми «Доступні кредити 5-7-9%», тобто на заходи, не пов’язані з виконанням індикатора, пов’язаного з виплатою;  у графі «Примітка» інформація щодо спрямування та використання 540 899,4 тис. грн залишків коштів спеціального фонду державного бюджету є неповною. Так, зазначено, що відповідно до Постанови № 438 залишки коштів спеціального фонду державного бюджету, що утворилися станом на 01.01.2022 за рахунок надходжень згідно з Угодою про позику і обліковувалися на рахунках установ – виконавців Програми, відкритих в АТ «Укрексімбанк» (Мінагрополітики – за КПКВК 2801010 у сумі 28 384,4 тис. грн (видатки розвитку); Держгеокадастр – за КПКВК 2803620 у сумі 354 795,9 тис. грн (у тому числі видатки споживання – 80 600,4 тис. грн, видатки розвитку – 274 195,5 тис. грн); Держпродспоживслужба – за КПКВК 1209610 у сумі 157 719,1 тис. грн (у тому числі видатки споживання – 509,7 тис. грн, видатки розвитку – 157 209,4 тис. грн)), скорочено і спрямовано до спеціального фонду резервного фонду державного бюджету. З метою забезпечення функціонування економіки, підтримки підприємництва, у тому числі фінансування сільськогосподарських товаровиробників для проведення сільськогосподарської діяльності в умовах воєнного стану, введеного Указом Президента України від 24.02.2022 № 64 «Про введення воєнного стану в Україні», Мінфіну виділено 2 326 382,22 тис. грн (у тому числі 1 785 482,8 тис. грн – із загального фонду державного бюджету, 7 540 899,4 тис. грн – із спеціального фонду (джерело формування – визначені пунктом 1 Постанови № 438 надходження)) за КПКВК 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28. Згідно з абзацом другим пункту 2 Постанови № 438 Мінфіну доручено здійснити видатки за рахунок коштів резервного фонду державного бюджету. При цьому в графі «Примітка» Зведеного програмного фінансового звіту за 2022 рік інформацію про виділення і використання Мінфіном 540 899,4 тис. грн коштів спеціального фонду державного бюджету за КПКВК 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28 взагалі не відображено.  у Зведеному програмному фінансовому звіті за 2022 рік не відображено як отриманий аванс кошти позики в сумі 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США);  у другій частині Зведеного програмного фінансового звіту за 2022 рік у таблиці «Надходження коштів позики до загального фонду державного бюджету» відображено 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США) авансу позики. Зокрема, зазначено, що 19.04.2022 на валютний рахунок № 35139300150, відкритий на ім’я Казначейства в Національному банку України, зараховано 31,0 млн дол. США, що в гривневому еквіваленті становить 906 900,9 тис. грн (1 долар США = 29,2549 грн) позики. Слід зазначити, що рекомендована форма цього звіту, визначена Операційним посібником, не передбачає таблиці «Надходження коштів позики до загального фонду державного бюджету», тобто не відповідає вимогам застосовної концептуальної основи фінансового звітування. Рахункова палата не змогла отримати достатньої кількості прийнятних аудиторських доказів щодо того, що кошти авансу позики в сумі 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США), які надійшли до загального фонду державного бюджету, та, за інформацією Мінфіну, на виконання пункту 3 Постанови № 438 спрямовані із загального до резервного фонду (бюджетна програма 3511030) і виділені Мінфіну за КПКВК 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28. При цьому слід зазначити: спрямування 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США) авансу позики до загального фонду державного бюджету для його фінансування за відсутності визначених показників, пов’язаних з освоєнням коштів, ускладнює їх відображення у фінансовій звітності. 28.03.2023 внесено зміни до Угоди про позику, якими передбачено реструктуризацію Програми шляхом скасування DLR, які не виконан о, та включення нового показника DLI 4 «Підтримка відновлення виробництва сільськогосподарської продукції», що містить два результати, пов’язані з освоєнням коштів: «Щонайменше 4 000 аграрних виробників отримали 8 державну підтримку через кредитну програму 5-7-9 у 2022 році» та «Кошти на пріоритетні сільськогосподарські програми, які надають відшкодування відсоткової ставки для позик у межах кредитної програми 5 -7-9, гранти на розвиток садівництва, гранти та іншу підтримку для ефективного управління зрошуванням через організації водокористувачів, та капіталізацію Фонду часткового гарантування кредитів у сільському господарстві включено до Державного бюджету України на 2023 рік». При цьому Мінфін/ФРП (установа- учасниця) визначено органами впровадження нових показників. Рахункова палата, керуючись внесеними 28.03.2023 змінами до Угоди про позику, які застосовуються до відносин 2022 року, висловлює думку про те, що кошти державного бюджету за КПКВК 3501540, 3603020 у 2022 році використано виконавцями Програми в усіх суттєвих аспектах з урахуванням керівних положень МБРР із закупівель та використання коштів, а також на цілі, визначені: Угодою про позику (з метою підвищення ефективності та прозорості надання державних послуг аграрному сектору, що забезпечує розвиток сільського господарства та продовольчу безпеку України в умовах воєнного стану); Законом України від 02.12.2021 № 1928-IX «Про Державний бюджет України на 2022 рік»; Операційним посібником. Фінансово-господарські операції проведено відповідно до вимог нормативно-правових актів, які регулюють використання бюджетних коштів, і керівних положень МБРР. Пояснювальний параграф «Основа бухгалтерського обліку та обмеження щодо розповсюдження та використання» Рахункова палата звертає увагу на пункт 4 Операційного посібника, який визначає основу бухгалтерського обліку. Фінансову звітність Програми складено з метою сприяння Мінфіну в дотриманні вимог положень Угоди про позику. Фінансова звітність Програми може бути непридатною для іншої мети. Думку Рахункової палати модифіковано щодо цього питання. Інша інформація Керівництво Мінфіну і установ – виконавців Програми несе відповідальність за іншу інформацію, що включає інформацію, яка міститься у Звіті про виконання Програми, Звіті про проведення розслідування шахрайства та корупції в рамках Проєкту, Звіті про виконання показників, визначених у Матриці досягнення результатів, Звіті щодо виконання плану закупівель, Інформації про стан виконання соціальних, екологічних та інших заходів, 9 визначених у Плані дій у рамках Програми, але не є фінансовою звітністю Програми та Звітом аудитора щодо неї. Думка Рахункової палати щодо фінансової звітності не поширюється на іншу інформацію, Рахункова палата не робить висновок з будь-яким рівнем впевненості щодо цієї інформації. Під час аудиту фінансової звітності Програми ми ознайомилися з іншою інформацією та з’ясували, чи є суттєва невідповідність між іншою інформацією і фінансовою звітністю Програми або нашими знаннями, отриманими під час аудиту. На підставі проведеної роботи зроблено висновок: цю інформацію суттєво не викривлено, не виявлено таких фактів, що необхідно включити до Звіту. Відповідальність управлінського персоналу та тих, кого наділено найвищими повноваженнями, за фінансову звітність Програми Управлінський персонал Мінфіну та установ – виконавців Програми несе відповідальність за складання і достовірне подання фінансової звітності Програми відповідно до вимог щодо фінансового звітування пункту А розділу ІІІ додатка 2 до Угоди про позику, листа про вибірку коштів та фінансову інформацію від 27.08.2019, який є невід’ємною частиною Угоди про позику, та Операційного посібника, а також за таку систему внутрішнього контролю, яку управлінський персонал визначає потрібною для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності Програми, що не містить суттєвих викривлень внаслідок шахрайства або помилки. Відповідальність Рахункової палати за аудит фінансової звітності Програми Нашими цілями є отримання обґрунтованої впевненості, що фінансова звітність Програми загалом не містить суттєвого викривлення внаслідок шахрайства або помилки, та складання звіту аудитора, що містить аудиторську думку. Обґрунтована впевненість є високим рівнем впевненості, але не гарантує, що аудит, проведений відповідно до ISSAI, завжди виявить суттєве викривлення, якщо воно існує. Викривлення можуть бути результатом шахрайства або помилки і вважаються суттєвими, якщо окремо або в сукупності, як обґрунтовано очікується, можуть впливати на економічні рішення користувачів, що приймаються на основі цієї фінансової звітності. Член Рахункової палати несе відповідальність за надання аудиторського звіту на підставі прийнятних та надійних аудиторських доказів, отриманих у достатній кількості під час аудиту. Аудит проведено відповідно до Плану роботи Рахункової палати на 2023 рік, затвердженого рішенням Рахункової палати від 29.12.2022 № 29-1 (зі 10 змінами), Технічного завдання та сфери застосування фінансового аудиту за 2022 рік, погодженого МБРР, а також Методичного посібника з питань фінансового аудиту і Порядку здійснення Рахунковою палатою фінансового аудиту, затверджених рішенням Рахункової палати від 22.12.2022 № 27-4, які ґрунтуються на фундаментальних принципах здійснення фінансового аудиту (ISSAI 200, 2000) та інших міжнародних стандартах вищих органів аудиту. Аудит проведено згідно з вимогами ISSAI в частині, що не суперечить Конституції та законам України. Згідно з вимогами стандартів член Рахункової палати і члени контрольної групи контрольного заходу дотримувались відповідних етичних вимог, а також спланували та провели аудит так, щоб отримати обґрунтовану впевненість у тому, що фінансова звітність Програми не містить суттєвих викривлень. Під час аудиту Рахункова палата здійснила процедури тестування на відповідність підготовки фінансової звітності Програми та операцій вимогам законодавства та нормативних актів, що застосовуються в Україні, а також оцінки принципів бухгалтерського обліку, що використовуються для отримання аудиторських доказів, сумам і твердженням, розкритим у фінансовій звітності Програми. Процедури обрано на основі професійного судження, яке включає також оцінку ризиків суттєвих викривлень у фінансовій звітності Програми, спричинених шахрайством або помилками. Під час оцінки таких ризиків здійснено оцінку системи внутрішнього контролю, яку створено для забезпечення підготовки фінансової звітності Програми та правдивого розкриття інформації, що міститься в ній, і метою якої є розроблення аудиторських процедур, що відповідають обставинам аудиту, а не надання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю. Доцільність застосованих принципів бухгалтерського обліку та обґрунтування бухгалтерських оцінок, розроблених керівництвом Мінфіну, також оцінено під час аудиту, крім того, оцінено загальне подання фінансової звітності Програми. Аудит забезпечив достатню впевненість для надання аудиторського висновку. Член Рахункової палати Віктор БОГУН 01054, м. Київ, вул. М. Коцюбинського, 7 23 травня 2023 року 11 2. ОСНОВНІ РЕЗУЛЬТАТИ АУДИТУ 2.1. Значні ризики викривлень фінансової звітності Програми «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство» Усі виявлені результати аудиту щодо ідентифікованих значних ризиків викривлень фінансової звітності Програми внаслідок помилок і недотримання вимог чинного законодавства відображено далі у Звіті. Опис ризику Результати аудиту 31.03.2022 внесено зміни до Мінфін у березні 2022 року звернувся Угоди про позику, згідно до Світового банку щодо проведення з якими загальний авансовий реструктуризації Проекту з метою платіж збільшено збільшення суми авансу до з 20 до 50 млн дол. США. 50 млн дол. США та подальшого його Ризик При цьому у 2022 році спрямування до загального фонду не проведено реструктуризації У 2022 році державного бюджету. Проєкту в частині визначення не проведено 31.03.2022 внесено зміни до Угоди нового виконавця Програми, реструктуризації про позику в частині збільшення з оптимізації діючих і введення 20 до 50 млн дол. США загального Проєкту у частині нових індикаторів програми визначення нового авансового платежу. підтримки доступу аграрних 28.03.2023 внесено зміни до Угоди виконавця Програми, виробників до кредитів. про позику, які передбачають оптимізації діючих реструктуризацію Програми шляхом індикаторів та Реагування скасування DLR, які не виконано, та включення нових З метою реагування на цей включення нового показника, індикаторів ризик здійснено більш пов’язаного з освоєнням коштів, програми підтримки детальне дослідження причин DLI 4 «Підтримка відновлення доступу аграрних і наслідків непроведення в виробництва сільськогосподарської виробників 2022 році реструктуризації продукції», який містить, зокрема, до кредитів Проєкту в частині визначення такий результат, пов'язаний з нового виконавця Програми освоєнням коштів, як «Щонайменше та введення нових індикаторів 4 000 аграрних виробників отримали програми підтримки доступу державну підтримку через кредитну аграрних виробників до програму 5-7-9 у 2022 році». кредитів. Органами впровадження нових показників визначено Мінфін/ФРП (установа-учасниця). Надані рекомендації: Забезпечити в подальшому в разі необхідності своєчасне проведення реструктуризації Проєкту. 12 Результати аудиту У Зведеному програмному Опис ризику фінансовому звіті за 2022 рік у графі «Спеціальний фонд, Недоліки внутрішнього контролю фактичне використання» не щодо складання Зведеного відображено як фактично програмного фінансового звіту використані залишки коштів в рамках Проєкту негативно спеціального фонду державного Ризик впливають на достовірність бюджету (аванс позики 2020 року) відображених у ньому даних. у сумі 540 899,4 тис. грн Невідображення У 2022 році не проведено (18,5 млн дол. США). як фактично реструктуризації Проєкту в частині Відповідно до Постанови № 438 використаних визначення нового виконавця залишки коштів спеціального залишків коштів Програми, оптимізації діючих та фонду державного бюджету, що спеціального введення нових індикаторів. Як утворилися станом на 01.01.2022 за фонду наслідок, залишки коштів рахунок надходжень відповідно до державного спеціального фонду державного Угоди про позику і обліковувалися бюджету (аванс бюджету (аванс позики 2020 року) на рахунках установ – виконавців позики у сумі 540 899,4 тис. грн Програми, відкритих в 2020 року) (18,5 млн дол. США) використано АТ «Укрексімбанк» новим виконавцем Програми (Мінагрополітики – за у Зведеному Мінфіном/ФРП на реалізацію КПКВК 2801010 у сумі програмному заходів, не пов’язаних із 28 384,4 тис. грн; Держгеокадастр – фінансовому звіті виконанням індикатора. за 2022 рік за КПКВК 2803620 у сумі Реагування 354 795,9 тис. грн; Держпродспоживслужба – за Операції щодо фактичного КПКВК 1209610 у сумі використання залишків коштів 157 719,1 тис. грн), спрямовано на спеціального фонду державного ці бюджетні програми; скорочено та бюджету (аванс позики 2020 року) збільшено обсяг видатків перевірено суцільним способом. резервного фонду державного бюджету за КПКВК 3511030 . Надалі ці кошти виділено з резервного фонду Мінфіну за КПКВК 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28. Надані рекомендації: Удосконалити положення Операційного посібника та форми звітності для правильності відображення у фінансовій звітності Програми інформації щодо фактичного використання залишків коштів спеціального фонду державного бюджету (аванс позики 2020 року). Забезпечити контроль за відображенням у фінансовій звітності Програми даних щодо фактичного використання залишків коштів спеціального фонду державного бюджету (аванс позики 2020 року). 13 Результати аудиту У графі «Примітка» Зведеного програмного фінансового звіту Опис ризику інформація щодо спрямування та використання 540 899,4 тис. грн залишків Недоліки внутрішнього коштів спеціального фонду державного контролю в частині бюджету є неповною. Так, зазначено, що Ризик складання Зведеного відповідно до Постанови № 438 залишки програмного коштів спеціального фонду державного Інформація щодо фінансового звіту бюджету, що утворилися станом на спрямування та в рамках Проєкту 01.01.2022 за рахунок надходжень згідно з використання негативно впливають Угодою про позику і обліковувалися на залишків коштів на повноту рахунках установ – виконавців Програми, спеціального відображених у ньому відкритих в АТ «Укрексімбанк» фонду державного даних. (Мінагрополітики – за КПКВК 2801010 у бюджету сумі 28 384,4 тис. грн; Держгеокадастр – Реагування (аванс позики за КПКВК 2803620 у сумі 2020 року), Операції щодо 354 795,9 тис. грн; відображена фактичного Держпродспоживслужба – за в графі використання КПКВК 1209610 у сумі залишків коштів 157 719,1 тис. грн), скорочено та «Примітка» спеціального фонду спрямовано до резервного фонду Зведеного державного бюджету державного бюджету. програмного (аванс позики При цьому в графі «Примітка» взагалі фінансового звіту 2020 року) перевірено не відображено інформації, що за 2022 рік, суцільним способом. 540 899,4 тис. грн коштів спеціального є неповною фонду державного бюджету виділено з резервного фонду та використано Мінфіном/ФРП за КПКВК 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28. Надані рекомендації: Забезпечити контроль за повнотою відображення у фінансовій звітності Програми даних щодо фактичного використання залишків коштів спеціального фонду державного бюджету (аванс позики 2020 року). 14 Результати аудиту 31.03.2022 внесено зміни до Угоди про Опис ризику позику, згідно з якими збільшено Недоліки внутрішнього загальний авансовий платіж з 20 до контролю в частині 50 млн дол. США. складання фінансової При цьому у 2022 році звітності Програми не проведено реструктуризації негативно впливають на Проєкту в частині визначення нового достовірність відображених виконавця Програми, оптимізації у ній даних. діючих і введення нових індикаторів Ризик Форма Зведеного програми підтримки доступу аграрних Невідображення у програмного фінансового виробників до кредитів. Зведеному звіту недосконала: не 07.04.2022 відбулася вибірка коштів програмному містить графи «Загальний авансу позики, на рахунок Мінфіну фінансовому звіті фонд, отримано авансу». в АТ «Укрексімбанк» надійшли кошти за 2022 рік Як наслідок, в сумі 31 млн дол. США коштів авансу 906 900,9 тис. грн (906 900,9 тис. гривень). (31,0 млн дол. США) 19.04.2022 на валютний рахунок позики як авансу позики не Казначейства, відкритий у отриманого відображено як отриманий Національному банку України, авансу зараховано 31 млн дол. США аванс. (906 900,9 тис. гривень). Реагування У Зведеному програмному Операції щодо фактичного фінансовому звіті за 2022 рік отримання коштів авансу не відображено коштів позики позики перевірено у сумі 906 900,9 тис. грн суцільним способом. (31,0 млн дол. США) як отриманого авансу. Надані рекомендації: Удосконалити положення Операційного посібника та форми звітності для правильності відображення у фінансовій звітності Програми інформації щодо фактичного отримання коштів авансу позики. Забезпечити контроль за відображенням у фінансовій звітності Програми даних щодо фактичного отримання коштів авансу позики. 15 Опис ризику Результати аудиту У 2022 році внаслідок 31.03.2022 внесено зміни до Угоди широкомасштабного вторгнення про позику, згідно з якими Російської Федерації збільшено з 20 до в Україну та введення воєнного 50 млн дол. США загальний стану виникла нагальна потреба в авансовий платіж. забезпеченні функціонування 07.04.2022 відбулася вибірка економіки та підтримці коштів авансу позики, на рахунок Ризик підприємництва, у тому числі у Мінфіну в АТ «Укрексімбанк» Спрямування фінансуванні надійшло 31 млн дол. США коштів авансу сільськогосподарських (906 900,9 тис. гривень). позики до товаровиробників для проведення 19.04.2022 на валютний рахунок загального фонду сільськогосподарської діяльності Казначейства, відкритий у державного в умовах воєнного стану. Національному банку України, бюджету Спрямування 31,0 млн дол. США зараховано 31 млн дол. США для його (906 900,9 тис. грн) авансу позики, (906 900,9 тис. грн). фінансування отриманого у 2022 році Ці кошти відображено за відсутності від МБРР у рамках Угоди про в обліку виконання загального визначених позику до загального фонду фонду державного бюджету як показників, державного бюджету для його довгострокові державні зовнішні пов’язаних з фінансування, за відсутності запозичення за кодами бюджетної освоєнням визначених показників, пов’язаних класифікації: КФТК 301100 коштів, з освоєнням коштів, ускладнює їх «Одержано позик», КФБЗ 401201 ускладнює їх відображення у фінансовій «Довгострокові зобов’язання». відображення звітності. у фінансовій Реагування звітності Операції щодо фактичного отримання коштів авансу позики, зарахування їх до загального фонду державного бюджету перевірено суцільним способом. Надані рекомендації: Здійснювати авансові запити для підтримки виконання Програми та сприяння досягненню запланованих результатів виключно щодо показників, пов’язаних з освоєнням коштів. 16 Опис ризику Результати аудиту Широкомасштабне Законом № 1082 (із змінами) вторгнення Російської збережено залишки субвенції Федерації в Україну та на кінець 2021 року на введення воєнного стану рахунках місцевих бюджетів унеможливило використання для здійснення відповідних коштів субвенції, витрат у 2022 році. Ризик спрямованих у 2021 році Станом на 01.01.2023 залишки з державного бюджету субвенції на рахунках Невикористання місцевим бюджетам місцевих бюджетів становили коштів на розроблення комплексних 48 271,1 тис. грн (18 обласних субвенції, планів просторового військових адміністрацій – спрямованих розвитку територій 37 833,8 тис. грн; у 2021 році територіальних громад, а 8 територіальних громад – з державного також накопичення їх на 10 437,3 тис. грн, у тому числі бюджету рахунках місцевих бюджетів, 3 539,1 тис. грн зареєстровано місцевим як наслідок – недосягнення як кредиторську бюджетам окремих результатів, заборгованість в органах на розроблення пов’язаних з освоєнням Казначейства). комплексних коштів Програми. Низькі темпи використання планів залишків коштів субвенції просторового Реагування зумовлені частковою розвитку Надіслано запити до окупацією та веденням територій обласних військових бойових дій на деяких територіальних адміністрацій. територіях України, громад Надіслано запити до органів а також відсутністю місцевого самоврядування з актуалізованої картографічної метою перевірки операцій з основи, зокрема використання коштів ортофотопланів, необхідних субвенцій. для розроблення комплексних планів. Надані рекомендації: Після настання безпечних і сприятливих умов вжити заходів щодо використання залишків коштів субвенції (далі – субвенції), спрямованих у 2021 році з державного бюджету місцевим бюджетам на розроблення комплексних планів просторового розвитку територій територіальних громад. 17 2.2. Інші результати аудиту Ідентифіковані Аудит засвідчив викривлення фінансової звітності Програми помилки на загальну суму 1 447 800,3 тис. грн, які призвели до заниження на 540 899,4 тис. грн підсумкового рядка «всього, грн» графи «Спеціальний фонд, фактичне використання» та невідображення у Зведеному програмному фінансовому звіті за 2022 рік позики у сумі 906 900,9 тис. грн як отриманого авансу. Не відкориговано на момент завершення аудиту помилок на загальну суму 1 447 800,3 тис. гривень. Детальну інформацію про невідкориговані помилки наведено на стор. 22. Розкриття У другій частині Зведеного програмного фінансового звіту за інформації 2022 рік у таблиці «Надходження коштів позики до загального у фінансовій фонду державного бюджету» (не передбачена Операційним звітності Програми посібником, отже, не відповідає вимогам застосовної концептуальної основи фінансового звітування) відображено кошти авансу позики в сумі 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США). Зазначено, що 19.04.2022 на валютний рахунок № 35139300150, відкритий на ім’я Казначейства в Національному банку України, зараховано 31,0 млн дол. США, що в гривневому еквіваленті становить 906 900,9 тис. грн (1 долар США = 29,2549 грн позики). Крім того, у графі «Примітка» таблиці «Надходження коштів позики до загального фонду державного бюджету» зазначено: акумульовані в загальному фонді державного бюджету кошти в сумі 1785482,8 тис. грн на виконання пункту 3 Постанови № 438 і з метою забезпечення функціонування економіки, підтримки підприємництва, в тому числі фінансування сільськогосподарських товаровиробників для проведення сільськогосподарської діяльності в умовах воєнного стану, введеного Указом Президента України від 24.02.2022 № 64 «Про введення воєнного стану в Україні», спрямовано із загального до резервного фонду (бюджетна програма 3511030) і виділено Мінфіну за КПКВК 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28. При цьому слід зазначити, що спрямування 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США) авансу позики до загального фонду державного бюджету для його фінансування за відсутності визначених показників, пов’язаних з освоєнням коштів, ускладнює їх відображення у фінансовій звітності. У графі «Примітка» до Зведеного програмного фінансового звіту зазначено недостовірну інформацію щодо кількості територіальних громад та обсягів отриманої ними субвенції станом на 31.12.2022, а також не відображено інформації про обсяги субвенції, поверненої органами місцевого самоврядування до відповідних обласних бюджетів. Відповідно до інформації обласних військових адміністрацій, отриманої на запити Рахункової палати, станом на 31.12.2022 18 спрямовано 14 237,8 тис. грн субвенції до бюджетів 11 територіальних громад у семи областях. При цьому у 2022 році субвенцію отримали дві територіальні громади на загальну суму 1 261,0 тис. грн, у тому числі Новоборівська селищна рада Житомирської області – 669,3 тис. грн та Сагунівська сільська рада Черкаської області – 591,7 тис. гривень. Повернено до відповідних обласних бюджетів 2 219,6 тис. грн субвенції, у тому числі Баранівською міською радою Житомирської області – 1 920,4 тис. грн та частково Сагунівською сільською радою Черкаської області – 299,2 тис. гривень. Водночас у графі «Примітка» до Зведеного програмного фінансового звіту зазначено: станом на 31.12.2022 субвенцію отримали 10 територіальних громад у 7 областях на загальну суму 12 317,4 тис. гривень. Зменшення загальної кількості таких громад з 11 до 10 (відповідно до звітності за І півріччя 2022 року) пояснюється тим, що протягом ІІ півріччя 2022 року одна громада отримала субвенцію, а дві громади повернули невикористані кошти субвенції до відповідних обласних бюджетів. Інформацію про обсяги субвенції в сумі 2 219,6 тис. грн, поверненої у 2022 році до відповідних обласних бюджетів, у графі «Примітка» до цього звіту не зазначено взагалі. У Звіті про стан реалізації проєкту «Програма «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство» за 2022 рік відображено планові показники на 2022 рік за DLI 2.4 «Посилення системи безоплатної правової допомоги», що не відповідають формулюванням DLR щодо результатів, яких необхідно досягти безпосередньо у 2022 році згідно з додатком 4 до Угоди про позику: Визначено в додатку 4 Відображено у Звіті про стан до Угоди про позику реалізації Проєкту DLR 3 (i) «Щонайменше DLR 2 (i) DLI 2.4 у 90 % випадках було надано «Щонайменше у 85 % безоплатну правову допомогу (a) випадках було надано як первинну безоплатну правову безоплатну правову допомогу допомогу у письмовій формі або (а) як первинну безоплатну (b) було прийнято рішення про правову допомогу у письмовій надання вторинної безоплатної формі або (b) було прийнято правової допомоги протягом рішення про надання 10 днів від дати отримання вторинної безоплатної прохання про надання такої правової допомоги протягом правової допомоги на всіх 10 днів від дати отримання визначених територіях протягом прохання про надання такої 2022 календарного року»: правової допомоги у 20 областях, на визначених територіях, протягом 2021 календарного року»; (ii) «Щонайменше DLR 2 (ii) DLI 2.4 70 000 осіб, в тому числі «Щонайменше 50 000 осіб, 19 щонайменше 35 000 жінок, в тому числі щонайменше покращили свою обізнаність про 25 000 жінок, покращили свою свої права у сфері земельних обізнаність про свої права відносин в результаті юридичних у сфері земельних відносин заходів із розширення прав в результаті юридичних і можливостей протягом заходів із розширення прав 2022 календарного року». і можливостей протягом 2021 календарного року». У графі «Примітка» Зведеного програмного фінансового звіту за 2022 рік неправильно вказано назву виконавця Програми за КПКК 3603020: Держгеокадастр замість Мін’юсту. За інформацією представників Мінфіну, зазначене спричинено технічною помилкою, яку буде виправлено під час підготовки уточненої зведеної звітності в рамках реалізації Програми. Інші встановлені Мінфіном не забезпечено достовірності та повноти інформації в порушення паспорті бюджетної програми на 2022 рік за КПКВК 3501540, що є і недоліки недотриманням вимог пункту 9 розділу І Правил № 1098. Як засвідчив аудит, Мінфіном у паспорті бюджетної програми на 2022 рік за КПКВК 3501540 не передбачено результативного показника, який би характеризував напрям використання бюджетних коштів «Часткова або повна компенсація Фондом розвитку підприємництва відсотків за кредитами, що надаються суб’єктами мікро-, малого та середнього підприємництва», щодо кількості суб’єктів підприємництва, які скористались фінансовою державною підтримкою для компенсації відсотків за кредитами, що не відповідає положенням: - пункту 1 розділу І Правил № 1098, яким встановлено, зокрема, що результативні показники бюджетної програми – кількісні та якісні показники, які визначають результат виконання бюджетної програми, характеризують хід її реалізації, ступінь досягнення цілей державної політики у відповідній сфері діяльності, формування та/або реалізацію якої забезпечує головний розпорядник бюджетних коштів, досягнення мети бюджетної програми, виконання завдань бюджетної програми, висвітлюють обсяг і якість надання публічних послуг; - пункту 6 Загальних вимог № 1536, яким передбачено, що результативні показники мають, зокрема, характеризувати виконання кожного завдання бюджетної програми та реалізацію кожного напряму використання бюджетних коштів. Встановлено, що у запланованому результативному показнику «кількість суб’єктів мікро-, малого та середнього підприємництва, яким надано кредити» (25000 од.) відображено дані не на 2022 рік, а з дати початку реалізації Програми «Доступні кредити 5-7-9%» (2020 рік). Крім того, Мінфіном складено звіт про виконання паспорта бюджетної програми на 2022 рік за КПКВК 3501540 з недотриманням 20 вимог підпункту 2.1 пункту 2 Наказу № 1098 при відображенні у цьому результативному показнику даних (31 079 од.) всупереч пункту 7 розділу ІІІ Правил № 1098 та пункту 8 Загальних вимог № 1536, тобто не за звітний 2022 рік. За повідомленням ФРП (лист ФРП до Мінфіну від 14.04.2023 № 006/419), у 2022 році уповноваженими банками надано нових кредитів 13 140 суб’єктам підприємництва. Крім того, як засвідчив аудит, у звіті про виконання паспорта бюджетної програми на 2022 рік за КПКВК 3501540 виконання результативних показників відображено лише за рахунок коштів загального фонду, незважаючи на те, що фінансова державна підтримка надавалась суб’єктам господарювання як за загальним, так і за спеціальним фондом. Відповідно до листа ФРП від 30.01.2023 № 006/139, надісланого на запит Мінфіну від 27.01.2023 № 14040-10-83/2522, який є головним розпорядником бюджетних коштів та відповідальним виконавцем бюджетної програми за КПКВК 3501540, виокремити інформацію щодо кількості суб’єктів підприємництва, які отримали 540 899,4 тис. грн фінансової державної підтримки за рахунок коштів спеціального фонду, технічно неможливо, оскільки кошти спрямовано ФРП на рахунки умовного зберігання (ескроу), відкриті в уповноважених банках, без чіткого визначення кінцевого отримувача. У Звіті про стан реалізації Проєкту за показником DLR 1 (і) «Ухвалено методологію розроблення комплексних планів просторового розвитку територій територіальних громад (КППРТТГ) для ОТГ» (DLI 2.2) інформація про обсяги затверджених та касових видатків на 2021 рік (371 364,0 тис. грн) є недостовірною. Аудит засвідчив, що видатки загального фонду державного бюджету за виконану науково-технічну розробку «Проведення аналітичних досліджень та розроблення наукових рекомендацій щодо розроблення містобудівної документації на місцевому рівні» становили 374,4 тис. гривень. За інформацією представників Мінфіну, зазначене спричинено технічною помилкою. Крім того, в інформації про обсяги затверджених і касових видатків у 2021 році не зазначено, за рахунок якого фонду державного бюджету (загального чи спеціального) планувались і використовувались у 2021 році ці кошти. У Зведеному програмному фінансовому звіті за 2022 рік неправильно зазначено назву бюджетної програми за КПКВК 2801010: «Забезпечення формування та функціонування системи безоплатної правової допомоги» замість «Керівництво та управління у сфері агропромислового комплексу». За інформацією представників Мінфіну, зазначене спричинено технічною помилкою, яку буде виправлено під час підготовки уточненої зведеної звітності в рамках реалізації Програми. 21 У Звіті про стан реалізації Проєкту за КПКВК 2761230 за показником DLR 2 (іі) «На основі нової методології розроблено КППРТТГ для 50 територіальних громад на визначених територіях» (DLI 2.2) неправильно зазначено КЕКВ 3110 «Придбання обладнання і предметів довгострокового користування»: у 2021 році видатки в сумі 62 550 тис. грн передбачались за КЕКВ 3220 «Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів» (відповідно до витягу з річного розпису асигнувань Державного бюджету України на 2021 рік, затвердженого Мінфіном 30.12.2020, за КПКВК 2761230, КЕКВ 3220, Мінрегіону затверджено асигнування за загальним фондом на суму 62 550,0 тис. гривень). Облікова політика Облікова політика Мінфіну та виконавців Програми не та звітування визначає принципів, методів і процедур, які використовуються для складання і подання звітності за Програмою. Положення про облікову політику Мінфіну, Мін’юсту, Мінрегіону та Координаційного центру не визначають принципів, методів і процедур, які використовуються для складання і подання звітності за Програмою. Це свідчить про відсутність всеохоплюючого контролю керівництва виконавців Програми за веденням бухгалтерського обліку та створює істотні ризики несвоєчасного і неправильного відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку. Звітування за Аудит засвідчив, що фінансову та іншу звітність Програмою у рамках реалізації Програми за 2022 рік Мінфіном подано до МБРР за формами, передбаченими Операційним посібником. Водночас під час звітування за 2022 рік перед Світовим банком у рамках реалізації Програми Мінфіном не дотримано встановлених термінів. Так, Зведений програмний фінансовий звіт за 2022 рік, а також Зведений звіт про стан реалізації Проєкту, Зведений звіт про виконання показників, визначених у Матриці досягнення результатів, Зведений звіт щодо виконання плану закупівель, Зведений звіт про проведення розслідування шахрайства та корупції в рамках Проєкту, Зведена інформація про стан виконання соціальних, екологічних та інших заходів, визначених у Плані дій у рамках Програми, Мінфіном надано Світовому банку листом від 03.03.2023 № 19050-21-7/6050, тобто із запізненням на 13 робочих днів, а Зведений звіт про хід виконання Програми за ІІ півріччя 2022 року – листом від 03.02.2023 № 19050-21-7/3220, тобто із запізненням на 4 робочі дні. 22 2.3. Перелік невідкоригованих помилок Невідкориговані помилки Необхідність коригування Сфера Опис помилки Система У графі «Спеціальний фонд, Потребує коригування в частині звітування фактичне використання» Зведеного відображення як фактично за програмного фінансового звіту за використаних залишків коштів Проєктом 2022 рік не відображено залишків спеціального фонду державного коштів спеціального фонду бюджету (аванс позики державного бюджету (аванс позики 2020 року) у сумі 540 899,4 тис. грн 2020 року) у сумі 540 899,4 тис. грн (18,5 млн дол. США), які використано (18,5 млн дол. США), які фактично новим виконавцем Програми – використано новим виконавцем Мінфіном/ФРП за КПКВК 3501540. Програми Мінфіном/ФРП за КПКВК 3501540. Система У графі «Примітка» Зведеного Потребує коригування в частині звітування програмного фінансового звіту за відображення повної інформації щодо за 2022 рік інформація щодо використання залишків коштів Проєктом спрямування та використання спеціального фонду державного залишків коштів спеціального фонду бюджету в сумі 540 899,4 тис. грн державного бюджету в сумі безпосередньо Мінфіном/ФРП за 540 899,4 тис. грн, є неповною: не КПКВК 3501540. вказано, що зазначені кошти виділено та використано Мінфіном за КПКВК 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28. Система У Зведеному програмному Потребує коригування в частині звітування фінансовому звіті за 2022 рік не відображення коштів позики у сумі за відображено коштів позики у сумі 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США) Проєктом 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США) як отриманого авансу. як отриманого авансу. Система У графі «Примітка» Зведеного Потребує коригування в частині звітування програмного фінансового звіту зазазначення у графі «Примітка» за 2022 рік вказано недостовірну Зведеного програмного фінансового Проєктом інформацію щодо звіту за 2022 рік точної інформації щодо кількості кількості територіальних громад (10 громад) територіальних громад (11 громад) та обсягів отриманої ними та обсягів отриманої ними субвенції (12 317,4 тис грн) станом субвенції (14 237,8 тис. грн) станом на на 31.12.2022. Крім того, не 31.12.2022. Крім того, необхідно відобразити відображено інформації про обсяги поверненої інформацію про обсяги поверненої територіальними громадами субвенції до обласних територіальними громадами субвенції бюджетів (2 219,6 тис. гривень).до обласних бюджетів (2 219,6 тис. гривень). Система У Звіті про стан реалізації Проєкту Потребує коригування в частині звітування за показником DLR 1 (і) «Ухвалено відображення у Звіті про стан реалізації 23 Невідкориговані помилки Необхідність коригування Сфера Опис помилки за методологію розроблення Проєкту за показником DLR 1 (і) Проєктом комплексних планів просторового «Ухвалено методологію розроблення розвитку територій територіальних комплексних планів просторового громад (КППРТТГ) для ОТГ» розвитку територій територіальних (DLI 2.2) інформація про обсяги громад (КППРТТГ) для ОТГ» (DLI 2.2) затверджених та касових видатків на достовірної інформації про обсяги 2021 рік (371 364,0 тис. грн) затверджених та касових видатків є недостовірною. Аудит засвідчив, на 2021 рік (374,4 тис. гривень). що видатки загального фонду державного бюджету за виконану науково-технічну розробку «Проведення аналітичних досліджень та розроблення наукових рекомендацій щодо розроблення містобудівної документації на місцевому рівні» становили 374,4 тис. гривень. За інформацією представників Мінфіну, зазначене спричинено технічною помилкою. Крім того, в інформації про обсяги затверджених та касових видатків у 2021 році не зазначено, за рахунок якого фонду державного бюджету (загального чи спеціального) планувались і використовувались у 2021 році ці кошти. Система У Зведеному програмному Потребує коригування в частині звітування фінансовому звіті за 2022 рік зазначення у Зведеному програмному за неправильно зазначено назву фінансовому звіті за 2022 рік Проєктом бюджетної програми за правильної назви бюджетної програми КПКВК 2801010: «Забезпечення 2801010: «Керівництво та управління у формування та функціонування сфері агропромислового комплексу». системи безоплатної правової допомоги» замість «Керівництво та управління у сфері агропромислового комплексу». За інформацією представників Мінфіну, зазначене спричинено технічною помилкою, яку буде виправлено під час підготовки уточненої зведеної звітності в рамках реалізації Програми. Система У графі «Примітка» Зведеного Потребує коригування в частині звітування програмного фінансового звіту за зазначення у графі «Примітка» 2022 рік Мінфіном неправильно Зведеного програмного фінансового 24 Невідкориговані помилки Необхідність коригування Сфера Опис помилки за вказано виконавця Програми, якому звіту за 2022 рік правильної назви Проєктом передбачено видатки загального виконавця Програми: Мін’юст замість фонду Державного бюджету України Держгеокадастру. на 2022 рік за КПКВК 3603020: Держгеокадастр замість Мін’юсту. За інформацією представників Мінфіну, зазначене спричинено технічною помилкою, яку буде виправлено під час підготовки уточненої зведеної звітності в рамках реалізації Програми. Система У Звіті про стан реалізації Проєкту за Потребує коригування в частині звітування КПКВК 2761230 за показником зазначення у Звіті про стан реалізації за DLR 2 (іі) «На основі нової Проєкту за бюджетною програмою Проєктом методології розроблено КППРТТГ 2761230 за показником DLR 2 (іі) «На для 50 територіальних громад на основі нової методології розроблено визначених територіях» (DLI 2.2) КППРТТГ для 50 територіальних неправильно вказано КЕКВ 3110 громад на визначених територіях» «Придбання обладнання і предметів (DLI 2.2) правильного КЕКВ: 3220 довгострокового користування»: у замість 3110. 2021 році видатки в сумі 62 550 тис. грн передбачались за КЕКВ 3220 «Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів» (відповідно до витягу з річного розпису асигнувань Державного бюджету України на 2021 рік, затвердженого Мінфіном 30.12.2020, за КПКВК 2761230, КЕКВ 3220, Мінрегіону затверджено асигнування за загальним фондом на суму 62 550,0 тис. гривень). 25 3. ЗВІТ ПРО ВСТАНОВЛЕННЯ ФАКТИЧНОГО СТАНУ СПРАВ ЩОДО ЦІЛЬОВОГО ВИКОРИСТАННЯ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ І ДОТРИМАННЯ ЗАКОНОДАВСТВА ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ОПЕРАЦІЙ З БЮДЖЕТНИМИ КОШТАМИ Рахункова палата, керуючись змінами, внесеними 28.03.2023 до Угоди про позику щодо реструктуризації Програми шляхом скасування результатів, пов’язаних з освоєнням коштів (DLR), які не виконано, та включення нового показника, пов’язаного з освоєнням коштів, висловлює думку про те, що кошти державного бюджету за КПКВК 3501540, 3603020 у 2022 році використано виконавцями Програми в усіх суттєвих аспектах з урахуванням керівних положень МБРР із закупівель та використання коштів, а також на цілі, визначені: Угодою про позику (з метою підвищення ефективності та прозорості надання державних послуг аграрному сектору, що забезпечує розвиток сільського господарства та продовольчу безпеку України в умовах воєнного стану; Законом України від 02.12.2021 № 1928-IX «Про Державний бюджет України на 2022 рік»; Операційним посібником. Фінансово-господарські операції проведено відповідно до вимог нормативно-правових актів, які регулюють використання бюджетних коштів, і керівних положень МБРР. 28.03.2023 внесено зміни до Угоди про позику, якими передбачено реструктуризацію Програми шляхом скасування DLR, які не виконано, та включення нового показника DLI 4 «Підтримка відновлення виробництва сільськогосподарської продукції», що містить два результати, пов’язані з освоєнням коштів: «Щонайменше 4 000 аграрних виробників отримали державну підтримку через кредитну програму 5-7-9 у 2022 році» та «Кошти на пріоритетні сільськогосподарські програми, які надають відшкодування відсоткової ставки для позик у межах кредитної програми 5-7-9, гранти на розвиток садівництва, гранти та іншу підтримку для ефективного управління зрошуванням через організації водокористувачів, та капіталізацію Фонду часткового гарантування кредитів у сільському господарстві включено до Державного бюджету України на 2023 рік». При цьому Мінфін/ФРП (установа- учасниця) визначено органами впровадження нових показників. Аналіз структури коштів, спрямованих у 2022 році на реалізацію Програми у сумі 1 512 840,8 тис. грн, засвідчив: найбільшу питому вагу становлять кошти авансу позики Світового банку – 95,7 відс. (1 447 800,3 тис. грн), кошти субвенції, спрямовані у 2021 році з державного бюджету місцевим бюджетам на розроблення комплексних планів просторового розвитку територій 26 територіальних громад і збережені на рахунках місцевих бюджетів, – 4,1 відс. (62 550,0 тис. грн), видатки на забезпечення формування та функціонування системи безоплатної правової допомоги – 0,2 відс. (2 490,5 тис. гривень).  У 2022 році в результаті широкомасштабного вторгнення Російської Федерації в Україну скорочено бюджетні призначення за загальним фондом державного бюджету за бюджетними програмами установ – виконавців Програми у загальній сумі 557 751 тис. грн, що унеможливило подальше фінансування та виконання заходів, необхідних для досягнення результатів, визначених Програмою. Зокрема: постановою Кабінету Міністрів України від 10.03.2022 № 245 «Про спрямування коштів до резервного фонду державного бюджету» повністю скорочено видатки загального фонду державного бюджету Держпродспоживслужбі за КПКВК 1209610 – на 146 944 тис. грн, Мінрегіону за КПКВК 2761230 – на 187 650 тис. грн; постановою Кабінету Міністрів України від 01.04.2022 № 401 «Про спрямування коштів до резервного фонду державного бюджету» зменшено видатки загального фонду державного бюджету Держгеокадастру за КПКВК 2803620 – на 221 658 тис. грн (до 16 184,7 тис. грн), Мін’юсту за КПКВК 3603020 – на 1 499 тис. грн (до 5 221,9 тис. гривень).  Відповідно до Постанови № 438 залишки коштів спеціального фонду державного бюджету, що утворилися станом на 01.01.2022 за рахунок надходжень згідно з Угодою про позику і обліковуються на рахунках, відкритих в АТ «Укрексімбанк», за Мінагрополітики (апарат Мінагрополітики та Держгеокадастр) і Мінекономіки (Держпродспоживслужба), спрямовано на бюджетні програми: 2801010 – 28 384,4 тис. грн (видатки розвитку); 2803620 – 354 795,9 тис. грн (у тому числі видатки споживання – 80 600,4 тис. грн, видатки розвитку – 274 195,5 тис. грн); 1209610 – 157 719,1 тис. грн (у тому числі видатки споживання – 509,7 тис. грн, видатки розвитку – 157 209,4 тис. гривень). Згідно з абзацом другим підпункту 2 пункту 22 розділу VI «Прикінцеві та перехідні положення» Бюджетного кодексу України зазначені видатки спеціального фонду скорочено та збільшено обсяг видатків за КПКВК 3511030 на суму 540 899,4 тис. гривень. З метою забезпечення функціонування економіки, підтримки підприємництва, в тому числі фінансування сільськогосподарських товаровиробників для проведення сільськогосподарської діяльності в умовах воєнного стану, введеного Указом Президента України від 24.02.2022 року № 64 «Про введення воєнного стану в Україні», Мінфіну виділено 2 326 382,22 тис. грн (із загального фонду державного бюджету – 27 1 785 482,8 тис. грн, із спеціального – 540 899,4 тис. грн (джерело формування – визначені пунктом 1 цієї постанови надходження)) на бюджетну програму 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28. Згідно з абзацом другим пункту 2 Постанови № 438 Мінфіну доручено здійснити видатки за рахунок коштів резервного фонду державного бюджету. На виконання пункту 4 Постанови № 438 Верховним Головнокомандувачем Збройних Сил України Володимиром Зеленським 29.04.2022 відповідно до листа Мінфіну від 21.04.2022 № 14040-08-1/8111 погоджено скорочення видатків спеціального фонду державного бюджету, передбачених Мінагрополітики за КПКВК 2801010 – 28 384,4 тис. грн, Мінагрополітики (Держгеокадастру) за КПКВК 2803620 – 354 795,9 тис. грн, Мінекономіки (Держпродспоживслужбі) за КПКВК 1209610 – 157 719,1 тис. грн, та їх спрямування у загальній сумі 540 899,4 тис. грн до спеціального фонду шляхом збільшення видатків резервного фонду за КПКВК 3511030. У 2022 році Мінфіном кошти державного бюджету за КПКВК 3501540 спрямовано ФРП у загальній сумі 6 326 382,2 тис. грн (загальний фонд – 5 785 482,8 тис. грн; спеціальний – 540 899,4 тис. грн), з яких відповідно до пункту 3 Постанови № 438 – 2 326 382,2 тис. грн (загальний фонд – 1 785 482,8 тис. грн, спеціальний – 540 899,4 тис. гривень). У 2022 році ФРП відповідно до пункту 15 Порядку № 28 (у редакції до 01.01.2023) перераховано на рахунки умовного зберігання (ескроу), відкриті в уповноважених банках, 6 326 382,2 тис грн для надання фінансової державної підтримки суб’єктам господарювання у вигляді компенсації процентних ставок за кредитами. Згідно зі звітом ФРП про досягнення DLR 1, DLI 4, надісланим Мінфіну листом від 03.04.2023 № 006/372, фінансову державну підтримку, у тому числі на посівну кампанію, у сумі 3 478 766,4 тис. грн отримали 6 964 аграрні виробники за наданими у 2022 році кредитами на загальну суму 46 796 933,0 тис. грн, що свідчить про досягнення результату «Щонайменше 4000 аграрних виробників отримали підтримку від держави у рамках кредитної програми 5-7-9 у 2022 році».  Кошти авансу позики в обсязі 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США), отримані після внесення змін до Угоди про позику в частині збільшення суми авансу з 20 до 50 млн дол. США для надання фінансової державної підтримки сільськогосподарським товаровиробникам на проведення сільськогосподарської діяльності в умовах воєнного стану, спрямовано до загального фонду державного бюджету. Ці кошти відображено в обліку виконання загального фонду державного бюджету як довгострокові державні зовнішні запозичення за кодами бюджетної класифікації: КФТК 302100, КФБЗ 401201. 28  Постановою № 853 здійснено розподіл між обласними бюджетами 62 550,0 тис. грн субвенції з державного бюджету місцевим бюджетам на розроблення комплексних планів просторового розвитку територій територіальних громад. Законом № 1082 на кінець 2021 року на рахунках місцевих бюджетів збережено залишки коштів цієї субвенції для здійснення відповідних витрат у 2022 році з урахуванням їх цільового призначення. Станом на 01.01.2023 субвенцію отримано 11 територіальними громадами у семи областях на загальну суму 14 237,8 тис. гривень. Проведено касові видатки трьома територіальними громадами в сумі 1 580,9 тис. грн, зареєстровано кредиторську заборгованість трьома територіальними громадами в органах Казначейства – 3 539,1 тис. гривень. Двома територіальними громадами повернено у 2022 році 2 219,6 тис. грн субвенції до обласних бюджетів. Крім того, шістьма обласними військовими адміністраціями спрямовано 12 698,0 тис. грн субвенції на інші цілі відповідно до пункту 222 розділу VI «Прикінцеві та перехідні положення» Бюджетного кодексу України. Станом на 01.01.2023 залишки субвенції на рахунках місцевих бюджетів становили 48 271,1 тис. грн (18 обласних військових адміністрацій – 37 833,8 тис. грн; 8 територіальних громад – 10 437,3 тис. гривень). 4. ВНУТРІШНІЙ КОНТРОЛЬ 4.1. Недоліки внутрішнього контролю, виявлені аудитом Під час проведення аудиту ідентифіковано недоліки внутрішнього контролю, найбільш суттєві з яких зазначені нижче. Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті Не дотримано Система обліку У 2022 році внутрішніми вимог та звітування документами Мінфіну не пунктів 7, 8 за Проєктом врегульовано питання Основних засад управління ризиками, № 1062 зокрема, ідентифікації ризиків, визначення порядку та підходів до їх оцінювання, що може впливати на своєчасне реагування і оцінку ризиків, своєчасне прийняття рішень щодо 29 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті вжиття відповідних заходів контролю. Порядок організації внутрішнього контролю в апараті Міністерства фінансів України затверджено наказом Мінфіну від 05.07.2022 № 193. Пунктом 1 Порядку № 193 встановлено, що цей Порядок визначає організацію здійснення внутрішнього контролю в апараті Мінфіну при виконанні показників бюджетної програми 3501010 «Керівництво та управління у сфері фінансів», що є недотриманням пункту 7 Основних засад № 1062, відповідно до якого під час організації та функціонування внутрішнього контролю забезпечується управлінська відповідальність і підзвітність керівника та працівників установи, яка ґрунтується на вимогах законодавства і стосується всієї діяльності установи. Пунктом 5 Порядку № 193 визначено, що оцінка ризиків проводиться підрозділом, відповідальним за здійснення внутрішнього контролю, раз на 3 роки у II кварталі. Ця норма потребує перегляду в 30 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті частині періодичності оцінки ризиків відповідно до ймовірності їх виникнення. Облікова Вся система Облікова політика Мінфіну політика обліку та та виконавців Програми не Мінфіну та звітування за визначає принципів, виконавців Проєктом методів і процедур, які Програми не використовуються для визначає складання і подання принципів, звітності за Програмою. методів і Положення про облікову процедур, які політику Мінфіну, використову- Мін’юсту, Мінрегіону та ються для Координаційного центру складання і не визначають принципів, подання методів і процедур, які звітності за використовуються для Програмою складання і подання звітності за Програмою. Це свідчить про відсутність всеохоплюючого контролю керівництва виконавців Програми за веденням бухгалтерського обліку та створює істотні ризики несвоєчасного і неправильного відображення господарських операцій у бухгалтерському обліку. У 2022 році Система 31.03.2022 внесено зміни Не не проведено реалізації до Угоди про позику, застосовується реструктуризації Угоди про згідно з якими загальний Проєкту позику авансовий платіж в частині збільшено з 20 до визначення 50 млн дол. США. нового При цьому у 2022 році виконавця не проведено Програми, реструктуризації Проєкту у оптимізації частині визначення нового діючих і виконавця Програми, введення нових оптимізації діючих і 31 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті індикаторів введення нових індикаторів програми програми підтримки підтримки доступу аграрних доступу виробників до кредитів. аграрних Лише у 2023 році виробників до (28.03.2023) внесено зміни кредитів до Угоди про позику, які передбачають реструктуризацію Проєкту шляхом скасування DLR, які не виконано, та включення нового показника, пов’язаного з освоєнням коштів, DLI 4 «Підтримка відновлення виробництва сільськогосподарської продукції», що містить, зокрема, такий результат, пов'язаний з освоєнням коштів, як «Щонайменше 4 000 аграрних виробників отримали державну підтримку через кредитну програму 5-7-9 у 2022 році». Органами впровадження нових показників визначено Мінфін/ФРП (установа- учасниця). Невідображення Система Недоліки внутрішнього Не у Зведеному звітування за контролю в частині застосовується програмному Проєктом складання Зведеного фінансовому програмного фінансового звіті звіту за 2022 рік негативно за 2022 рік як впливають на достовірність фактично відображених у ньому даних. використаних Залишки коштів залишків коштів спеціального фонду спеціального державного бюджету (аванс фонду позики 2020 року) у сумі державного 540 899,4 тис. грн бюджету (18,5 млн дол. США) використано 32 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті (аванс позики Мінфіном/ФРП, новим 2020 року) виконавцем Програми, на реалізацію заходів, не пов’язаних із виконанням індикатора, пов’язаного з виплатами. Інформація Система Недоліки внутрішнього Не щодо звітування за контролю у частині застосовується спрямування та Проєктом складання Зведеного використання програмного фінансового залишків коштів звіту в рамках Проєкту спеціального негативно впливають на фонду повноту відображених у державного ньому даних. бюджету У графі «Примітка» (аванс позики Зведеного програмного 2020 року), фінансового звіту за відображена в 2022 рік інформація щодо графі спрямування та «Примітка» використання Зведеного 540 899,4 тис. грн залишків програмного коштів спеціального фонду фінансового державного бюджету звіту є неповною. Так, у графі за 2022 рік, «Примітка» звіту не є неповною відображено інформації, що кошти спеціального фонду державного бюджету у загальній сумі 540 899,4 тис. грн виділено та використано Мінфіном за КПКВК 3501540 для надання фінансової державної підтримки відповідно до Порядку № 28. Невідображення Система обліку Через недоліки Не як отриманого та звітування внутрішнього контролю та застосовується авансу у за Проєктом непроведення у 2022 році Зведеному реструктуризації Проєкту програмному в частині визначення нового фінансовому виконавця Програми, звіті оптимізації діючих і 33 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті за 2022 рік введення нових індикаторів, коштів авансу а також недосконалість позики форми Зведеного програмного фінансового звіту (не містить графи «Загальний фонд, отримано авансу») 906 900,9 тис. грн (31,0 млн дол. США) позики не відображено як отриманий аванс. Спрямування Система обліку Спрямування коштів Не коштів авансу та звітування авансу позики, отриманого застосовується позики до за Проєктом у 2022 році від МБРР загального в рамках Угоди про позику, фонду в обсязі 31,0 млн дол. США державного (906 900,9 тис. грн) до бюджету для загального фонду його державного бюджету для фінансування за його фінансування за відсутності відсутності визначених визначених показників, пов’язаних з показників, освоєнням коштів, пов’язаних з ускладнює їх освоєнням відображення у фінансовій коштів, звітності. ускладнює їх відображення у фінансовій звітності Невикористання Субвенції Станом на 31.012.2022 на Не коштів з державного рахунках місцевих застосовується субвенції, бюджету на бюджетів накопичено спрямованих у реалізацію залишки коштів субвенції у 2021 році Програми загальній сумі з державного 48 271,1 тис. грн бюджету (18 обласних військових місцевим адміністрацій – бюджетам 37 833,8 тис. грн; на розроблення 8 територіальних громад – комплексних 10 437,3 тис. гривень). планів До основних причин просторового невикористання субвенції у розвитку 2022 році належать 34 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті територій відсутність заяв і територіальних документів від громад територіальних громад про надання субвенції; недотримання територіальними громадами Умов надання субвенції, визначених Постановою № 853; непроведення/відміна торгів у 2022 році п’ятьма територіальними громадами; відсутність актуалізованої картографічної основи в цифровій формі у державній геодезичній системі координат УСК- 2000 та неспроможність її виготовлення; окупація територій громад області та ведення бойових дій. У графі Система Через недоліки «Примітка» звітування за внутрішнього контролю у Зведеного Проєктом графі «Примітка» програмного Зведеного програмного фінансового фінансового звіту звіту за 2022 рік відображено недостовірну інформація щодо інформацію щодо кількості кількості територіальних територіальних громад (10) та обсягів громад та отриманої ними субвенції обсягів (12 317,4 тис. грн) станом отриманої ними на 31.12.2022, а також не субвенції є вказано інформації про недостовірною; обсяги поверненої не вказано територіальними інформації про громадами субвенції до обсяги обласних бюджетів поверненої (2 219,6 тис. гривень). територіальними Згідно з інформацією громадами обласних військових 35 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті субвенції до адміністрацій, отриманою відповідних на запити Рахункової обласних палати, станом на бюджетів 31.12.2022 до бюджетів 11 територіальних громад у семи областях спрямовано 14 237,8 тис. грн субвенції. Крім того, двома територіальними громадами повернено 2 219,6 тис. грн субвенції до відповідних обласних бюджетів. Інформація Видатки на Через недоліки Не щодо оплату послуг внутрішнього контролю у застосовується відображення Мінрегіону Звіті про стан реалізації планових Проєкту за показником і касових DLR 1 (і) «Ухвалено видатків на методологію розроблення розроблення комплексних планів методології просторового розвитку розроблення територій територіальних комплексних громад (КППРТТГ) для планів ОТГ» (DLI 2.2) інформація просторового про обсяги затверджених та розвитку касових видатків на 2021 рік територій (371 364,0 тис. грн) є територіальних недостовірною. Аудит громад для ОТГ засвідчив: видатки є недостовірною загального фонду державного бюджету за виконану науково-технічну розробку «Проведення аналітичних досліджень та розроблення наукових рекомендацій щодо розроблення містобудівної документації на місцевому рівні» становили 374,4 тис. гривень. За повідомленням представників Мінфіну, 36 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті зазначене спричинено технічною помилкою. Крім того, в інформації про обсяги затверджених та касових видатків на 2021 рік не зазначено, за рахунок якого фонду державного бюджету (загального чи спеціального) планувались та використовувались у 2021 році ці кошти. Недотримання Система Не забезпечено Не вимог пункту 9 планування та достовірності та повноти застосовується розділу І Правил затвердження інформації у паспорті № 1098 у частині результативних бюджетної програми на забезпечення показників 2022 рік за достовірності та бюджетної КПКВК 3501540, що є повноти програми недотриманням вимог інформації пункту 9 розділу І Правил у паспорті № 1098. бюджетної Встановлено, що в паспорті програми на бюджетної програми на 2022 рік за 2022 рік за КПКВК КПКВК 3501540 не 3501540: не визначено результативного визначено показника, який би в паспорті характеризував напрям результативних використання бюджетних показників щодо коштів «Часткова або кількості повна компенсація Фондом суб’єктів розвитку підприємництва підприємництва, відсотків за кредитами, що які скористались надаються суб’єктами фінансовою мікро-малого та середнього державною підприємництва» (кількість підтримкою, що суб’єктів підприємництва, є недотриманням які скористались пункту 1 фінансовою державною розділу І Правил підтримкою щодо № 1098 та компенсації відсотків за пункту 6 кредитами), що не відповідає пункту 1 37 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті Загальних вимог розділу І Правил № 1098 № 1536 та пункту 6 Загальних вимог № 1536. Крім того, у запланованому результативному показнику «кількість суб’єктів мікро-, малого та середнього підприємництва, яким надано кредити» (25000 од.) відображено дані з початку реалізації Програми «Доступні кредити 5-7-9%» (2020 рік), а не на 2022 рік. Недотримання Система Звіт про виконання Не вимог звітування про паспорта бюджетної застосовується підпункту 2.1 виконання програми за пункту 2 результативних КПКВК 3501540 на Наказу № 1098 показників 2022 рік складено з при складанні бюджетної недотриманням вимог Звіту про програми підпункту 2.1 пункту 2 виконання Наказу № 1098 паспорта при відображенні бюджетної у результативному програми за показнику даних щодо КПКВК 3501540 суб’єктів мікро-, малого та на 2022 рік середнього підприємництва, у частині яким надано кредити, відображення у кількості 31 079 од. всупереч всупереч пункту 7 пункту 7 розділу ІІІ Правил № 1098 розділу ІІІ та пункту 8 Загальних Правил № 1098 вимог № 1536, тобто не за та пункту 8 звітний 2022 рік. Загальних вимог За інформацією ФРП (лист № 1536 даних ФРП до Мінфіну щодо кількості від 14.04.2023 № 006/419), суб’єктів мікро-, у 2022 році малого та уповноваженими банками середнього надано нових кредитів підприємництва, 13 140 суб’єктам яким надано підприємництва. кредити, з 38 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті початку реалізації Програми «Доступні кредити 5-7-9% (2020 рік), а не за звітний 2022 рік У Звіті про стан Система У Звіті про стан реалізації Не реалізації звітування за Проєкту за бюджетною застосовується Проєкту за Проєктом програмою 2761230 за бюджетною показником DLR 2 (іі) «На програмою основі нової методології 2761230 розроблено КППРТТГ для неправильно 50 територіальних громад відображено на визначених територіях» КЕКВ: 3110 (DLI 2.2) неправильно замість 3220 зазначено КЕКВ 3110 «Придбання обладнання і предметів довгострокового користування»: у 2021 році видатки в сумі 62 550 тис. грн передбачались за КЕКВ 3220 «Капітальні трансферти органам державного управління інших рівнів» (відповідно до витягу з річного розпису асигнувань Державного бюджету України на 2021 рік, затвердженого Мінфіном 30.12.2020, за КПКВК 2761230, КЕКВ 3220, Мінрегіону затверджено асигнування за загальним фондом в сумі 62 550,0 тис. гривень). У Зведеному Система Через недоліки Не програмному звітування за внутрішнього контролю у застосовується фінансовому Проєктом Зведеному програмному звіті фінансовому звіті за 2022 рік неправильно неправильно зазначено: 39 Рівень ризику Короткий опис Рівень при Суть недоліку Сфера ідентифікованого ризику попередньому недоліку аудиті заначено назву - назву бюджетної бюджетної програми за програми за КПКВК 2801010 КПКВК 2801010 («Забезпечення та виконавця формування та Програми функціонування системи безоплатної правової допомоги» замість «Керівництво та управління у сфері агропромислового комплексу»); - виконавця Програми, якому передбачені видатки загального фонду Державного бюджету України на 2022 рік за КПКВК 3603020: Держгеокадастр замість Мін’юсту. За інформацією представників Мінфіну, зазначене спричинено технічною помилкою, яку буде виправлено під час підготовки уточненої зведеної звітності в рамках реалізації Програми. Високий ризик – основні питання, які варті уваги вищого керівництва об’єкта контролю, оскільки їх результатом можуть стати фінансові наслідки, пов’язані з недоліками внутрішнього контролю. Середній ризик – важливі питання, на які повинен звернути увагу управлінський персонал відповідно до сфер відповідальності. Низький ризик – проблеми більш незначного характеру, для вирішення яких необхідні вдосконалення. 40 4.2. Надані рекомендації Реагування Назва Сфера Рекомендація управлінського персоналу Не дотримано вимог Система обліку та З метою виконання Мінфін пунктів 7 і 8 звітування за вимог статті 26 Основних засад Проєктом Бюджетного кодексу № 1062 України, Основних засад № 1062 врегулювати внутрішніми документами питання управління ризиками, здійснення заходів контролю, проведення моніторингу та інформування керівництва щодо недоліків у системі внутрішнього контролю Облікова політика Система обліку та Забезпечити Мінфін Мінфіну та звітування за удосконалення облікової виконавців Проєктом політики та організації Програми не бухгалтерського обліку визначає принципів, Проєкту, зокрема методів і процедур, визначити принципи, які методи і процедури, які використовуються використовуються для для складання і складання і подання подання звітності звітності за Програмою за Програмою Не проведено Система реалізації Забезпечити в разі Мінфін реструктуризації Угоди про позику необхідності своєчасне Проєкту проведення у частині реструктуризації визначення нового Проєкту виконавця Програми, оптимізації діючих і введення нових індикаторів програми підтримки доступу аграрних виробників до кредитів 41 Реагування Назва Сфера Рекомендація управлінського персоналу Не відображено у Система Удосконалити Мінфін Зведеному звітування за положення Операційного програмному Проєктом посібника та форми фінансовому звіті звітності для за 2022 рік як правильності фактично відображення у використаних фінансовій звітності за залишків коштів Програмою інформації спеціального фонду щодо фактичного державного використання залишків бюджету (аванс коштів спеціального позики 2020 року) фонду державного бюджету (аванс позики 2020 року); забезпечити контроль за відображенням у фінансовій звітності Програми даних щодо фактичного використання залишків коштів спеціального фонду державного бюджету (аванс позики 2020 року) Інформація щодо Система Забезпечити контроль за Мінфін спрямування та звітування за повнотою відображення використання Проєктом у фінансовій звітності залишків коштів за Програмою даних спеціального фонду щодо фактичного державного використання залишків бюджету (аванс коштів спеціального позики 2020 року), фонду державного зазначена в графі бюджету (аванс позики «Примітка» 2020 року) Зведеного програмного фінансового звіту за 2022 рік, є неповною Не відображено як Система обліку та Удосконалити Мінфін отриманого авансу у звітування за положення Операційного Зведеному Проєктом посібника та форми програмному звітності для фінансовому звіті правильності 42 Реагування Назва Сфера Рекомендація управлінського персоналу за 2022 рік коштів відображення у авансу позики фінансовій звітності за Програмою інформації щодо фактичного отримання коштів авансу позики; забезпечити контроль за відображенням у фінансовій звітності за Програмою даних щодо фактичного отримання коштів авансу позики Спрямування коштів Система обліку Здійснювати авансові Мінфін авансу позики до та звітування запити для підтримки загального фонду за Проєктом виконання Програми та державного сприяння досягненню бюджету для його запланованих фінансування за результатів виключно відсутності щодо показників, визначених пов’язаних з освоєнням показників, коштів пов’язаних з освоєнням коштів, ускладнює їх відображення у фінансовій звітності Не використано Субвенції з Після настання Обласні військові коштів субвенції, державного безпечних і сприятливих адміністрації спрямованих бюджету місцевим умов вжити заходів щодо у 2021 році бюджетам на використання коштів з державного реалізацію субвенції, спрямованих у бюджету місцевим Програми 2021 році з державного бюджетам бюджету місцевим на розроблення бюджетам на комплексних планів розроблення просторового комплексних планів розвитку територій просторового розвитку територіальних територій громад територіальних громад У графі «Примітка» Система Забезпечити контроль за Мінфін Зведеного звітування за достовірністю Мінінфраструктури програмного Проєктом відображення в графі «Примітка» Зведеного 43 Реагування Назва Сфера Рекомендація управлінського персоналу фінансового звіту за програмного 2022 рік фінансового звіту за вказано 2022 рік інформації щодо недостовірну кількості територіальних інформацію щодо громад (11) та обсягів кількості отриманої ними територіальних субвенції громад та обсягів (14 237,8 тис. грн) отриманої ними станом на 31.12.2022; субвенції, відобразити інформацію не відображено про обсяги поверненої інформації про територіальними обсяги поверненої громадами субвенції до територіальними відповідних обласних громадами субвенції бюджетів до відповідних (2 219,6 тис. гривень) обласних бюджетів У Звіті про стан Система У Звіті про стан Мінфін реалізації Проєкту звітування за реалізації Проєкту за Мінінфраструктури за показником Проєктом показником DLR 1(і) DLR 1(і) «Ухвалено «Ухвалено методологію методологію розроблення розроблення комплексних планів комплексних планів просторового розвитку просторового територій розвитку територій територіальних громад територіальних (КППРТТГ) для ОТГ» громад (КППРТТГ) (DLI 2.2) відобразити для ОТГ» (DLI 2.2) достовірну інформацію інформація про про обсяги затверджених обсяги та касових видатків затверджених і на 2021 рік у сумі касових видатків на 374,4 тис. грн і 2021 рік зазначити, що ці видатки є недостовірною проведено за рахунок загального фонду державного бюджету Не дотримано вимог Система Перебачити в паспорті Мінфін пункту 9 розділу І планування та бюджетної програми за Правил № 1098 затвердження КПКВК 3501540 на у частині результативних наступні бюджетні роки забезпечення показників результативні показники, достовірності та бюджетної які б характеризували повноти інформації програми напрям використання 44 Реагування Назва Сфера Рекомендація управлінського персоналу у паспорті бюджетних коштів бюджетної програми «Часткова або повна на 2022 рік за компенсація Фондом КПКВК 3501540: в розвитку паспорті не підприємництва визначено відсотків за кредитами, результативних що надаються показників, зокрема суб’єктами мікро-, щодо кількості малого та середнього суб’єктів підприємництва», підприємництва, зокрема показник щодо що скористались кількості суб’єктів державною підприємництва, яким фінансовою частково компенсовано підтримкою, що є відсотки за кредитами; недотриманням забезпечити контроль пункту 1 розділу І за достовірністю Правил № 1098 та відображення даних пункту 6 Загальних у результативних вимог № 1536; показниках паспорта відображено дані бюджетної програми у запланованому за КПКВК 3501540 результативному показнику «кількість суб’єктів мікро-, малого та середнього підприємництва, яким надано кредити» з початку реалізації Програми «Доступні кредити 5-7-9%» (2020 рік), а не на 2022 рік Не дотримано вимог Система Забезпечити контроль Мінфін підпункту 2.1 звітування про за достовірністю пункту 2 виконання відображення даних Наказу № 1098 при результативних у результативних складанні звіту про показників показниках звіту про виконання паспорта бюджетної виконання паспорта бюджетної програми програми бюджетної програми на 2022 рік за за КПКВК 3501540 КПКВК 3501540 в частині 45 Реагування Назва Сфера Рекомендація управлінського персоналу відображення у результативному показнику даних щодо суб’єктів мікро-, малого та середнього підприємництва, яким надано кредити, у кількості 31 079 од. всупереч пункту 7 розділу ІІІ Правил № 1098 та пункту 8 Загальних вимог № 1536, тобто не за звітний 2022 рік У Звіті про стан Система У Звіті про стан Мінфін реалізації Проєкту звітування за реалізації Проєкту за Мінінфраструктури за бюджетною Проєктом показником DLR 1 (і) програмою 2761230 «Ухвалено методологію за показником розроблення DLR 2 (DLI 2.2) комплексних планів неправильно просторового розвитку зазначено територій КЕКВ: 3110 територіальних громад замість 3220 (КППРТТГ) для ОТГ» (DLI 2.2) зазначити КЕКВ 3220 замість КЕКВ 3110 У Зведеному Система У Зведеному Мінфін програмному звітування за програмному фінансовому звіті за Проєктом фінансовому звіті за 2022 рік 2022 рік вказати неправильно вказано правильну назву назву бюджетної бюджетної програми за програми за КПКВК 2801010: КПКВК 2801010: «Керівництво та «Забезпечення управління у сфері формування та агропромислового функціонування комплексу» системи безоплатної правової допомоги» замість «Керівництво та 46 Реагування Назва Сфера Рекомендація управлінського персоналу управління у сфері агропромислового комплексу» У графі «Примітка» Система У графі «Примітка» Мінфін Зведеного звітування за Зведеного програмного програмного Проєктом фінансового звіту за фінансового звіту за 2022 рік вказати 2022 рік неправильно правильну назву вказано назву виконавця Програми за виконавця Програми КПКВК 3603020: за КПКВК 3603020: Мін’юст Держгеокадастр замість Мін’юсту 4.3. Виконання рекомендацій, наданих за результатами попереднього аудиту Статус Назва Сфера Рекомендація Реагування/прийняття виконан ня Облікова Вся Забезпечити Наказом Мінфіну від Виконано політика система удосконалення 03.01.2023 №4 «Про частково за Проєктом обліку та облікової затвердження змін до наказу є недосконалою звітування політики та Мінфіну від 05 травня 2020 за організації року № 190» внесено зміни до Проєктом бухгалтерського Операційного посібника, обліку Проєкту, якими, зокрема, передбачено зокрема доповнити Операційний визначити посібник положенням щодо в ній та в обліку надходження Операційному кредитних коштів за посібнику Програмою, а саме: «Операції принципи, методи щодо надходження коштів і процедури, які позики за Програмою використовуються здійснюються Казначейством для складання і відповідно до чинних подання звітності нормативно-правових актів. за Програмою У Мінфіні облік надходжень кредитних коштів за Програмою, а також обслуговування та погашення залученої позики здійснюється з використанням Інформаційно-аналітичної 47 Статус Назва Сфера Рекомендація Реагування/прийняття виконан ня системи «Управління державним боргом». Крім того, оновлено частину «Фінансова та інша звітність» Операційного посібника та уточнено форми звітності за Програмою. Разом з тим облікова політика Мінфіну та виконавців Програми не визначає принципів, методів і процедур, які використовуються для складання і подання звітності за Програмою. Не дотримано Вся Забезпечити Порядок організації Виконано вимог пункту 8 система впровадження внутрішнього контролю в частково Основних засад обліку та Порядку апараті Міністерства фінансів № 1062 звітування організації України затверджено наказом за внутрішнього Мінфіну від 05.07.2022 №193. Проєктом контролю З метою документального в апараті відображення окремих Міністерства елементів, які визначають фінансів України, внутрішнє середовище на етапі затвердженого запровадження внутрішнього наказом Мінфіну контролю та контролю від 05.07.2022 управління ризиками в № 193, зокрема, Мінфіні здійснено опис внутрішніми внутрішнього середовища, що документами передбачено пунктом 2 врегулювати розділу II Порядку № 193. питання Пунктом 5 розділу III управління Порядку № 193 встановлено, ризиками, що оцінка ризиків проводиться здійснення підрозділом, відповідальним за заходів контролю, здійснення внутрішнього проведення контролю, раз на 3 роки у моніторингу II кварталі. Відповідно, та інформування формування Реєстру ризиків та керівництва щодо підготовка пропозицій недоліків Міністрові щодо способів у системі реагування на ідентифіковані внутрішнього та оцінені ризики і складання контролю Плану з реалізації заходів контролю та моніторингу 48 Статус Назва Сфера Рекомендація Реагування/прийняття виконан ня впровадження їх результатів на наступний рік будуть здійснюватися з II кварталу 2023 року. Отже, питання управління ризиками ще впроваджуються. Разом з тим Порядком № 193 (пункт 1 розділу I) визначено виключно організацію здійснення внутрішнього контролю в апараті Мінфіну при виконанні показників бюджетної програми за КПКВК 3501010, що не забезпечує всебічного охоплення та повного відстеження стану організації та функціонування системи внутрішнього контролю діяльності Мінфіну в цілому. Неналежне Вся Розробити Згідно зі змінами Операційний Виконано методичне система рекомендації посібник доповнено забезпечення обліку та з перевірки додатком 12, яким складання звітування порівнянності передбачено перевірку звітності за показників порівнянності показників за Програмою Проєктом звітності за звітності за Програмою. Програмою та забезпечити їх дотримання Включення до Субвенції з Удосконалити Згідно зі змінами до Виконано Зведеного державного положення Операційного посібника програмного бюджету на Операційного оновлено частину «Фінансова фінансового реалізацію посібника для та інша звітність», зокрема звіту за Програми правильності додаток 5 доповнено новим 2021 рік відображення у абзацом такого змісту: «За недостовірних фінансовій бюджетною програмою, за даних щодо звітності за якою відображаються використання Програмою перерахування субвенції з субвенцій інформації щодо державного бюджету місцевим використання бюджетам на розроблення субвенції з комплексних планів державного просторового розвитку бюджету на територій територіальних громад, у колонці «Примітка» 49 Статус Назва Сфера Рекомендація Реагування/прийняття виконан ня реалізацію наводяться інформація щодо Програми; кількості територіальних забезпечити громад у розрізі областей, яким контроль щодо надавалась субвенція, а також обліку та інформація про обсяги відображення субвенції, яка була повернута у звітності за до відповідних обласних Програмою бюджетів, залишки субвенції достовірних на рахунках даних про облдержадміністрацій та фактичне територіальних громад станом використання на кінець календарного року, субвенції а також дані про фактичне з державного використання субвенції». бюджету на реалізацію Програми Включення до Обсяг Забезпечити З метою забезпечення Виконано Зведеного звіту видатків достовірність достовірності відображення про стан бюджету за відображення даних у зведеній звітності реалізації КПКВК у Зведеному звіті щодо реалізації Проєкту за Проєкту 2803620 про стан 2021 рік Мінфін листом від за 2021 рік реалізації 28.11.2022 № 19050-24-7/28033 у рамках Програми обсягів надав Світовому банку Програми видатків уточнені звіти, підготовлені на недостовірних з бюджету, підставі звітів виконавців даних щодо зокрема за Програми (Мінагрополітики, бюджетних КПКВК 2803620 Мінрегіону, Мін’юсту, програм Держгеокадастру, Держпродспоживслужби) з урахуванням виправлених недоліків/неточностей, виявлених під час проведення фінансового аудиту Проєкту. Включення до Обсяг Удосконалити Згідно зі змінами до Виконано Зведеного звіту видатків положення Операційного посібника про стан бюджету за Операційного оновлено частину «Фінансова реалізації КПКВК посібника для та інша звітність», уточнено Проєкту 3603020, правильності форми звіту про стан реалізації за 2021 рік 2801010 відображення Проєкту, звіту щодо виконання у рамках у Зведеному звіті плану закупівель, матриці Програми про стан досягнення результатів, звіту недостовірних реалізації про хід виконання Програми. даних щодо Програми Крім того, Операційний 50 Статус Назва Сфера Рекомендація Реагування/прийняття виконан ня обсягу видатків інформації щодо посібник доповнено бюджету обсягу видатків, додатком 12, яким спрямованих передбачено перевірку на виконання порівнянності показників Програми; звітності за Програмою. поліпшити контроль щодо забезпечення достовірності відображення у звітності за Програмою обсягу видатків бюджету з метою недопущення їх заниження в подальшому Невідображення Видатки на Кабінету За інформацією Не видатків, оплату Міністрів України Держпродспоживслужби виконано здійснених на послуг доручити (лист від 21.12.2021 оплату послуг Держпрод- відповідним № 21.3-5/20836), розроблення спожив- центральним змін до Порядку використання служби, органам коштів, передбачених у обсяг виконавчої влади державному бюджеті для видатків внести на розгляд здійснення заходів з бюджету за проєкт акта про будівництва прикордонних КПКВК внесення змін до інспекційних постів та 1209010, Порядку покращення доступу 1209610 використання сільськогосподарських малих коштів, та середніх підприємств до передбачених експортних ринків, у державному затвердженого постановою бюджеті для Кабінету Міністрів України здійснення від 26.05.2021 № 528, у частині заходів з розширення напрямів будівництва використання бюджетних прикордонних коштів буде здійснено після інспекційних вирішення питання постів та фінансування бюджетної покращення програми «Заходи з доступу будівництва прикордонних сільськогоспо- інспекційних постів та дарських малих та покращення доступу середніх 51 Статус Назва Сфера Рекомендація Реагування/прийняття виконан ня підприємств до сільськогосподарських МСП експортних до експортних ринків» ринків, у частині спрямування бюджетних коштів на виконання робіт із топографо- геодезичного і картографічного забезпечення містобудівної діяльності, зокрема послуг з топографічної зйомки; поліпшити контроль за відображенням у звітності за Програмою видатків, проведених виконавцями Програми на оплату послуг 5. ІНШІ ПИТАННЯ, ЯКІ МАЮТЬ БУТИ ПОВІДОМЛЕНІ Що зроблено Аудит проведено відповідно до Плану роботи Рахункової палати на 2023 рік, затвердженого рішенням Рахункової палати від 29.12.2022 № 29-1 (зі змінами), Технічного завдання та сфери застосування фінансового аудиту за 2022 рік, погодженого МБРР, а також Методичного посібника з питань фінансового аудиту і Порядку здійснення Рахунковою палатою фінансового аудиту, затверджених рішенням Рахункової палати від 22.12.2022 № 27-4, які ґрунтуються на фундаментальних принципах здійснення фінансового аудиту (ISSAI 200, 2000) та інших міжнародних стандартах вищих органів аудиту. Згідно з вимогами стандартів член Рахункової палати, відповідальний за здійснення аудиту, і члени контрольної групи Рахункової палати дотримувались відповідних етичних 52 вимог, а також спланували та провели аудит так, щоб отримати достатню впевненість у тому, що фінансова звітність Програми не містить суттєвих викривлень. Під час аудиту Рахункова палата провела процедури тестування щодо відповідності складання фінансової звітності Програми та операцій вимогам чинних нормативно-правових актів, а також оцінки принципів бухгалтерського обліку, що використовуються для отримання аудиторських доказів які стосуються сум і тверджень, розкритих у фінансовій звітності Програми. Процедури обрано на основі професійного судження, яке включає також оцінку ризиків суттєвих викривлень у фінансовій звітності Програми, спричинених шахрайством або помилками. Під час здійснення оцінки таких ризиків проведено оцінку системи внутрішнього контролю, яка була створена для забезпечення підготовки фінансової звітності Програми та правдивого розкриття інформації, що міститься в ній і метою якої є розроблення аудиторських процедур, що відповідають обставинам аудиту, а не надання висновку щодо ефективності системи внутрішнього контролю. Доцільність застосованих принципів бухгалтерського обліку, розроблених керівництвом Мінфіну, також оцінено під час аудиту, крім того, оцінено загальне подання фінансової звітності Програми. Яким є стан здійснення Аудит проведено та завершено відповідно до Плану аудиту (програми) фінансового аудиту проєкту «Програма «Прискорення приватних інвестицій у сільське господарство». Підстава для здійснення План роботи Рахункової палати на 2023 рік, затверджений аудиту рішенням Рахункової палати від 29.12.2022 № 29-1 (зі змінами), доручення департаменту та/або територіальному підрозділу для виконання повноважень члена Рахункової палати та забезпечення здійснення заходу державного зовнішнього фінансового контролю (аудиту) від 24.11.2022 № 03-57. Мета аудиту Висловлення Рахунковою палатою думки про те, чи складена подана Мінфіном до МБРР фінансова звітність за Проєктом у всіх суттєвих аспектах відповідно до застосовної концептуальної основи фінансового звітування, вимог щодо фінансового звітування пункту А розділу ІІІ додатка 2 до Угоди про позику, листа про вибірку коштів та фінансову інформацію від 27.08.2019, який є невід’ємною частиною Угоди про позику, та Операційного посібника (із змінами); чи надає така звітність у всіх суттєвих аспектах об’єктивний і достовірний огляд стану виконання Проєкту, грошових потоків за рік; чи всі суттєві операції, відображені у фінансовій звітності Програми за 2022 рік, відповідають нормативно- правовим актам, плановим документам, національній практиці та чи забезпечено цільове використання бюджетних коштів. 53 Предмет аудиту Фінансова звітність Програми за 2022 рік (Зведений програмний фінансовий звіт та Зведений звіт про стан реалізації Програми); облікова політика; фінансово- господарські операції; первинні документи бухгалтерського обліку; укладені договори; накази та інші розпорядчі документи; регістри синтетичного обліку – меморіальні ордери (накопичувальні відомості); регістри аналітичного обліку (книги і картки); книга «Журнал-головна»; елементи автоматизації бухгалтерського обліку; система внутрішнього контролю; інші статистичні і довідкові матеріали, які характеризують стан використання виконавцями Програми коштів на реалізацію Проєкту, внутрішнє середовище (середовище контролю) тощо. Обсяг коштів, охоплених На реалізацію Програми у 2022 році використано загалом аудитом 1 512 840,8 тис. грн, з яких аванс позики Світового банку – 1 447 800,3 тис. грн (95,7 відс.); кошти субвенції, які спрямовано у 2021 році з державного бюджету місцевим бюджетам на розроблення комплексних планів просторового розвитку територій територіальних громад та збережено на рахунках місцевих бюджетів, – 62 550,0 тис. грн (4,1 відс); видатки на забезпечення формування та функціонування системи безоплатної правової допомоги – 2 490,5 тис. грн (0,2 відсотка). Згідно з Угодою про позику, після досягнення Мін’юстом двох DLR (DLR 1 (і): «Шонайменше у 80% випадках було надано безоплатну правову допомогу (a) як первинну безоплатну правову допомогу у письмовій формі або (b) було прийнято рішення про надання вторинної безоплатної правової допомоги протягом 10 днів від дати отримання прохання про надання такої правової допомоги у 10 областях, на визначених територіях, протягом 2020 календарного року» та DLR 1 (іі): «Розроблено та ухвалено методологію виявлення правових проблем та вимірювання впливу на громади; розширення правової спроможності стосовно земельних питань» (DLI 2.4 «Посилення системи безоплатної правової допомоги»)) у 2022 році до загального фонду державного бюджету зараховано 3 500 тис. дол. США, що еквівалентно 99 113,4 тис. грн позики. Крім того, відповідно до Угоди про позику Світовий банк може утримати всю позику або її частину її коштів, передбачених за досягнення DLR. У 2022 році Світовим банком за досягнення установами – виконавцями DLR зараховано 14 000,0 тис. дол. США як частину виконання наданого авансу позики, зокрема: 5 500,0 тис. дол. США – за досягнення Держпродспоживслужбою DLR 1: «Ухвалені відповідні зміни до Закону України «Про основні принципи та вимоги до безпечності та якості харчових 54 продуктів» та видані нормативно-правові акти про простежуваність продуктів тваринного походження»; 2 500,0 тис. дол. США – за досягнення Мін’юстом двох DLR 2: (i) «Щонайменше у 85 відс. випадках, що потребують порад щодо земельних питань, отримано: (a) первинну безоплатну правову допомогу в письмовій формі; або (b) прийнято рішення щодо надання вторинної безоплатної правової допомоги протягом 10 календарних днів з моменту отримання запиту в 20 областях у 2021 календарному році»; (ii) «Щонайменше 50000 осіб, у тому числі щонайменше 2 5000 жінок, взяли участь у діяльності з розширення правових можливостей щодо земельних питань протягом календарного 2021 року»; 3 000,0 тис. дол. США – за досягнення Держгеокадастром DLR 1(ii): «Зареєстровано щонайменше 10 відс. державних земель, не зареєстрованих станом на 01.03.2020 (або станом на іншу дату, погоджену між Позичальником та банком), в Земельному кадастрі та Реєстрі прав за допомогою спрощених, конкурентних і прозорих процедур, при цьому послуги інвентаризації закуплено за допомогою електронної системи державних закупівель Позичальника ProZorro»; 3 000,0 тис. дол. США – за досягнення Мінагрополітики DLR 2 (ii): «Введено в дію та надано у загальний доступ Державний аграрний реєстр». Станом на 31.12.2022 обсяг сплаченої комісії за резервування в рамках Проєкту становить 1 237,4 тис. дол. США. Суми позики за Сума позики – 200 000 тис. дол. США, у тому числі за категоріями категоріями після (включно з показниками, пов’язаними з освоєнням коштів залежно внесення змін до Угоди від ситуації): про позику 1) DLI 1: Підвищення ефективності та прозорості від 13.09.2021 надання державних послуг сільськогосподарському сектору – 42 000,0 тис. дол. США; 2) DLI 2: Покращення функціонування ринків земель сільськогосподарського призначення, в тому числі: (i) DLI 2.1: Покращення стану інвентаризації та реєстрації державних земель; (ii) DLI 2.2: Покращення прозорості та конкурентоспроможності системи оренди державної землі; (iii) DLI 2.3: Покращення захисту прав на ринку землі та іпотечного кредитування; (iv) DLI 2.4: Посилення системи безоплатної правової допомоги – 117 500,0 тис. дол. США. 3) DLI 3: Покращення доступу сільськогосподарських МСП до ринків експорту, в тому числі: (i) DLI 3.1: Покращення доступу сільськогосподарських МСП до ринків експорту; 56 ДОДАТКИ Додаток 1 57 Продовження додатка 1 58 Продовження додатка 1 59 Продовження додатка 1 60 Продовження додатка 1 61 Продовження додатка 1 62 Продовження додатка 1 63 Додаток 2 64 Продовження додатка 2 65 Продовження додатка 2 66 Продовження додатка 2 67 Продовження додатка 2 68 Продовження додатка 2 69 Продовження додатка 2 70 Продовження додатка 2 71 Продовження додатка 2 72 Продовження додатка 2 73 Продовження додатка 2 74 Продовження додатка 2 75 Продовження додатка 2 76 Продовження додатка 2 77 Продовження додатка 2 78 Продовження додатка 2 79 Продовження додатка 2 80 Продовження додатка 2 81 Продовження додатка 2 82 Продовження додатка 2 83 Продовження додатка 2 84 Продовження додатка 2 85 Продовження додатка 2 86 Продовження додатка 2 87 Продовження додатка 2 88 Продовження додатка 2 89 Продовження додатка 2 90 Додаток 3 Інформація щодо досягнення у 2022 році установами-учасницями результатів показників, передбачених додатком 4 до Угоди про позику (зі змінами) Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) 1. DLR 1 (і) «Введено в Мінагрополітики 2021 У 2022 році заходи, спрямовані на досягнення Не дію електронну (DLI 1) DLR 1 (і), Мінагрополітики не здійснювалися. досягнуто платформу для проведення аукціонів» 2. DLR 2 (iі) «Введено в Мінагрополітики 2021 За інформацією Мінагрополітики, 12.08.2022 Досягнуто дію та надано у (DLI 1) запроваджено тестування онлайн-платформи загальний доступ для підтримки аграрних виробників – Державний аграрний Державного аграрного реєстру (далі – ДАР). реєстр» Мінагрополітики у 2022 році укладено договори щодо інформаційної взаємодії ДАР з такими державними інформаційно– комунікаційними системами, як Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських організацій; Державний реєстр речових прав на нерухоме майно; Державний земельний кадастр; Єдиний державний реєстр тварин, а також підписано договір про приєднання до інтегрованої системи електронної ідентифікації з ДП «ДІЯ». Верифікацію здійснено на безоплатній основі Проєктом ЄС «Інституційна та політична реформа дрібномасштабного сільського господарства в Україні». Світовий банк листом від 06.12.2022 повідомив про прийняття доказів та підтвердив досягнення DLR 2 (iі). 91 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) Видатки спеціального фонду (кошти авансу позики МБРР, які обліковувалися за КПКВК 2801010 в сумі 28384,4 тис. грн на рахунку, відкритому в АТ «Укрексімбанк») відповідно до пункту 2 Постанови № 438 скорочено та спрямовано до резервного фонду державного бюджету. 3. DLR 2 (v) «Дані Мінагрополітики 2021 У зв’язку з реструктуризацією Проєкту є Не моніторингу (DLI 1) домовленість зі Світовим банком, що заходи, досягнуто управління спрямовані на виконання DLR 2 (v), земельними здійснюватися не будуть. ресурсами, сформовані МАПП, оприлюднені на повністю діючому вебсайті» 4. DLR 3 «Протягом Мінагрополітики 2022 За інформацією Мінагрополітики, станом на Не 2022 календарного (DLI 1) 01.10.2022 загальна сума доходу від оренди досягнуто року органи місцевого землі становить 13,3 млрд грн самоврядування (364,6 млн дол. США), у тому числі фізичними отримали річний дохід особами – 1,12 млрд грн (32,6 млн дол. США), від оренди землі у юридичними особами – 12,1 млрд грн розмірі, (331,9 млн дол США). еквівалентному У зв’язку з реструктуризацією Проєкту є щонайменше домовленість зі Світовим банком, що заходи, 30 мільйонам доларів спрямовані на виконання DLR 3, здійснюватися США» не будуть. 5. DLR 1 (іі) Держгеокадастр 2021 У 2021 році головними управліннями Досягнуто «Зареєстровано (DLI 2.1) Держгеокадастру проведено державну щонайменше 10 % інвентаризацію земель загальною площею 92 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) державних земель, не 505,5 тис. га, відомості про які внесено до зареєстрованих Державного земельного кадастру. станом на 1 березня Станом на 03.10.2022 проведено реєстрацію в 2020 року (або на Державному реєстрі речових прав на нерухоме будь-яку іншу дату, майно 438,0 тис. га (12,5 відсотка). погоджену між У зв’язку з воєнним станом в Україні та Позичальником і високим ризиком непроведення верифікації в Банком), в окремих районах України, Світовий банк Земельному кадастрі листом від 10.11.2022 рекомендував та Реєстрі прав за Держгеокадастру підготувати верифікаційний допомогою звіт на підставі Звіту про виконання DLR 1(ii) спрощених, без залучення зовнішніх консультантів. конкурентних та Звіт з верифікації даних та інших доказів, що прозорих процедур, підтверджують досягнення, надіслано листом причому послуги від 23.11.2022 до Мінфіну. інвентаризації були Досягнення DLR 1(ii) підтверджено листом закуплені за Світового банку від 12.12.2022. допомогою електронної системи державних закупівель Позичальника «ProZorro» 6. DLR 2 «Зареєстровано Держгеокадастр 2022 У зв’язку із скороченням постановою Кабінету Не щонайменше 30 % (DLI 2.1) Міністрів України від 01.04.2022 № 401 «Про досягнуто державних земель, не спрямування коштів до резервного фонду зареєстрованих державного бюджету» (далі – Постанова станом на 1 березня № 401) видатків за КПКВК 2803620 на суму 2020 року (або на 221 658,0 тис. грн, заходи/роботи, спрямовані будь-яку іншу дату, на досягнення DLR 2, Держгеокадастром у погоджену між 2022 році не виконувались. 93 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) Позичальником і Банком), в Земельному кадастрі та Реєстрі прав за допомогою спрощених, конкурентних та прозорих процедур, причому послуги інвентаризації були закуплені за допомогою електронної системи державних закупівель Позичальника «ProZorro» 7. DLR 1 (i) «Ухвалено Мінрегіон 2021 За інформацією Мініфраструктури Не методологію (DLI 2.2) (правонаступник Мінрегіону), пийнято досягнуто розроблення постанову Кабінету Міністрів України від комплексних планів 15.11.2022 № 1298 «Про внесення змін до просторового Порядку розроблення, оновлення, внесення розвитку територій змін та затвердження містобудівної територіальних документації». громад (КППРТТГ) Мінінфраструктури спільно з експертами для ОТГ» здійснюється робота з оновлення нормативно- технічних документів щодо планування інженерно-технічних заходів цивільного захисту у містобудівній документації, які після затвердження мають бути враховані в Методичних рекомендаціях щодо розроблення 94 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) комплексних планів та інших видів містобудівної документації на місцевому рівні. З метою забезпечення реалізації положень Закону України «Про регулювання містобудівної діяльності» (з урахуванням змін, внесених Законом України від 17.06.2020 № 711-ІХ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо планування використання земель») Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 21.10.2022 № 1196 «Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 25 травня 2011 р. № 555», якою затверджено у новій редакції Порядок проведення громадських слухань щодо проектів містобудівної документації на місцевому рівні. Проєкт Методичних рекомендацій щодо розроблення комплексних планів та інших видів містобудівної документації на місцевому рівні потребує додаткового доопрацювання. 8. DLR 2 (ii) «На основі Мінрегіон 2021 Законом України від 02.12.2021 № 1931-IX Не нової методології (DLI 2.2) «Про внесення змін до Закону України «Про досягнуто розроблено КППРТТГ Державний бюджет України на 2021 рік» для 50 об'єднаних збережено залишки субвенції на кінець територіальних 2021 року на рахунках місцевих бюджетів для громад на визначених здійснення відповідних витрат у 2022 році. територіях» Станом на 01.01.2023 залишки субвенції збережено на рахунках 18 обласних військових адміністрацій – 37833,8 тис. грн; восьми територіальних громад – 10437,3 тис. грн (у 95 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) тому числі 3539,1 тис. грн зареєстровано як кредиторську заборгованість в органах Казначейства). Згідно з листами обласних військових адміністрацій, надісланими на запит Рахункової палати, станом на 01.01.2023 спрямовано 14 237,8 тис. грн субвенції до бюджетів 11 територіальних громад у семи областях. Шістьма територіальними громадами укладено договори щодо розроблення комплексних планів просторового розвитку територій територіальних громад. Касові видатки трьох територіальних громад за 2022 рік становили 1580,9 тис. грн; станом на 01.01.2023 зареєстровано в органах Казначейства 3539,1 тис. грн кредиторської заборгованості, повернено до обласних бюджетів 2 219,6 тис. грн субвенції. Крім того, кошти субвенції у сумі 12698,0 тис. грн спрямовано шістьма обласними військовими адміністраціями на інші цілі відповідно до пункту 222 розділу VI «Прикінцеві та перехідні положення» Бюджетного кодексу України. Головні причини невикористання субвенції у 2022 році – відсутність заяв і документів від територіальних громад про надання субвенції; недотримання територіальними громадами Умов надання субвенції, визначених Постановою № 853; непроведення/відміна 96 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) торгів у 2022 році п’ятьма територіальними громадами; відсутність актуалізованої картографічної основи в цифровій формі в державній геодезичній системі координат УСК- 2000 та неспроможність її виготовлення; окупація територій громад областей та ведення бойових дій. Аудит засвідчив, що Межівською селищною радою Дніпропетровської області 11.11.2022 (додаткова угода № 4) розірвано договір закупівлі з ТОВ «Бломінфо-Юкрейн» від 28.12.2021 № 109 щодо розроблення комплексного плану просторового розвитку території Межівської селищної територіальної громади (UA-2021-11-22-013736-a) внаслідок порушень, встановлених Управлінням Північного офісу Держаудитслужби в Житомирській області (наказ від 24.10.2022 № 49-З «Про початок моніторингу процедур закупівель»): у порушення частини сьомої статті 33 Закону України «Про публічні закупівлі» замовником не відхилено тендерної пропозиції переможця як такого, що не надав документів, які підтверджують відсутність підстав, визначених частиною другою статті 17 Закону України «Про публічні закупівлі»; замовником відображено в тендерній документації зміни істотних умов договору, що не відповідають абзацу першому частини 97 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) третьої статті 22 Закону України «Про публічні закупівлі». 9. DLR 3 «Розроблено Мінрегіон 2022 У зв’язку з введенням в Україні воєнного стану Не КППРТТГ на основі (DLI 2.2) постановою Кабінету Міністрів України досягнуто нової методології та від 10.03.2022 № 245 «Про спрямування коштів ортофотографій для до резервного фонду державного бюджету» 200 ОТГ на (далі – Постанова № 245) видатки за визначених КПКВК 2761230 у сумі 187 650 тис. грн територіях, виходячи з спрямовано до резервного фонду державного базового рівня бюджету. 50 ОТГ» Розроблення комплексних планів здійснювалось за рахунок збережених на кінець 2021 року залишків субвенції на рахунках місцевих бюджетів. 10. DLR 1 (i) Держгеокадастр 2021 У зв’язку з широкомасштабним вторгненням Не «Ортофотографії в (DLI 2.3) Російської Федерації в Україну заходи/роботи, досягнуто масштабі 1:10 000 спрямовані на досягнення DLR 1 (і) та розроблені DLR 2 (і), не виконувались. щонайменше для 5 Видатки спеціального фонду (кошти авансу областей на позики МБРР, які обліковувалися за визначених територіях КПКВК 2803620 у сумі 354795,9 тис. грн на і разом з технічною рахунку, відкритому в АТ «Укрексімбанк») документацією відповідно до пункту 2 Постанови № 438 доступні для органів скорочено та спрямовано до резервного фонду державної влади та державного бюджету. громадськості, Постановою № 401 скорочено видатки виходячи з базового загального фонду державного бюджету за рівня «0». КПКВК 2803620 на суму 221 658,0 тис. гривень. 98 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) 11. DLR 2 (i) Держгеокадастр 2022 Держгеокадастром у 2022 році кошти Не «Ортофотографії в (DLI 2.3) загального фонду за КПКВК 2803620 у сумі досягнуто масштабі 1:10 000 16 184,7 тис. грн не використовувались. розроблені Закупівля за предметом згідно з щонайменше для 12 національним класифікатором України областей на ДК 021:2015:71350000-6 «Науково-технічні визначених територіях послуги в галузі інженерії «Створення та і разом з технічною оновлення топографічних карт: документацією створення (оновлення) державної доступні для органів базової топографічної карти масштабу державної влади та 1:10000 (топографо–геодезичні роботи)» громадськості, (ID UA-2022-09-30-006980-a) не відбулась у виходячи з базового зв’язку з відхиленням пропозиції єдиного рівня «5» учасника спрощеної закупівлі, яка не відповідала умовам, визначеним в оголошенні про проведення спрощеної закупівлі, та вимогам до предмета закупівлі. 12. DLR 1 (ii) Держгеокадастр 2021 За інформацією Держгеокадастру, виконання Не «Автоматизована (DLI 2.3) заходів щодо створення та впровадження досягнуто система оповіщення функціональних можливостей програмного усіх сторін, для яких забезпечення Державного земельного кадастру дані об’єктів у у частині створення і функціонування Державному автоматизованої системи оповіщення усіх земельному кадастрі сторін, для яких дані об’єктів у Державному були змінені, створена земельному кадастрі змінені, можливе після і працює» реалізації першочергових заходів з адміністрування Державного земельного кадастру, передбачених планом на 2022 рік, а також за наявності додаткового фінансування. 99 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) У зв’язку з відсутністю додаткового фінансування ці заходи до плану на 2022 рік не включалися. 13. DLR 2 (ii) «Проведено Держгеокадастр 2022 Внаслідок широкомасштабного вторгнення Не повне супутникове (DLI 2.3) Російською Федерацією в Україну досягнуто картографування заходи/роботи, спрямовані на досягнення території DLR 2 (іі), не виконувались. Позичальника для Видатки спеціального фонду (кошти авансу створення векторних позики МБРР, які обліковувалися за даних обрисів КПКВК 2803620 у сумі 354 795,9 тис. грн на будівель» рахунку, відкритому в АТ «Укрексімбанк») відповідно до пункту 2 Постанови № 438 скорочено та спрямовано до резервного фонду державного бюджету. Постановою № 401 скорочено видатки загального фонду державного бюджету за КПКВК 2803620 на 221 658,0 тис. гривень. 14. DLR 2(і) Мін’юст 2022 Відповідно до висновку незалежного Досягнуто «Щонайменше у 85 % (DLI 2.4) верифікатора ТОВ «Аудиторська фірма випадках було надано «Нюанс аудит» результати, пов’язані з безоплатну правову освоєнням коштів, які досягнуті системою допомогу (а) як безоплатної правової допомоги у 2021 році, первинну безоплатну достовірно та справедливо відображають правову допомогу у результати діяльності системи безоплатної письмовій формі або правової допомоги у всіх суттєвих аспектах і (b) було прийнято відповідають встановленим критеріям рішення про надання завдання, а саме (і) верифіковано, що вторинної безоплатної якнайменше у 85 відс. випадків системою правової допомоги безоплатної правової допомоги: (а) безоплатну протягом 10 днів від первинну правову допомогу (консультації та 100 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) дати отримання роз’яснення із земельних питань) у 20 областях прохання про надання на визначених територіях протягом такої правової 2021 календарного року надано у письмовій допомоги у формі; (b) рішення про надання вторинної 20 областях, на безоплатної правової допомоги із земельних визначених питань прийнято протягом 10 днів від дати територіях, протягом отримання звернення про надання такої 2021 календарного правової допомоги у 20 областях на визначених року» територіях протягом 2021 календарного року. У 2021 році до місцевих центрів 20 визначених областей надійшло 44 576 звернень від суб’єктів права щодо отримання безоплатної правової допомоги із земельних питань. Звіт з верифікації, що підтверджує досягнення DLI 2.4, надіслано Мін’юстом до Мінфіну листом від 14.11.2022. Досягнення DLR 2(i) підтверджено листом Світового банку від 23.11.2022. 15. DLR 2(іі) 2022 Відповідно до висновку незалежного Досягнуто «Щонайменше верифікатора ТОВ «Аудиторська фірма 50000 осіб, в тому «Нюанс аудит» результати, пов’язані з числі щонайменше освоєнням коштів, які досягнуті системою 25000 жінок, безоплатної правової допомоги у 2021 році, покращили свою достовірно та справедливо відображають обізнаність про свої результати діяльності системи безоплатної права у сфері правової допомоги у всіх суттєвих аспектах і земельних відносин в відповідають встановленим критеріям результаті юридичних завдання: 50 000 осіб, у тому числі щонайменше заходів із розширення 25 000 жінок, покращили свою обізнаність про прав і можливостей свої права у сфері земельних відносин у 101 Продовження додатка 3 Період досягнення № Інформація щодо здійснених заходів Досягнення Назва DLR Назва виконавця, DLI результату з/п установами-учасницями результату показника (рік) протягом результаті правопросвітницьких заходів, 2021 календарного проведених територіальними відділеннями року» Координаційного центру протягом 2021 календарного року. Звіт з верифікації, що підтверджує досягнення DLI 2.4, надіслано Мін’юстом до Мінфіну листом від 14.11.2022. Досягнення DLR 2(iі) підтверджено листом Світового банку від 23.11.2022. 16. DLR 1 «Ухвалені Держпродспоживслужба 2021 Верховною Радою України прийнято Досягнуто відповідні зміни до (DLI 3.1) 03.11.2022 № 2718-IX Закон України «Про Закону України «Про матеріали і предмети, призначені для контакту основні принципи та з харчовими продуктами», який набирає вимоги до безпечності чинності з 19.11.2025. та якості харчових Верифікацію DLR 1 здійснено Проєктом ЄС продуктів» та видані «Вдосконалення законодавства, контролю та нормативно-правові поінформованості у сфері безпечності харчових акти про продуктів, здоров’я та благополуччя тварин в простежуваність Україні» на безоплатній основі. продуктів тваринного Звіт із верифікації, що підтверджує досягнення походження» DLR 1, надіслано Держпродспоживслужбою до Мінфіну листом від 23.12.2022. Досягнення DLR 1 DLI 3.1 підтверджено листом Світового банку від 06.01.2023. 17. DLR 2 «Введена в Держпродспоживслужба 2022 Держпродспоживслужбою заходи, спрямовані Не експлуатацію (DLI 3.1) на досягнення DLR 2, у 2022 році не досягнуто інтерактивна здійснювались. інформаційна система Видатки спеціального фонду (кошти авансу безпечності харчових позики МБРР, які обліковувалися за КПКВК 1209610 у сумі 157 719,1 тис. грн на